我国个人所得税改革问题刍议

我国个人所得税自1980年开征以来,其功能逐渐凸现,尤其是在90年代中后期表现得更为充分。但随着我国经济形势的不断发展和变化,现行个人所得税在税制设计上的缺陷以及征管上的不足逐渐暴露了出来。因此,在我国进行新一轮的个人所得税制改革已成为当务之急。一、我国个人所得税的功能我国个人所得税具有两大功能:一是筹集财政收入的功能(简称收入功能)。二是对收入分配状况进行调节的功能(简称调节功能)。从逻辑上看,这两大功能并不是并列的,其中,组织收入是税收的基本功能,这是任何税种的共性。只有组织的收入达到了相当大的规模,调节功能才…     

个人所得税再分配效应及其累进性测算

文章基于个人所得税再分配机理,对我国城镇居民个人所得税的平均税负、累进程度和再分配效应进行实证检验.研究显示,我国城镇居民个人所得税呈逐年上涨趋势,但个人所得税在个人总收入中所占比重较小,对收入分配的调节作用也相对较弱;税后基尼系数下降的速度加快,个人所得税对收入再分配的调节效应逐步增强,由于基尼系数变化率的绝对数值较小,个人所得税对我国的收入分配调节作用还非常有限.     

拓宽税源强化征管—个人所得税增长之探索

个人所得税是地方财政收入的重要组成部分。积极培育和发展个人所得税，对于增强地方财力和经济调控能力，保证地方经济、社会和城市建设的协调发展，具有十分重要的意义。一、加大个人所得税制的改革力度，进一步拓宽税源针对我国现行个人所得税制不规范、偷逃税较严重的现状，同时，从壮大地方税源的角度考虑，应加快对个人所得税制改革的步伐，拓宽个人所得税税源。１．转换课税模式以充裕税源。众所周知，世界各国对个人所得税的课税模式大体有三种：即分类所得税制、综合所得税制与二元或混合所得税制。我国目前实施的个人所得税制是典…     

私营企业投资人个人所得税的征管

据金融统计资料分析,我国目前城镇居民人民币储蓄存款已突破10万亿元,其中20%的人拥有80%的存款;而从税收收入统计资料来看,中高等收入的工薪阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税的80%,私营企业投资人个人所缴纳的个人所得税所占比重不足20%.     

对我国现行个人所得税制存在弊端的分析

个人所得税是一个重要的税种,是政府用来获得财政收入、调节经济生活和社会收入分配的重要工作。随着经济的发展和市场化改革的深入,我国现行个人所得税制暴露出明显的弊端和缺陷,它既没有很好地体现税制的公平原则,也没有很好得体现税制的效率原则。因此,如何改革和完善个人所得税制成为我国新一轮税制改革中亟待解决的问题。     

我国个人所得税制的完善

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是世界各国普遍开征的税种。我国现行的个人所得税是在1994年新税制改革中合并原来的个人所得税，个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种而形成的一个税种，旨在强化其等集财政收入的功能(基本功能)和对收入分配状况进行调节的功能(派生的主要功能)。随着我国经济发展和个人收入水平提高，我国个人所得税的收入     

论我国个人所得税的三大缺陷及改进措施

复合税制中的各个税种之间都有内在的联系 ,如果关系协调 ,则可相得益彰 ;如果关系扭曲、相互挚肘则造成税负不公 ,从而影响税收功能的发挥。从目前来看 ,我国个人所得税存在三大缺陷 :一是个人所得税与流转税税基相互混淆重复 ,造成个人因收入不同而税负不均 ;二是个人所得税与企业所得税扣除标准不统一 ,极易使单位和个人协同逃税 ;三是个人所得税与财产税不协调 ,不利于调节社会贫富差距。所以必须分析其原因及危害 ,提出未来税制改革的建议方案     

个人所得税征管的现状及对策

新的个人所得税法自实施以来，个人所得税收收入实现了大幅度增长。但是，由于个人所得税征管手段落后等诸多因素导致税款流失严重。 一、个人所得税征管的现状 １、征管手段落后。个人所得税具有分散性、流动性、隐蔽性，是所有税种中纳税人最多的一个税种，征管工作量大。从征收角度讲，由于缺乏现代化的资料储备，检查、查询和处理手段与健全的规章制度，信息传递缺乏准确性，无法约束纳税人，影响了征税工作的开展，从管理角度看，税务人员对纳税人的收入调查、纳税资料的建档立卡，纳税申报表的审核，税务检查等大部分是手工操作，影响…     

个人所得税、减贫效应与居民收入增长的相对益贫性

本文结合国际前沿收入分配测度方法,基于贫困增长曲线（poverty growth curve,PGC）和收入增长相对益贫性（Relative pro-poorness of Growth,RPG）测度指标,应用2013年发布的新一轮中国健康与营养调查（CHNS）微观数据,从居民收入增长的相对益贫性这一新视角分析个人所得税的减贫效应及其对中国城乡居民收入分配的影响,由此阐释个人所得税对居民收入增长相对益贫性的影响机理,并得到更具针对性的个人所得税政策启示。     

个人所得税、非货币性收入差异与收入分配

在我国,大量的非货币性收入并未计入个人所得税税基,因此个税很可能对货币性收入多、非货币性收入少的人多征税,而对货币性收入少、非货币性收入多的人少征税,从而对收入分配产生逆向调节作用.本文利用面板门限模型进行实证分析,结果发现:当能够获得更多非货币性收入的财政供养人口占比小于16％时,个税的收入分配效应是不显著的;当财政供养人口占比超过16％时,个税将对收入差距产生明显的逆向调节作用.建议将非货币性收入尽可能全部纳入个税税基,并将个人所得税的功能定位为向高收入者筹集财政收入的同时兼顾调节收入分配.     

企业员工个人所得税的纳税筹划

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税,它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的杠杆.文章结合通行的所得税筹划原则和我国个人所得税法,探讨了企业员工收入的个税筹划的一些具体操作办法.     

个人收入差距正在拉大

从一个名不见经传的小税到仅次于营业税的地方第二大税种 ,个人所得税的强劲上升势头显示了市民收入的增加。调查发现 ,高、中、低收入人群已逐步形成枣核状 ,从个人所得税征收情况反映出的个人收入差距正在拉大。在个税中比较稳定的是居民工资、薪金所得部分 ,构成了个税收入的主体。工资、薪金所得项目采用超额累进税率 ,在北京地区每月工资扣减 10 0 0元后的费用就是“应纳税所得额”。如果把月薪在 15 0 0元以下称为较低收入、 15 0 0～ 60 0 0元称为中等收入、 60 0 0元以上为高收入 ,可以发现“中等收入”居民占纳税主体的 5 0 %。这…     

个人所得税收入分配效应的因素分解

本文以一个重要推论为基础,在相关假设条件下,建立了个人所得税收入分配效应因素分解的规范模型;并结合我国实际情况,分析了各因素在我国的可能影响。     

论十年我国收入分配的特征、问题与对策

近十年间,随着国家分配政策的调整和改革,收入分配格局发生了重大的变化。本文拟从实证分析的角度,对我国近十年收入分配的基本特征及存在的主要问题作一初步描述,并提出相应的对策建议。一、收入分配的特征(一)从纵向比较的角度来考察,我国十年收入分配状况呈现出明显的阶段性     

治理税收流失的对策思考

近年来，随着税收流失在全球的泛滥和猖獗，税收流失的治理已成为世界性难题，并引起了社会各界的广泛关注。本文对如何从根本上治理税收流失提出一些对策思考，以期投石探路。一、现状分析１、高收入阶层偷逃税严重。据一份调查披露，中国许多金榜排名的巨富，在税务部门的统计中却不见了踪影，而在金字塔最低层的农民的税赋反而有三四十项之多。另据我国２００１年税收统计资料显示，个人所得税征收上存在“逆向调节”的怪现象，个人所得税本来是做为调节高收入，缓解社会收入分配不公的矛盾而开征的一个税种，但在我国，工薪阶层却成为实…     

我国个人所得税增长阶段及制度效率研究

文章将改革开放以来我国个人所得税政策变迁分为三个阶段,并就有关数据及分段数据进行模拟,对我国个人所得税的政策变迁效率进行了重点分析。结论表明,从总体来看,个人所得税制度的变化是伴随经济和政策环境相适应的,但1994年以来,我国个人所得税对经济总量贡献力没有提高且有下降的趋势,对财政收入贡献率也没有体现同步增长的态势,表明现行的个人所得税能够注重制度的社会效应。     

如何科学度量城市居民收入状况？

在我国现代统计方法制度中 ,是采用城市住户抽样调查的手段来搜集城市居民收入状况资料的。调查的核心指标是人均收入。从 1981年我国城市住户调查恢复后 ,一直采用“生活费收入”这一指标 ,其含义是指居民家庭实际收入中能用于安排日常生活的收入。计算公式是 :实际收入—赡养支出—赠送支出—记帐补贴—亲友搭伙费—家庭副业生产支出。随着国际交往的不断增加和就业的多渠道 ,居民收入多样化 ,为了能正确反映城市居民的收入水平 ,提高国际可比性 ,1992年国家统计局提出了可支配收入这一指标 ,其含义是指居民家庭在支付个人所得税之后 ,余…     

我国税制结构与修正基尼系数关系的实证分析

文章根据Sundrum提出的基尼系数分解公式计算我国1994-2014年的基尼系数并加以修正,从而以此为基础分析了我国税制结构与修正基尼系数间存在的实证关系.结果表明两者存在长期均衡关系,税制结构的优劣直接关系收入分配的公平性,应从个人所得税改革、完善企业所得税、调整消费税、开征遗产税与赠与税入手,发挥税制结构调节收入分配公平性的作用.     

全国城镇居民收入差异的数量分析

随着改革开放的不断深入,社会主义市场经济体制的进一步确立,我国城镇居民的收入普遍提高,人们生活水平明显改善。但是,在发展中另一种趋势也明显起来,即我国城镇居民收入两极分化的程度在加剧,本文试图借助计量经济学的有关理论,从全国城镇居民人均收入的差异着手讨论,通过模型从静态和动态的角度探讨城镇居民收入两极分化的形成过程、现状及发展趋势,进而讨论如何合理确定并及时调整我国城镇居民收入贫困线的标准。一、城镇居民人均收入差异分析几年来我国城镇居民生活有了可喜的变化,居民生活水平有了明显提高。（如表）1996年…     

基于状态空间模型的城乡收入差距的影响因素分析

我国经济在快速发展的同时,收入分配不平等现象正在加剧,城乡收入差距进一步拉大。文章运用1978~2010年的农村金融发展指标、城乡固定资产投资比、对外贸易指标和城乡收入差距指标的年度时间序列数据,通过建立状态空间模型并运用卡尔曼滤波对其进行估计,来研究这些因素对城乡收入差距的影响。研究结果表明城乡固定资产投资比和对外贸易指标对我国城乡收入差距的影响呈逐步增大趋势,农村金融发展指标的影响力虽然递减但仍为正。根据研究结果,分别从加强政府对农村金融的支持力度、统筹城乡发展、推动农村劳动力的自由流动的角度提出了缩小城乡收入差距的对策建议。