应税所得与会计所得的差异

应税所得与会计所得的差异本刊通讯隗斌贤企业所得税是对企业的所得征收的一种收益税，在西方又称“公司税”或“法人税”。按惯例，企业所得税的应税所得（又称课税所得或计税所得）一般包括企业（公司）的生产经营所得以及利息、股息、红利、租金、特许权使用费等其他所...     

试论企业所得税会计

试论企业所得税会计朱远程所得税是国家就企业生产经营所得和其他所得，按照一定的比率计算征收的一种收益税。所得税会计，可以从两个方面来理解，一是指所得税额的计算；二是指所得税在会计核算上的反映。前者，实际上是属于所得税征收管理上确定企业在某一期间应交所得...     

浅谈企业会计制度与企业所得税法规的差异

企业所得税适用面广，税前扣除项目的和报表填报内容繁杂。按照我国税法和征收管理的有关规定，企业应将按会计制度计算的会计所得调为税法、征收管理规定的应税所得后，再计算填报企业纳税申报表及其附表。为此，明确企业会计制度与企业所得税法规的差异是正确计算企业应纳所得税额的前提。本文就此问题谈点粗浅的认识。企业会计制度是为了规范企业的会计核算、真实，完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规制订的。企业所得税法是指国家制定调整所得税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。两者在确定应…     

企业员工个人所得税的纳税筹划

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税,它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的杠杆.文章结合通行的所得税筹划原则和我国个人所得税法,探讨了企业员工收入的个税筹划的一些具体操作办法.     

我国水资源税制的设计构想

水资源税是对在我国境内利用与污染水资源的单位和个人征收的一种资源税.文章在分析了设计我国水资源税制时应考虑的问题后,从税基、税收主体、纳税环节、税率和税收优惠等方面对我国水资源税制的具体构建提出了一些粗浅之见.     

国外农民怎么纳税?

凡是到过国外、特别是到发达国家访问过的人都会发现，那里基本没有面向农业的独立税种，农民和其他社会成员一样是纳税人，是按其经济活动的属性分别在相应的税种下缴纳税赋，收入超过规定起征点的农民缴纳个人所得税，以企业形式从事活动的农业企业缴纳企业所得税，拥有土地所有权的农民缴纳地产税，继承遗产的农民缴纳遗产税，生产活动缴纳增值税。 在西欧许多国家，农产品税和工业等产业一样纳入增值税的税种征收。根据官方公布的数宁，法同、英国、德国、荷兰、卢森堡、比利时、意大利、西班牙、希腊、葡萄牙、丹麦、瑞典、爱尔兰、挪…     

第二十一讲 涉外社会调查活动的管理

一、涉外社会调查活动的概念 涉外社会调查活动，是指中国境内的外资企业、外方控股的中外合资经营企业、外方占主导地位的中外合作经营企业、外国企业分支机构及外国企业常驻代表机构、其他国外组织驻华机构等(以下简称涉外机构)进行的社会调查活动；国内调查机构接受境外组织、个人及涉外机构的委托、资助或与境外组织和个人以其他形式进行的各种社会调查活动。     

析外商投资企业的避税现象

关于企业所得税，目前有两套制度并行，即《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。前者适用于我国境内的除外商投资企业和外国企业之外的所有内资企业和经济组织，如国有企业、集体企业、股份制企业等，后者则特定用于外商投资企业和外国企业。两套税法基本税率一样，都是33％，但后者规定有诸多的优惠政策。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条明确指出，生产型外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一、二年免征所得税，第三至第五年减半征…     

论企业税务筹划的实现形式

一、选择企业组织形式实现税收筹划 1、公司制与合伙制的选择 我国目前正处于经济转型期,在纳税问题上,我们还没有和国际惯例完全接轨。我国企业的税收属性主要体现在企业的性质、所处的产业、行业等方面,这是我国的国情。企业家在进行企业组织形式的税收筹划时,一定要结合具体的税收环境来进行。如果是从事国际化经营,就要考虑所在国的投资环境,根据国际惯例决定企业采取什么样的组织形式,是合伙还是公司。如果在国内发展,就要根据国内现行税法来设计企业的组织形式。以有限责任公司与合伙经营相比较,有限责任公司要双重纳税,即先交企业所得税,再交个人所得税;而合伙经营的业主,只需交个人所得税。     

代销货物的流转税税负分析

在社会主义市场经济条件下,代销已成为商家营销策略的必然选择,它为活跃销售市场,扩展销售渠道起着至关重要的作用。目前,我国对货物销售与劳务提供征收的流转税有增值税和营业税两种(消费税属于与增值税交叉征收的税种),营业税规定的征税范围与增值税有互补性,即增值税的征税范围包括在境内销售货物与提供加工修理修配劳务、进口货物;营业税的应税劳务是除加工修理修配劳务以外的所有劳务与有形动产以外的资产,也就是有形不动产和无形资产。对于某一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,两种税不能同征。这种增值税与营业税并行模式,从…     

我国个人所得税制的完善

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是世界各国普遍开征的税种。我国现行的个人所得税是在1994年新税制改革中合并原来的个人所得税，个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种而形成的一个税种，旨在强化其等集财政收入的功能(基本功能)和对收入分配状况进行调节的功能(派生的主要功能)。随着我国经济发展和个人收入水平提高，我国个人所得税的收入     

统一内外资企业所得税率的CGE分析

内容提要：将于2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定,对在我国境内设立的内、外资企业实行统一的企业所得税税率。这是我国税收政策的一个重大改变。本文建立了一个可计算一般均衡（CGE）模型,分析由此变化带来的对我国税收总量、社会福利水平以及对经济的影响。模型分析结果表明：如果实施新的税率,在较大幅度提高政府税收的同时,也提高了社会福利水平。但是并没有对相对福利水平带来巨大的正向冲击。     

个人所得税的简便计算法

八届人大四次会议新近通过并正式公布的《中华人民共和国个人所得税法》将工资、薪金所得部分与个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营的所得部分分别采行不同的超额累进税率和税级来进行计算。可推导出全套简     

转轨时期我国财税铸币税效应内生性的实证研究

铸币税作为政府垄断货币发行权的收益具有财政和货币的双重意义.文章旨在考察1986年以来影响我国铸币税征收的因素.通过实证分析确认,我国铸币税征收内生于经济转轨时期的财税紧张状况和出口导向型的发展战略.财税紧张引致了中央政府的融资需求,财政透支则是影响1994年之前铸币税征收的长期性因素.另外,中国出口导向型的经济发展模式使得外汇储备不断积累,造成铸币税的大幅度被动征收,经济增长对于降低铸币税征收及通货膨胀风险具有一定的积极作用.     

关于现行企业所得税存在问题的探讨

一、我国现阶段企业所得税存在的问题1．内资企业税负过重我国自1994年实施的税制改革,统一了内资企业所得税,实行内外有别的两套企业所得税制度。现行内资企业所得税法定税率33％,并对小企业设有27％和18％两档照顾税率。外资企业所得税税率为30％,加上地方     

关于外资工业普查问题

《中华人民共和国统计法》第三条规定:“国家机关、社会团体、企业事业组织和个体工商户,以及在中国境内的外资、中外合资和中外合作经营的企业事业组织,必须依照本法和国家规定,提供统计资料,不得虚报、瞒报、拒报、迟报,不得伪造、篡改。”因此,在这次全国工业普查中,凡在我国境内开办的外资、中外合资、中外合作经营的工业企业,都要遵照     

对农垦系统农业普查中几个问题的思考

一、农业普查的对象和范围开展任何一项统计调查工作,其调查的对象和范围是需要首先确定的一个最基本问题,不解决好这个问题,调查工作就无法开展。农垦系统的农业普查对象是农业生产经营单位,是一个种养加、贸工农、产加销、农科教紧密结合的一体化生产经营体系。因此,农垦系统应该以所有直接组织或从事农业生产经营活动的农业生产经营单位为普查对象。普查具体的填报单位应确定为生产队这样一级农业生产经营单位,普查的范围应具体包括:(1)农、林、牧、渔业生产队(包括国营、集体和个体经济);(2)分场级以上直属的各类养殖场(包括养猪场、养牛场以及养鸡场等);(3)机关、团体、学校、科研单位和工矿企业办的附属农业生产单位;(4)外商投资和港澳台投资办的农业企业;(5)集体联办的农业生产经营单位;(6)其他农业生产经营单位,如股份制企业及个人以盈利为目的的农业生产活动。     

我国铸币税、财政赤字与资本外逃的实证分析

文章沿着一国政府通过征收铸币税弥补财政赤字,产生通货膨胀进而引发资本外逃这一机制,搜集并计算了我国相关变量的数据,通过实证分析具体阐述了我国资本外逃现象和财政赤字、铸币税之间的关系,基本证实了资本外逃和财政赤字、铸币税间存在着相互作用。     

增值税的会计处理与税法规定的差异及对策

增值税是对从事销售货物,或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。其税基为增值额,在实行过程中采用税款抵扣,即按流转额全额课税,但对纳税人购入的货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除。其计算公式如下:     

完善企业景气调查方法制度初探

一、问题的提出企业景气调查制度是为适应我国社会主义市场经济发展的新形势,借鉴市场经济国家的经验而建立起来的一项新的统计调查制度。它是通过对部分企业家实行定期的问卷调查,根据他们对宏观经济形势和企业生产经营状况的判断及预期,据以编制企业景气指数的一种统...