矿产资源税费政策辨析

通过我国现行矿产资源相关法律对矿产资源税费政策进行分析,提出我国现行矿产资源税费政策存在的主要问题及相应的改革建议.为明确界定“费”体现财产权利,“税”体现政治权力,将矿产资源税费进行归并、调整与完善,促进资源有偿使用制度建设,同时确保矿业企业的合理税负水平.     

中国矿产资源税费制度:演变、问题与规范

中国矿产资源税费制度是改革开放后在矿产资源开发利用相关经济主体利益分化且相互问进行利益博弈的过程中发展演变而成的.现行制度存在着税费定性错误、利益关系调节混乱,收益分配使用与法律定性错位,税费水平过低与征收方法不科学,政策实施滞后、多变,重要利益关系调节被忽视等问题.规范和完善矿产资源税费制度,应参照财产税改革资源税,以矿藏使用费体现矿产资源所有者利益,以特定服务收费体现矿业行政管理者权利,以矿产资源税费收益的合理分配使用调节资源利益关系.     

我国矿产资源税费制度的演进和改革前景

随着我国市场经济的蓬勃发展和国内外对矿产资源需求的不断膨胀,我国矿产资源税费制度从无到有再到发展已经历了几十年的演变历程。本着科学发展、节约有度的思想,矿产资源税费制度不断更新换代,其间也出现了诸如税理不清、重复征费;分税不当、法理不通;税费水平低;难以促进合理利用等制度问题。针对这些问题,国家重开发理念到管理实践正在进行深入改革,＂税费合一＂成为当下理论界研讨的热点,而这一论点的出现也说明我国矿产资源税费制度的改革已刻不容缓。     

矿产资源税的改革逻辑与实践考察——以资源税法为研究视角

矿产资源税改革的立法进程,既突出了"从价计征"与"清费立税"的时代要求,又彰显了"税收法定"的法治精神.资源税于性质上与矿产资源租有本质区别,理应纳入环境税法体系.然而,2019年通过的《资源税法》没有规定资源税的法律性质,矿产资源税与相关税、费的界限亟待明确.实证研究表明,资源税改革对于降低能源消耗、优化能源结构、改善环境质量具有一定的贡献,但现行的资源定价机制使资源税尚未充分发挥保护环境的改革目标.鉴于此,《资源税法》应当明确资源税的法律性质与立法目的,增强矿产资源税费体系的内部统一与外部协调.同时,科学制定资源价格,将矿产资源的稀缺性和社会价值纳入资源税的应纳税额,使资源税充分内化矿产资源开采所消耗的环境成本.     

国外矿业税费制度及其对我国的启示

各国矿业税费制度是由矿产资源的勘查及其开采活动的特殊性所决定,并随着矿业的发展而逐步完善.我国当前的矿业税费制度还存在许多亟需完善之处.我们可借鉴其他国家矿业税费制度中的一些成熟、有效做法,以促进我国矿业的持续、稳定、健康发展.     

论我国矿产资源开发生态补偿机制的法律构建——以稀有金属矿开发为例

稀有金属矿产资源开发生态补偿对于保护与改善生态环境,促进稀有金属矿产资源的合理开发利用和保护,确保我国稀有金属矿业可持续健康发展,推动矿产资源开发领域生态文明制度建设,具有重要意义。目前,我国矿产资源开发造成的生态问题非常严重,文章以稀有金属矿开发为例,对矿产资源开发生态补偿理论研究进行了回顾与思考,对国内外矿产资源开发生态补偿立法规定及其机制和政策进行了归纳分析,在此基础上提出了我国稀有金属矿产资源开发生态补偿法律制度框架,以期对我国《矿产资源法》的修订、《稀有金属管理条例》的制定和生态补偿法律制度的完善有所裨益。     

论矿产资源使用者成本的补偿机制

要实现矿产资源的可持续开采利用,核心问题是实现使用者成本的价值补偿和实物补偿。在现阶段,借鉴发达国家的先进经验,构建符合中国国情的使用者成本的市场化补偿机制,要着重解决好以下几个环节:第一,良好界定的产权是使用者成本顺利补偿的前提;第二,矿山地租的合理征收,是使用者成本补偿的主要渠道;第三,以经济激励型管理模式逐步取代命令控制型管理模式,来解决无证开采、采富弃贫等问题;第四,培育矿业权交易市场,形成合理的矿业权价格与矿产品价格;第五,对资源所在地进行耗竭补偿,解决使用者成本的空间异置问题。     

论生态补偿法律制度的完善

生态补偿在我国有一定的历史,但一直没有出台专门的法律对其进行规制。建立生态补偿法律制度首先应准确界定概念,还应遵循一定的原则,注意相关的问题,在此基础上才能缓解日益严峻的资源环境形势。生态补偿制度是一种为改善、维护和恢复生态系统服务功能,通过经济、法律等手段调整利益相关者保护或破坏生态环境活动产生的环境利益及其经济利益分配关系,实现外部成本内部化,从而达到环境利益均衡,促进环境公平、正义及社会可持续发展的一种制度。构建生态补偿法律制度时应坚持生态效益为主兼顾经济效益原则、可持续发展原则、政府补偿与市场补偿相结合原则,在此基础上还应合理界定补偿主体,实行政府调节与市场调节相结合的补偿制度,完善生态补偿税费制度,从而达到环境、经济、社会的可持续发展。     

基于粮食安全的耕地保护外部性补偿途径与机制设计

从耕地保护和粮食安全的外部性出发,可以将耕地保护的外部性补偿界定在粮食主销区对粮食主产区的经济补偿,从而建立一套切实可行的补偿机制。(1)粮食主销区的土地产出效率高于粮食主产区,因而具有对主产区进行经济补偿的现实条件和意愿;(2)通过GDP增长提成、机会成本税及市场调节的途径,可以实现基于粮食安全的耕地保护外部性的有效补偿;(3)在补偿机制运作上,要合理界定税费收交主体与额度,制定可行的征收办法。要强化基于市场途径的产销区补偿中政府的调控作用。     

中国矿产资源开发生态补偿制度研究

矿产资源是人类社会经济发展的基本物质条件,推动人类社会经济飞速发展的同时,过度使用带来了严重的生态环境问题.为内化过度开发利用引发的生态负外部性,实现生态公正,有必要构建矿产资源开发生态补偿制度.通过概述矿产资源开发生态补偿制度,对现存的矿产资源开发生态补偿制度的问题进行剖析,建议从加强顶层设计、完善现有补偿制度和建立生态环境损害评估机制三个方面来构建中国的矿产资源开发生态补偿制度.     

中国矿产资源税费体系及要素研究

目前,中国矿产资源税费主要由一税、五费、两价款及一个收益金组成,该体系对中国矿产资源的合理开采具有积极意义,但也存在资源税定位不清、矿产资源补偿费费率过低、探采分离、遗漏环境保护税费等诸多问题。在完善后的矿产资源税费体系中,国家有四重身份,应从不同的身份出发对矿产资源的勘探开采征收税费:权利金体现的是矿产资源所有者的身份,矿业权价款体现的是勘探投资出资者的身份,矿地使用费体现的是矿区土地所有者的身份,资源特别收益金、资源耗竭补贴、环境税等体现的是公共事务管理者的身份。     

中国煤炭和石油天然气开发中的使用者成本测算与价值补偿研究

从使用者成本的内涵及其表现形式出发,采用使用者成本法在不同的折现率下计算了我国1990-2007年煤炭和石油天然气开发中的使用者成本,并将其与我国对煤炭和石油天然气开发征收的资源费和资源税进行比较,发现我国对煤炭开发征收的资源税费能补偿5%～10%折现率下的使用者成本,对石油天然气开发征收的资源税费只能部分补偿10%折现率下的使用者成本.     

中国矿产资源利益分配研究综述及展望——基于政府与企业视角

基于政府和企业视角, 对中国矿产资源利益分配的研究成果加以梳理, 发现资源企业在获得超额利润的同时, 也承受着过重的税收负担, 而资源税费制度的设计缺陷是导致政府和企业资源利益分配错位的根本原因, 其体现在定性不明确、定位不合理、计税不科学、分配有欠缺, 为调整利益分配格局, 资源税是改革之重。现有文献以规范性研究为主, 缺乏对矿产资源税费结构和税费率的整体优化研究, 以及改革后果的预测性研究, 在矿产资源税费制度重构的理论依据上尚存分歧。为此, 认为未来的研究方向有:构建矿产资源税费制度设计的理论框架;对资源企业盈余的性质和数量予以确认和计量;比较研究资源税费的不同计税依据;优化研究资源税费结构和税费率。     

资源保护视域下资源税法律制度的完善

资源日渐耗竭之当下,自然资源稀缺之警钟早已敲响,但我国现行的资源税欠缺资源节约和保护的功能,而仅仅将资源税作为调节级差收益的工具.如何构建新型的资源税法律制度,既能体现资源的有偿使用,又能将资源开采的社会成本内在化,从收益型资源税向环境友好型资源税转化,是资源保护刻不容缓的议题.我国可以在现行资源税法律制度的基础上完善和建立油气资源税、煤炭资源税、水资源税法律制度,形成一套既能体现资源有偿使用,又能实现资源保护目的的税收法律体系.     

油气田企业资源税费问题分析

资源税主要存在着对油气资源的差别性考虑不够 ,其征收没有考虑价格的变化等问题。矿产资源补偿费主要存在着难以体现国家对矿产资源的所有权、重复征收、有关规定对油气资源不适用、管理体制不合理等问题。建议合并矿产资源补偿费和资源税 ,调整资源税税率 ,确定油气资源税收优惠项目 ,调整原油、天然气矿产资源补偿费计算公式     

榆林矿产资源开发中存在的问题及法律思考

矿产资源的大开发,使榆林的社会面貌发生了翻天覆地的变化,但由此而引发的资源浪费、环境污染等一系列社会问题也同样令人关注,而法律的缺失和脱节是形成这些问题的主要原因。改变矿产资源的所有权、利益分配制度和建立长期有效的监督体制是解决这些矛盾的前提和基础。     

从结构到制度:论《矿产资源法》不完备性及修改路径

现行《矿产资源法》在宏观结构和具体制度上存在诸多问题。在结构上,它是以矿业权的获得、行使和管理为主线进行构造的;在具体制度上,不仅现有的矿业权市场、矿产资源税费、法律责任等制度在法理上和实践中存在诸多问题,还缺乏许多核心制度。《矿法》修改的前提是厘清矿产资源开发利用中的权利关系、利益分享关系以及开发利用与环境保护之间的关系。《矿法》的宏观结构和具体制度应当包括矿产资源规划与储量、矿业权、矿产资源勘查与开发、矿产资源税费、矿业用地、环境治理恢复与监测、监督检查、法律责任等几个方面内容。     

油气资源开发生态环境税费研究

油气资源开发生态环境税费由专门税费、相关税费和税费优惠政策组成。现行油气资源开发生态环境税费制度存在税费关系局部错位、税费立法层次偏低、弃置费不健全、矿山环境恢复治理保证金缺乏统一规范、资源税不利于油气有效开发利用等问题,建议厘清税费关系、提升立法层次、完善弃置费、规范矿山环境恢复治理保证金、改革资源税等。     

西部矿产资源开发的可持续发展研究

矿产资源开发在西部经济发展中占有重要的地位,但原有的矿产资源开发存在经济效益低、资源浪费大、对环境和生态破坏严重等问题,对西部经济的可持续发展造成了很大困难。因此,必须改变单一资源型经济,变资源优势为竞争优势和经济优势,为此必须实施可持续发展战略,实行资源开发与生态环境保护并重的政策,在资源开发由计划调控向市场导向转变的基础上,加强政府对矿产资源合理开发利用的宏观调控作用,从体制、政策、法律、规划、管理等方面进行改革和创新,以保持西部地区的经济与社会的可持续发展。     

对资源税制度改革的思考

矿产品市场价格的持续上涨和矿业开发过程中资源浪费问题的屡禁不止,使得资源税制度的不足日益显现,以强化征收力度为核心的多项调整和试点改革措施,也因此被推出并引发了诸多争议。在对近年来各项资源税调整和试点改革措施回顾总结的基础上,系统分析了其所产生的正负效应及原因,通过总体评判,并结合我国矿业实际,阐述了资源税制度的改革方向及矿产资源有偿使用制度改革的长远目标,在考虑可行性的基础上设计了两种过渡性改革方案。