常见授信客户财务报表舞弊之甄别

一、授信客户财务报表舞弊的征兆 笔者认为,客户财务报表舞弊不是始于管理层的不诚实,而是发端于某种环境--这种环境中存在两个特征:一是激进的财务业绩目标;二是目标未实现将对公司或管理层的利益造成较大损害.换言之,财务报告舞弊缘于压力.当一个公司存在的压力足够大时,公司出现财务报表造假的可能性也将大大增加.归纳起来,与财务报表舞弊有关的典型因子包括:     

试论“会计业诚信”

提起会计业的诚信问题,人们往往会立刻与会计造假账相联系--对外一本账对内一本账,为对付不同需要多达6、7本账之多……可是从国内国外来看,会计业诚信的不可信已经远远超过这些现象,而且不光局限在中国,老牌的资本主义国家也非常突出,可以这样说,近年来,会计业正遭受着严重的信任危机,会计业赖以生存的基础正在发生动摇.在国内,有琼民源、银广厦等公司的会计欺诈案;在国际,继美国安然公司爆出会计丑闻后,02年又有世界通讯公司财务欺诈被曝光;以后又有微软公司、施乐公司被要求重报财务报表.就连监督企业财务的会计师事务所竞也胆敢出具假审计报告,最终落得个倒闭的下场;许多有名的会计师事务所或受处罚或被诉诸法院或受质疑以至声名陨落.     

内部审计在现代企业风险管理过程中的作用

在信息化飞速发展和全球经济一体化的今天,企业面对着许多隐藏在各个方面、不同层次的风险.忽视这些风险的存在,往往使企业难以面对突如其来的各种负面因素的冲击,不堪承受难以估量的财务损失.而同时企业又要面对来自市场竞争的压力和投资者不断提高的各种要求,因而迫切需要采取各种方法管理风险以避免损失.特别是在经历了安然、世通等一系列世界知名大公司的丑闻之后,企业对风险的管理更加重视.……     

审计风险成因及评估

上世纪90年代以来,西方各国控告审计师的诉讼案件急剧增加,一些会计师事务所因此陷入困境甚至倒闭。近年来,“安然事件”之类专业造假丑闻层出不穷,审计职业界面临的审计风险已越来越大。中国上市公司财务报表弄虚作假现象更是屡见不鲜,相当一部分会计师事务所和注册会计师由此受到处罚。审计风险已经成为业界共同关注的问题,它不仅使投资者蒙受损失,也影响着审计人员的声誉。一、审计风险的成因审计风险是审计发展到一定阶段的产物。其形成既有客观原因,也有主观原因。(一)审计风险形成的客观原因1、审计活动所处的法律环境的不断强化使审…     

财务报表舞弊可能性的智能识别方法

文章根据注册会计师发表的审计意见类型和证监会对上市公司的处罚结果选择研究样本,选取23个财务指标作为研究变量,对财务报表舞弊可能性企业和非财务报表舞弊可能性企业进行实证分析。实验结果表明:两类企业在负债水平、偿债能力、资产规模、资产结构、营运资金周转、盈利能力以及公司增长等方面有显著差异,并且,两种智能方法对两类公司的分类准确率较高。     

基于蒙特卡罗模拟随机抽样的财务报表分析

自从S.M.乌拉姆和J.冯·诺伊曼发现蒙特卡罗模拟法以来,该方法在在各个领域被非常广泛地运用.然而在财务管理领域的应用十分有限,仅在项目投资的风险分析中被运用.文章将蒙特卡罗模拟引入财务报表分析,拓宽了财务报表分析的方法,并以中国石油和中国石化两家公司的财务报表为例,说明该方法的运用原理和过程,可为后来研究者提供参考.     

改进审计质量 减少审计失败

近几年来,许多大公司出现了巨大财务黑洞,为其进行审计的一些国际知名大所难辞其咎.审计的价值在于增加公司财务报表的可信性,从而提高财务信息的使用价值.而相继爆发的一系列的财务丑闻,使广大的投资者顿时感到茫然.几个公司的财务欺骗并不可怕,可怕的是公众由此动摇了对整个资本市场财务信息披露的信心.长久以往,审计必将失去其存在的价值.注册会计师作为现代资本市场秩序维护者,发展到今天,做出的贡献是相当巨大的,但是我们的审计模式的确也需要根据经济的迅速发展作出调整.     

试论企业财务报表分析的局限性及对策

财务报表分析是通过一定的分析方法使财务报表提供的信息达到决策有用性的一种手段。 就目前而言,我国财务报表分析体系主要由企业盈利能力指标、企业偿债能力指标及企业营运能力指标构成。而分析方法主要是比率分析法。测度企业盈利能力的指标主要是以“会计利润”为核心的一系列比率,如销售利润率、投资报酬率、净资产收益率、市盈率等。由于会计利润的计算过程存在大     

对合并财务报表实务操作的研究思考

一、合并财务报表概述合并财务报表,是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表的编制者或编     

美英两国的业绩报告方式对我国上市公司的启示

随着公司经营业务和资本市场逐步走向全球化,美、英两国的大多数公司编制了可以用来取代利润表、充分反映企业业绩的"全面收益"或"全部已确认利得和损失"的这样一种财务报表.在美国,大多数公司是编制"全面收益表",而在英国,大多数公司是编制"全部已确认利得和损失表".本文试对这种新的业绩报告方式对我国上市公司的实际意义作出探讨.     

风险投资对中小板上市公司财务困境影响的实证研究

文章立足于上市公司的十大股东中仍然存在着不少风险投资机构的实际情况,选择深交所中小板上市公司为样本,以21个具有代表性的财务报表指标通过实证探讨了风险投资机构对财务困境的影响.     

责任准备金评估方法对寿险公司报告利润的影响

寿险公司的报告利润的计算对公司的经营管理和决策有着根本的重要性,不恰当的利润计算方法会遮蔽实际的营业成果,误导公司的管理层和财务报表信息的使用者.责任准备金是寿险公司资产负债表中的重要负债项目,一般可能占到负债项的70%到80%.     

基于因子分析和模糊评价的企业财务风险防范研究

及早地发现企业财务危机信号,使经营者能够在财务危机出现的萌芽阶段,采取有效措施改善企业经营,防范财务危机。文章深入研究企业财务风险的成因,采用因子分析、模糊评价以及财务报表分析等方法对TX公司的财务风险进行了全面的分析和评价,对于企业高速、健康发展具有非常重大的实际应用意义。     

论财务报表信息分析的局限性及其对策

财务报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，它是财务报表信息分析的主要资料来源。财务报表信息分析在一定程度上可以有助于评价企业的财务状况和经营成果，判断企业管理的素质和水平，找出一些实际存在的问题，并为进行决策提供部分依据。在这方面，它不失为一种有效的工具，但我们也应清醒认识到，财务报表信息分析存在着种种局限性，极大影响了其职能、作用的充分发挥。一、财务报表信息分析的局限性财务报表信息分析作为一种有效的财务分析，其作用是勿庸置疑的，但其也存在着种种局限性，其主要表现在下面几个方面。１…     

判别分析在公司财务预警中的应用

公司在出现困境之前,总会在财务报表上出现一些不同的特征,不同于健康公司的特征。这样,从财务分析的角度,应用技术方法将困境企业和健康企业区分开来就成为可能。一、判别模型的基本原理判别分析方法是根据已知的违约和非违约的企业分类构成若干个总体,从这个已知的判别总体找出判     

财务报表分析应注意的问题

财务报表分析可以帮助我们了解 企业的偿债能力,获利能力和经营管理能力,预测企业的发展前景,为保证分析结论的正确,在财务报表分析时应特别注意以下几个问题: 浏览注册会计师的审计报告我国企业的年终财务报表将逐步都必须经过注册会计师的审计。因此,如果企业的财务报表没有经过注册会计师审计,或者注册会计师对财务报表的公允性、合法性和一贯性,表示有保留意见、否定意见或根本拒绝发表意见,那么报表的可信度就要大打折扣,毋庸再费神去做各种财务比率的计算与分析了。在分析注册会计师审计报告时,还应注意以下两点: 第一,公…     

试从审计产生的渊源探讨审计舞弊的对策

新世纪以来,接二连三的财务丑闻赤裸裸的躁光在世人面前,与之有着千丝万缕联系的各大会计师事务所纷纷落马。于是,全世界都刮起了空前的“审计风暴”,越来越多的人开始反恩:审计舞弊的根源是什么?会计师事     

上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究

由于中国上市公司内部控制信息披露的程度参差不齐,内容方面避重就轻,财务报表使用者无法有效地依据披露内容作出准确判断。选择了2009年沪市426家制造业上市公司作为样本,应用描述性统计、参数及非参数检验、相关分析、Logistic回归分析等统计方法,对研究变量与内部控制信息披露情况的关系进行了检验和分析,确定上市公司内部控制信息披露的影响因素,为外部投资者、注册会计师、监管机构及相关利益人提供有用的决策信息。     

浅析企业财务报表分析

随着我国经济管理体制由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变,财务管理也由过去企业辅助性管理转变为企业主导性管理,对企业经济活动起着综合控制、综上所述合平衡、综合反映、综合监督的作用。财务经济分析作为一项运筹与谋划全面效益的管理活动,必然受到人们的重视。一、现行财务报表分析体系及其局限性无论财务分析主体是谁,为了评价公司财务状况和经营成果,都需要对公司的财务健康状况进行多方位检查,核实各项财务数据、计算各项财务指标并通过各种比较得到所需信息。就目前而言,我国财务报表分析体系主要有企业盈利能力指标、企业…     

浅论财务报表的阅读与分析

财务报表是对企业财务状况和经济成果进行综合反映的一套报表体系,它是由企业的会计报表、附表、附注和财务状况说明书等组成,财务报表是企业核算的最终结果。企业定期向有关部门和投资者提供会计信息资料,其中定期编制具有一定格式的会计报表,包括:资产负债表、损益表、现金流量表及其附表,是现代财务报表的主要内容,财务报表的各个组成部分是相互联系的,他们从不同角度说明企业的财务状况,经营业绩和现金流量情况。一、财务报表的阅读要点1、弄清会计科目,熟悉业务类型。会计科目是会计方法体系中一种重要的方法,它对核算与管理具有重要作…