税收伦理问题初探

税收伦理是现代伦理学研究的一块尚待开垦的处女地,其研究的紧迫性、必要性和重要性生不必赘言。它既是税收治理面临税收法定主义、税收相对主义、税收技术主义现实挑战的催生,也是伦理学和税收学学科发展的必然要求。税收伦理是指征纳行为事实如何的规律以及应该如何的规范,其当代使命在于寻找和发现优良的税收治理道德规范,为税收治理奠定坚实的道德基础;其基本问题在于探求税收活动中征纳行为事实如何的客观规律,社会制定税收道德的终极目的,进而制定优良的税收治理道德原则和规范。税收伦理的道德原则和规范是：税收公正、税收平等和人道,而诚信是税收治理最重要的道德规则。     

对现行税收减免的多维透视

税收减免,作为税收宏观调控的有机组成部分,在调整产业结构与产品结构,增强企业活力,促进经济发展等方面具有独特的作用。如何进一步完善和健全现行税收减免制度,是治理经济环境,整顿经济秩序的重要内容,是全面深化税收体制改革、强化税收宏观调控功能的客观要求。本文就税收减免的内涵与实质、税收减免的具体形式、税收减免与一般财政比较、税收减免的正当范围、税收减免存在的问题及危害、税收减免的综合治理等问题进行探讨。     

我国税收发展战略规划及其构建

我国的税收发展应以税收服务和税收执法为主题,以实现纳税遵从为目的进行规划。全局性的税收发展规划包含税收服务、税收执法和税务系统建设。制定一个可测评的税收发展战略规划是指导我国税收事业健康、快速、有序发展的必要条件。     

西方税收宪政主义思想制度化及其现实意义

税收宪政主义实质上就是以民主立宪的方式有效地约束政府征税权力、保护私人财产权利的国家税收治理基本原则。一个税收宪政主义国家通常强调以税收宪政主义思想基因为基础,通过民主制定税收宪政法律制度,实行税收权力分立制衡,以有效保障公民财产所有权、税收民主决策权的充分实现。一、西方税收宪政主义思想制度化的内在基础西方税收宪政主义思想包含立宪与民主两大基本构成要素,也就是作为现代民主政治制度的两大基本支柱。税收立宪通过制度设计限制政府的强制性税收权力,限制多数人的税收暴政,巩固和加强了税收民主制度,保证税收民主运…     

跛脚的税收法定原则

我们目前对税收法定原则的认识是:"税收法定原则=税收法定原则的历史 税收立法技术原则".这是跛脚的税收法定原则.它不但使我们的认识和理论发生了混乱,而且使我们浪费了大量的科研精力,阻碍了对税收法定原则理论的一体化、系统性研究.这种跛脚的税收法定原则也根本担当不起指导税收一切活动的重任.因此,必须还税收法定原则本来的面目.     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

论强化我国公民的税收权利意识

人们在税收上的认识程度将很大地制约着税收的实现,而人们对其自身法律地位的关注又影响着对税收的认识。因此,税收权利意识和义务意识的状况,直接影响税收满足社会公共需要的职能的发挥。作者针对我国公民税收权利意识淡薄的现状,提出从实际出发、切实有效解决目前税收法治方面存在的问题、加快培育公民正确税收权利意识、促进税收法治早日实现的建议。     

效率与成本在税收工作中的运用

税收效率和税收成本的问题一直是税收经济学的热门话题。在市场经济条件下,如何以最小的投入获得最大的收益、“追求税收效率最大化”是衡量税收工作的重要尺度。长期以来,在税收征管上存在着一种错误的倾向,即不是从市场经济运行的全过程来分析和把握税收,考虑税收对经济运行、对纳税人生产经营活动的影响,而是把税收视为仅仅是组织财政收入的一种手段。     

市场经济与税收宏观调控

一税收宏观调控是国家运用税收调控工具对整个国民经济发展所进行的全面性、总体性调节与控制。就调控方式而言,税收宏观调控属于间接调控,而非国家直接行政干预。就调控手段而言,税收宏观调控属于经济调控和法律调控的结合体,是国家適过税收立法,运用税收杠杆予以间接调控。税收调控工具的作用形式很多,就主要的方面来看,有税种、税率和税收优惠。     

制度变迁理论下我国最优税收立法路径研究

基于制度变迁理论,税收立法的进程是不同相关主体之间由于目标函数的冲突和不一致而进行的多方博弈和策略互动的过程。我国最优税收立法的核心依据是建立在税收法定主义基础上的税收公平和税收效率。从税收立法的进程看,税权设置不合理、税率设置缺乏基本法和法定主义以及税收征管缺乏有效监督与审查是存在的主要问题。这些问题的存在致使我国的税收工作未能在衡平各方利益的基础上有效实现社会福利的最大化。因此,在加快税收法定主义和税收基本法构建的前提下,合理设置税权、科学设定税率、加强税收的监管应该是当前构建我国最优税收立法体系的关键所在。     

略论税收法定主义原则

税收法定主义已经成为现代国家税收立法的最高原则,而我国现行以税收行政法规为主、税收法律为辅的税收立法体系对税收法定主义产生极大的冲击。本文根据税收法定主义原则的要求,针对我国现行税收立法体系存在的税收立法层次低、行政法规数量过多、立法程序不规范等问题,提出进一步完善我国税收立法体系的具体对策。     

论我国税收立法权的制约——兼对《宪法》第56条的法理解释

税收立法权是关系到国家财政收入与公民财产权保护的一种重要国家权力。但是我国当前税收立法权在运行中处于不断膨胀之势,对公民财产权构成了潜在威胁。税收立法权的失控与膨胀,需要进一步探讨我国税收立法权制约的法理,重构税收立法权的制约机制。在重释《宪法》第56条的基础上,税收立法权运行归位成为宪法基本要求,而完善税收立法备案审查制度与建立税收立法违宪审查制度,无疑对制约我国税收立法权具有重要现实意义。     

完善我国电子商务国际税收征管制度的构想

电子商务的出现,给国际税收征管的各项制度带来了极大的冲击。电子商务税收征管已经成为世界各国关注的焦点。我国必须积极参与国际社会电子商务税收规则的创制,制定和完善与电子商务国际税收征管相关的制度,最大限度地维护国家的税收主权和税收利益。     

《寻找支点—当代中国的税收征管问题》出版

由辽宁省本溪市国家税务局副局长王志杰所著的《寻找支点—当代中国的税收征管问题》一书日前已由东北大学出版社正式出版 ,这是第一本系统论述我国税收征管问题的书。该书根据国务院副总理李岚清提出的“加强征管、堵塞漏洞、清缴欠税、惩治腐败”的税收工作指导方针 ,对我国税收征管实践的经验教训进行了反思 ,对如何加强税收征管、坚持依法治税提出了自己的见解。内容包括建立什么样的税收增长方式、评价税收制度的标准、塑造税收主体、税收征管改革、税收成本与效率、依法治税的理论和实践、中央与地方税收关系的处理、税收征管的外部条…     

多民族地区税收能力与税收努力

文章以新疆2000～2007年县级面板数据为例,研究多民族地区的税收能力与税收努力。从衡量税收收入的指标出发,系统分析了不同指标对税收能力的影响,进而计算出税收努力指数。结合地区经济发展水平与税收努力指数的分析表明,新疆大部分县市税收努力较高,部分税收努力较低的县市经济发展水平也较低。     

加强税收优惠管理的几点思考

随着税收优惠政策的广泛运用,税收优惠失控问题愈发突出,造成大量税收流失。政府必须采取有效措施,加强税收优惠管理。     

论税收代位权的冲突

税收代位权是一项新生事物,税务机关在行使这一权利时,可能会涉及到诸多法律问题,但现行法律规定过于简单、原则。本文从理论上探讨了税收代位权与一般代位权的冲突、税收代位权之间的冲突、税收代位权与税收撤销权的冲突等问题,以期对税收实践有所裨益。     

税收宪政的理论及其实践价值

税收与宪政是紧密相连的,税收问题本身包含了许多宪政因素,纳税人权利的保障则是税收宪政制度的核心价值和追求。政治、经济和历史因素的有机作用决定了制度需求和供给,从而催生了当代西方的税收宪政。税收宪政的理论基础包括制度供给理论、政治契约理论、公共产品理论和公共选择理论,其实践价值体现在对税权的约束、税收民主构建、税收价格属性及税收监督机制等方面。     

税收服务民营经济推动海峡西岸经济区建设

本文围绕民营经济的发展问题,分析了民营经济对福建经济发展所作的献和对建设海峡西岸经济区的影响.同时从地方税收的角度分析了当前地方税收在服务民营经济发展中仍存在思想认识不足、税收环境不优、优惠政策不力、税收服务不新等问题,并从转变思想观念、加强政策研究、优化税收环境、规范税收优惠、强化税收管理、创新税收服务等方面阐述了优化税收环境,服务民营经济发展的对策.     

基于博弈视角的我国税收筹划研究

税收筹划是纳税人在税法许可的范围内,通过合理方式达到税负最小化,实现企业价值最大化.与发达国家相比,我国税收筹划发展缓慢,人们往往把税收筹划与偷逃税联系起来,在税收筹划的实务中,借税收筹划之名,行漏税、偷逃税之实也大有人在.本文从博弈论角度,通过博弈模型,分析纳税人税收筹划与偷、逃税取舍中征纳双方的成本收益,分析影响税收筹划在我国发展缓慢的因素,提出税收筹划完善与改进的相关对策建议.