我国电子商务税收问题研究

本文通过分析电子商务对我国现行税制的影响,提出了我国电子商务税收制度的若干政策调整和我国电子商务税收的应对措施。     

美国对电子商务征税的理论和实践

电子商务的出现使得传统的贸易形式发生了巨大改变。在给政府带来新的经济增长点的同时,也给政府带来了亟待解决的新问题,即传统的税收制度要怎样适应电子商务的发展。美国是当前世界第一经济体,既是电子商务产生最早、应用最广、发展最快的国家,也是公认的在税制方面最先进的国家之一。美国政府出于经济与贸易因素考虑,从上个世纪末起开始实施《互联网免税法案》。但这一法案越来越受到学术界及地方政府的反对,废除《互联网免税法案》的呼声更是越来越强烈,各州政府在实践中就电子商务征税进行了一些新的尝试。电子商务终将从现在的保护伞中脱出,和其他实体经济一起面对公平的市场竞争环境,因此电子商务税制的最终发展方向是,由政治性的免税区迈向公平竞争、正常纳税的市场主体。     

电子商务税收征管法律问题浅析

电子商务的发展给人类社会带来了新的政治、经济、法律与社会问题。其中,电子商务税收问题成为近期国际社会关注的焦点,制定电子商务税收法律与政策已成为每一个国家都必须面临的重要课题。剖析电子商务税收法律问题的成因及其范围,并结合我国实际情况,对我国电子商务税收政策与立法提出建议,对电子商务的健康发展有积极意义。     

电子商务中的征税

通过对电子商务征税与否的评析,提出了构建我国电子商务征税体制的设想。     

电子商务跨国特许权使用费所得征税与协调

我国税收协定工作文本第12条——关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定,已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国应积极借鉴世界上两大税收协定范本(UN范本和OECD范本),及其注释关于跨国特许权使用费所得征税与协调的最新修订成果,及时修订我国税收协定工作文本的相关规定,为我国跨国电子商务活动的蓬勃发展营造良好的法律环境。     

电子商务的征税筹划

从电子商务的高速成长性、税收公平和税收中性原则以及税收管辖权角度考虑,对电子商务征税是大势所趋,其思路是税制的设计要体现出阶段性,并按是否产生了新的征税客体对网络上的商品和服务区别对待;对新税种的选择、征管方式的选择以及在具体的税收征管中的管理办法和措施乃至国际税收协调等均可利用现有税收原则的灵活性来进行税收筹划.同时,尝试提出以买方支付税款制度为基础的征收方案.     

我国碳税及碳税制度设计问题分析

二氧化碳排放引起全球气候上升已为国际社会所关注,走低碳经济发展道路成为世界各国的必然选择。在我国开征碳税,不仅有利于缓解国内外压力,还可以提升我国的国际地位,同时促使经济增长方式的转变。本文在分析我国开征碳税的必要性的基础上,总结了世界各国碳收征收的有益经验,并提出了我国碳税制度设计中应注意的问题。     

电子商务诉讼管辖初探

电子商务在世界范围内的迅猛发展使电子商务纠纷的诉讼管辖问题日益提上议事日程,各国对此却仍缺乏完备的乃至特别的规定。我国民事诉讼法关于管辖的规定与国际民诉关于管辖权冲突的协调是确定电子商务诉讼管辖的重要依据,而理论预设的电子商务诉讼管辖却是对传统法律进行挑战的统一国际民事诉讼程序的确立。     

电子商务中的税收问题初探

电子商务在全球的迅速发展 ,对现行的税收体系产生了很大的影响 ,目前国际上对其产生的税收问题仍存在很大的争议 ,因此建议根据我国电子商务的发展现状 ,结合西方发达国家的先进经验 ,对我国的电子商务中的税收问题尽早研究解决     

电子商务与税收

从电子商务的交易特点入手 ,分析电子商务的涉税问题 ,进而提出建立电子商务的税收体系 ,并提出把寻找中国税收电子化的最佳结合点作为税收电子化的指导思想     

比较法视野下我国电子商务税收立法的实现路径

电子商务的迅猛发展及不健全的电子商务税收制度引发了我国税收征管困难、税源流失日益严重的问题。通过对各国电子商务税收立法制度的比较和借鉴,提出我国应当结合国情,批判和吸收各国的经验,应当在坚持税收中性原则的基础上进一步修改税收法律制度,在纳税税种及资金流监管等各方面进一步完善和构建电子商务税收立法体系。     

电子商务中的国际民事争议管辖权问题初探

由于网络的充分开放性与无地域性特点 ,电子商务的发展已经使传统国际私法上的地域管辖权规则受到严峻的挑战。在国际社会对这一问题的解决达成相应公约之前 ,我们必须积极参与全球司法合作进程 ,注意吸收先行国家关于网络民事管辖权制度的精华 ;在尊重电子商务发展规律的前提下 ,在相关立法中鼓励采取协议管辖和最密切联系原则。     

全球电子商务法的比较

文章概述了全球电子商务立法状况,着重对联合国贸法会、经合组织、美国、欧盟等国家与组织的电子商务法进行了比较。     

我国电子商务税收征管模式的思考

分析了电子商务给税收征管带来的巨大冲击和挑战,结合国外电子商务实践经验,提出了我国电子商务税收征管模式的基本原则、基本设想和一个简要的模型。认为,根据我国国情,应对电子商务进行征税,但宜采用减税政策;要建立完善的电子商务税收法律体系和适应电子商务的税收征管信息化体系。     

对我国遗产税制度设计的探讨

通过运用对比分析和历史分析等方法对遗产税制度设计进行探讨,认为在中国努力构建和谐社会、不断调整利益关系的过程中,必须努力营造公平的社会环境,开征遗产税是构建和谐社会的必然选择。指出中国应积极借鉴国际遗产税开征方面的成功经验,进行合理的制度设计,适时开征遗产税。     

实质课税原则的理论阐释

无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于"法律关系"的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则适用于税法运行的各个环节,但并非适用于税法运行各环节的全部领域。     

完善中国电子商务信用体系的对策

电子商务的出现强化了社会对商业信用的要求,而当前信用问题已成为制约中国电子商务发展的主要瓶颈之一。针对中国电子商务信用发展的现状及存在的问题,探讨完善中国电子商务信用体系的对策。     

论实质课税原则在税收规避治理中的适用

实质课税原则出于对经济目的和经济生活实质的考量，可以很好的弥补税法漏洞，有效治理税收规避问题。但是，它与作为税法基本原则的税收法定主义之间存在着天然的冲突，适用实质课税原则予以课税，存在着税务机关权力滥用的风险，难免对纳税人权利造成损害。探讨如何消减二者之间的矛盾，保证在税收规避治理中适用实质课税原则不会对纳税人权利造成侵害、或至少将侵害程度降到最小，是本文所重点关注的问题。     

浅谈电子商务对税收的影响及对策

网络技术的进一步发展 ,使电子商务成为现代企业经营的一种大趋势 ,与此同时 ,电子商务对传统的税收征管体系带来巨大的冲击。本文分析电子商务对税收的影响 ,电子商务的征税原则以及适应电子商务环境的税收对策。