前言

当前,在税法执行中存在的主要问题是:执法不严,有法不依,违法不究,刚性不足。这是造成公民纳税意识淡薄的重要原因之一。因此,笔者认为,严肃税收法纪,推进以法治税,是强化公民纳税意识的有效措施。 (一)增强税法刚性,扩大税收执法权力税法是以法治税的重要基础。现行税法刚性不足、软弱无力的状况,越来越不适应以法治税的要求。特别是现行税法中无相应的条文赋予税务部门以必要的执法权力,或者所授予的职权缺乏应有的刚性。如税收征管条例规定:“纳税人拖欠税款、滞纳金、罚金,经催缴无效,主管税务机关可以正式书面通知其开户银行扣缴入库;吊销其税务登记证,收回由税务机关发给的票证,限期缴纳;提请工商行政管理部门吊销其营业执照,停止其营业,限期缴纳,当采取上述措施无效时,由税务机关提请人民法院强制     

纳税服务与现代税收

新的税收征管法在强调纳税人义务和责任的同时,更加注重保护纳税人合法权益和纳税服务。做好纳税服务工作对于提高税收征收管理和执法水平,维护纳税人合法权益具有十分重要的现实意义。本文阐述了纳税服务内涵及其意义,结合实际,提出从9个方面做好纳税服务工作。特别指出观念的转变是强化纳税服务的关键,强调各级税务干部要强化四观:强化税收经济观,强化税收本质观,强化税收法治观,强化现代税收管理观。     

浅析我国税收法律制度的不完善之处

税收是国家按照法律规定,对经济组织或个人无偿征收实物或货币的一种经济活动。它是国家凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配、再分配的一种形式;也是国家调节生产、流通、分配、消费和保证国民经济稳定协调发展的重要经济杠杆。税收是和税收法律制度紧密联系在一起的,为了使征税活动能够有秩序地进行,国家必须对这种社会关系的调节作出种种法律规定,保证税收的顺利实现。税收法律制度是国家制定的调整国家和纳税人之间关系的法律规范体系,它是课税的依据,这个系统是否科学,直接影响着税收工作能否顺利地进行。     

企业财务管理中的纳税筹划应用研究

纳税筹划与企业的财务管理目标的实现有着密切的联系。在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先安排和筹划，尽可能地节税以取得最大的税收利益，即企业的纳税筹划已经成为实现企业整体利益最大化的一种有效方法与手段。就财务管理的投资、筹资、分配三个主要方面中纳税筹划的应用进行了探讨，并对企业在进行纳税筹划时应该注意的问题提出了自己的看法。     

试论纳税筹划中的成本决策

在企业经营状况一定的情况下,纳税筹划的实质就是一个成本决策问题。固定税收负担、变动税收负担、管理成本和风险成本是纳税成本决策时必须考虑的四个方面。在纳税筹划中,这四个方面的成本有着不同的习性。企业经营状况一定的情况下,固定税收负担是一个常量。因此,纳税筹划的成本决策实际上是变动税收负担、管理成本和风险成本三者之和最小方案的选择。     

从公平原则看我国个人收入分配的税收调控

税收的公平原则入手,认为该原则是调节个人收入分配的一个重要的税收原则。而我国现行税制对该原则的体现却并不充分,文章就此进行了分析,并指出:要强化税收的调控作用从而更好地兼顾税收的公平原则,必须同时注重税收的外部环境建设、内部制度建设以及税务管理水平的提高。     

完善纳税信用评估:我国税收征管走向主动的现实选择

国外的成功经验表明:推行纳税信用评估对于提高税收征管工作的主动性具有重要意义。为此,我国自2003年开始在税务机关中推行纳税信用评估。从实践来看,我国的纳税信用评估还存在着重视程度不够、评估机构缺乏和评估方法落后等问题,而改革和完善我国目前的纳税信用评估,就必须从观念重视、机构整合和方法创新等方面入手。     

谈如何进一步完善税收征管工作

税制建设体现了社会主义市场经济的基本要求 ,在税制操作和运行过程中 ,必须进一步强化纳税人的纳税意识 ,搞好税收征收管理的基础工作 ,强化稽查力度 ,加快征管体制建设 ,提高税务机关的执法水平 ,以进一步完善税收征管机制及专项税收征管工作 ,使其适应我国税制改革的需要 ,并为完善现行税制提供大的运作空间     

减少不必要税收负担的实例分析

依法纳税是每个纳税人应尽的义务.要依法纳税,就要学法、知法、懂法,只有熟悉税法的有关内容和要求,才能避免因违法所必须支付的税收罚款和滞纳金,才能减少不必要的税收负担.     

在执法中服务 在服务中执法

今年7月,全国税务系统纳税服务工作会议传达学习了李克强副总理对税收工作特别是纳税服务工作的重要指示精神,明确提出“优化纳税服务,构建和谐税收”的新理念,深刻阐述了税收促进发展,发展改善民生的内涵关系。税务稽查是税务机关最具挑战性的工作之一,做为税务机关中专司税务检查和偷税、逃税、骗税、抗税案件查处工作的行政执法部门,税务稽查工作必须紧紧围绕“服务科学发展,共建和谐税收”来进行。     

教育税收优惠政策下高校收入纳税筹划研究

随着高等教育改革的深入,高校扩招及其社会环境的变化,高校涉税经济业务也越来越多,但长久以来因为受"税收不进学校"观念的影响,高校涉税经济业务的管理存在着依法纳税意识淡薄、对税收政策的理解不够或存在偏差、与税收机关沟通不够等问题,迫切需要研究和解决。笔者根据国家和地方相关税收优惠政策针对高校实际收入类型逐一进行详细分析,提出不同收入类型下的纳税筹划方法,并提出设置专职纳税筹划人员、充分利用国家教育税收优惠政策针对高校不同收入类型分别核算应税和免税业务、按照税法规定及时办理纳税和免税申报等加强高校收入纳税筹划等措施建议。     

中西方税收法律文化比较研究

由于历史和文化基础的差异,我国在治税思想、纳税意识、权利义务观念、政府与纳税人关系的理念等方面与西方发达国家存在一定差异,在分析这些差异的形成及深层根源的基础上指出:我国应将税收法定主义原则作为我国税收立法的首要原则,优化我国的宏观治税环境;培养纳税人的纳税意识,使纳税人的税收观念趋于理性化;明确纳税人的基本权利并强调政府对基本税权的保障;加强政府与纳税人的合作,净化税收征纳关系,使我国的税收法制真正体现税收的公平与理性。     

税收撤销权制度之建构

现行<税收征收管理法>从民法中移植了撤销权制度,但规定得过于简单,缺乏可操作性,因此有必要对中国现行的税收撤销权制度进行重新梳理.从税收撤销权的法律性质是一种"以公为主,公私兼顾"的法律制度入手,基于对域内外类似制度设计的比较,笔者认为:一方面可以继续援用民法上的撤销权制度,但必须注重第三人权利的保护;另一方面增加规定"第二次纳税义务人"制度.     

高校教师工薪收入纳税筹划研究

工薪所得是高校教师的主要收入,通过科学、合理地纳税筹划,尽可能地减轻税收负担,是广大高校教师非常关心的问题。本文从分析纳税筹划的重要意义入手,结合工资、薪金所得的计税公式,提出了高校教师工资、薪金收入纳税筹划的思路,重点介绍了高校教师工资、薪金收入纳税筹划的具体方法,如利用税收优惠政策、提高福利水平、合理发放科研补贴和筹划年终奖等等,对高校纳税筹划工作进行了较深入地研究。     

个人工资、薪金所得税应以家庭为纳税单元

个人所得税法目前已成为与我国国民日常生活密切相关的一部法律,个人所得税也已成为我国税收的主力税种之一。但本次个人所得税法的修订尚没有充分考虑到我国近十几年深化改革所带来的社会环境、税源环境和立法环境的深刻变化,以及这些变化给居民及其家庭在公平税负方面带来的影响。建议个人所得税工资、薪金所得应以家庭作为纳税单元,最大限度地发挥个人所得税在缩小贫富差距、调节社会分配方面的功能。     

税收的法律特征及其宪法界限

税收是国家或其他公法团体,为财政收入或其他附带目的,对满足法定构成要件的人,强制课予的无对价金钱给付义务。不过,税收的这些特征主要限于普通法律的视野,它必须受到宪法观念和原则的约束。宪法对税收的限制并不脱离一般法律,但对其中的每一项具体特征,都必须从保护公民基本权利、促进社会全面发展、限制国家权力滥用的角度加以把握。如果税收立法违背了宪法的限制,其法律效力就会受到质疑。     

论我国税收调控个人收入分配

税收是在个人收入通过市场进行初次分配之后,政府进行收入再分配的手段之一,它撑起了政府调控收入分配的“大半壁江山”。税收调控收入分配的目标是兼顾经济公平和社会公平。我国目前税收调控收入分配力度偏小,主要表现为个人所得税规模偏小,不同收入的税收负担不规则变化,消费税的调节范围存在一定偏差,遗产税和社会保险税缺失。强化我国税收调控收入分配的措施是完善个人所得税制、消费税制和财产税制。     

论纳税人用税监督权及其制度重构

当前税法学者们研究的重心放在税收征收环节如国家税权的分配和行使等,而极少关注纳税人所缴税款的使用情况,同时由于缺乏纳税人的用税监督机制,一度造成我国出现大量滥用税收的案件,税收流失惨重,我国财政面临极大威胁。为改善这一现象,我们必须加强对纳税人用税监督权的研究,通过制度的构建,保障纳税人用税监督权的贯彻实施,实现用税行为的合法性、合理性,保护纳税人的纳税利益,确保国家的税收利益。     

个体工商税收征收管理的实践与思考

我国实行的是以生产资料公有制为主体、其它经济形式并存的经济结构。国家十分重视加强对个体工商税收的征收管理,经过不断实践,逐步形成了一套基本适应中国实际情况的税收征收管理制度和办法,个体工商税收开始纳入以法治税的轨道。本文就当前我国个体工商税收征收管理的情况以及如何进一步加强管理等问题,结合江苏省的工作实践作一简要论述。     

在高校中加强诚信纳税意识教育刍议

税收是国家开展各方面工作的物质基础,是促进经济社会发展的重要经济杠杆.而诚信纳税则是每个公民应尽的法律职责和应遵守的重要道德准则.为此,着重分析了教育部门尤其是高校如何加强诚信纳税意识的教育,以提高公民纳税的自觉性和国家重要财源的稳定增长.