新疆周边国家外商投资法律环境探析

从外商投资的审查标准和程序，投资比例和领域的限制，投资本金、利润和其他合法收益自由汇出的保证和限制，投资税收和税收优惠，投资国有化的条件和补偿，投资的待遇标准，处理外商投资争议的原则和程序等方面看，新疆周边国家的外商投资法律环境在不断地变化与发展中。随着新疆周边国家外商投资法律环境的不断改善，中国企业对新疆周边各国的投资将进入新的发展阶段。     

农村经济制度变迁与西北民族地区农业增长分析——以新疆为例

在对新疆农业增长现状调查的基础上,本文选取了乡镇企业、财政、税收、金融、价格改革这5个主要影响新疆农业增长的制度因素,运用灰色理论中的关联分析法对1978年-2012年总体和不同阶段新疆农业增长与乡镇企业组织制度、财政制度、税费制度、农村金融制度和价格制度进行了实证分析,以探讨制度变迁对新疆农业增长的推动作用。研究发现:正是由于不同阶段乡镇企业组织制度、财政制度、税费制度、农村金融制度和价格制度的变迁,导致新疆农业经济长期持续增长。因此,制度变迁是改革开放后新疆农业经济增长的内在决定性因素。由此可以建议,应该把农村经济制度创新作为实现新疆农业持续增长的主要途径。     

新疆30年财政收支运行的轨迹

改革开放30年来，尤其是实施分税制以来，新疆地方财政收支的缺口越来越大，究其原因，主要是分税制财政体制使新疆上划中央税收加速增长、地方经济结构调整缓慢和资源优势尚未实现转化。因此，在未来财政收支运行中，应充分预计财政体制变革、新农村建设和新型工业化建设的需求，以及各种减收因素对财政收支的影响，促进产业结构调整是地方财政应当考虑的重要问题。     

新疆科学发展状况评价

由于自然条件、经济基础及产业结构等差异,各地区科学发展状态及面临的问题各不相同。该文根据科学发展观理论和实践目标,通过构建指标体系和评价模型,用综合指数评价法,从经济增长、环境友好、协调发展、发展潜力四个方面,评价得出:新疆科学发展综合指数明显落后于全国及东部地区,特别是经济增长指数中的税收比重、三产比重和城镇人口比重指标明显偏低,环境友好指数和发展潜力指数普遍偏低,协调发展指数中的居民收入、就业增长、收入分配指标全国最低,突出反映了新疆资源型经济增长的二元分化趋向。在保持一定增长速度的同时,高度关注基础设施投资、生态环境建设、重点工程项目与市场化推进、结构性优化、软实力建设的协调跟进,是增强新疆科学发展能力的当务之急。     

关于税收职能职责和作用的思考

一 税收的职能是什么?它具体包括哪些内容?多数人认为,税收的职能就是税收本身所长期固有的功能,它是客观存在的,是不以国家和人们的意志为转移的。关于税收职能的具体内容主要有两种观点:一是认为,税收具有组织财政收入和调节社会经济两个职能;二是认为,还应再加上监督管理职能。即税收有三个职能。我也认为税收应具有三个职能,但监督管理并非税收职能,而信息反馈应是税收的职能,这样,税收的三个职能应该是:组织财政     

中国税制改革的道德意蕴分析

社会的良好运行离不开道德教育和道德约束,建设充满道德意蕴的税收制度是当今时代的诉求。税收公平、税收正义、税收责任、税收自律、税收诚信是税收道德的应有之义。在税收制度改革的实践中,必须考虑税收道德。税收道德权衡公共利益和个人利益的关键在于,寻求政府所提供的公共服务水平和公众所承担的税收负担水平之间的平衡。     

税收征管在税收超GDP增长中的贡献——测算方法、分析及展望

分税制改革以来,中国税收增长呈现出超GDP增长的状况,税收收入增长率总体上远远超过GDP增长率,而且税收收入弹性系数维持在较高的水平,名义宏观税负水平也在不断上升。经济增长和税收征管是当前我国税收超GDP增长的两个最为重要的因素。测算征管因素对税收超GDP增长中的贡献率的方法主要有两种。第一种方法是:通过每年因征管因素增加的税收额直接计算税收征管因素对税收增长的贡献率,据此测算出税收征管因素对税收增长的年均贡献率为4.4%,税收征管因素对税收超GDP增长的年均贡献率是6.6%。第二种方法是:通过总税收对征管效率提高的弹性来计算税收征管因素对税收增长的贡献率,据此测算出税收征管因素对于总税收增长的年均贡献率为4.1%,税收征管因素对税收超GDP增长的年均贡献率为6.2%。根据分析和判断,在1995年～2006年间,更符合实际的税收征管对税收增长的年均贡献率应该居于4.1%和4.4%之间。     

试论税收成本

税收成本是衡量税收效率的重要标准 ,优化税制应在税收成本最小的前提下有效实现税收的财政、经济职能。我国长期以来对税收成本缺乏深刻认识 ,导致我国的税收成本偏高 ,税收效率低下。改变这种状况 ,是市场经济的客观要求 ,必须从转变思想观念、深化征管体制改革、完善现行税制等方面进行     

税收治理、竞争参与和国家利益——主权理念下对制税权的初步阐释

税收规则的制定与修改、税收利益的分配与让渡正日益成为国家间关系的主要组成部分,主权视野下的税收主权理念也早已延伸至国际税收领域。在全球化与区域化皆以税收规则为准绳的新时代,税收管辖权和税收竞争权成为了国家处理国际关系的主要权能。制税权脱胎于税收主权,以税收管辖权和税收竞争权为主要内核,是征税权在国际领域的延伸。我国应以税收管辖权和税收竞争权为依托,参与国际税收治理并跟进国内税制改革,以维护国家税收利益。     

税收法定原则与我国税收立法完善

完善税收立法是我国落实税收法定原则从而实现法治财政的关键,通过对比我国与美国的税收立法,研究了我国税收立法权、税收立法体系和税收立法程序的现状,分析了我国现行税收立法中存在的观念误区和实践偏差。我国的税收立法都是在税制改革进程中进行的,基于税制改革变动性与税收法律相对稳定性之间的关系,本文提出完善我国税收立法的路径,以利发挥税收立法对我国税制改革的指引和推动作用。     

税收本质的法律阐释

税收的严格法律主义特征显示了法律在解读税收关系的本质时具有重要的工具价值。行政法视角中的税收具有权力的本性,它展示的是税收中的公共法益;民法逻辑演绎的税收本质具有债的规定性,展示的是税收关系中蕴涵的私权保障空间;宪法维度中的税收在本质上是国家共同体内公、私法益的对立统一,它展现的是现代国家取之于民、用之于民的公共产品生产与供给过程。     

税收横向转移:内涵、成因及对区域宏观税负的影响

税收横向转移是指某地区税收与该地区税源的背离,表现为税收相对于税源的跨地区的移入或移出.非法人营业机构的汇总纳税、税收制度和税收政策因素、企业的关联交易和税收筹划、资源性产品的价格扭曲以及区域间的税收竞争是造成我国税收横向转移的主要原因.税收横向转移对区域宏观税负的影响是明显的,对于税收横向正转移地区,税收转移会提高其区域宏现税负;对于税收横向负转移地区,税收转移会降低其区域宏观税负.     

关于税收原则两个基本问题的理论探讨

一、税收原则的涵义 税收原则是税收活动所应遵循的准则。这里的税收活动是指国家为了行使社会管理职能,运用税收手段,主要参与社会剩余产品分配的整个过程。在税收活动中,客观上存在着国家与纳税人之间利益分配关系的规范与实现两个层次。前者通过税收制度的形     

试论税收法定主义及其对我国税收立法的要求

现代国家已经成为名副其实的“税收国家” ,税收是一个国家重大而基本的问题 ,既关系到国家利益 ,也关系到广大纳税人的利益。税收法定主义是税法中的一项基本原则 ,这项基本原则对税收立法具有重要的指导意义。本文从税收法定主义的基本内涵对税收立法的具体要求出发 ,分析了我国当前税收立法的现状 ,指出其中存在的问题 ,提出了一些有益的建议。     

关于完善我国税收立法体制的探讨

当前我国在税收立法层面存在的主要问题是:税收立法体系不健全,立法权限界定不清,立法程序欠规范,税收法律级次较低等。这些问题带来的直接危害是税法刚性不足。面对新形势,税收法治改革何去何从,税收立法体制和立法权限如何理顺,是税收理论研究中的重要课题。我们必须完善税收立法,更好地发挥税收在经济可持续发展中的职能作用。     

浅议企业的税收筹划——税务机关面临的新课题

随着社会主义市场经济的深入发展,税收对国家和纳税人的利益分配关系调节作用也愈发突出。税收筹划逐步被企业接受和采纳,税务机关如何对企业的税收筹划进行正确、合理的支持和引导,并通过税收筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强税收征管的目的,显得十分重要,税收筹划的产生,从税收的角度来说,主要是由于税法及有关方面的法律不完善和不健全造成的,而税收法律关系又决定了税收筹划存在的合理性和必要性,税收筹划也是征纳双方加强管理的需要。因此税务机关要采取有效措施将企业的税收筹划引向法制化、规范化的轨道,这是税务机关面临的一个新课题。     

税收调控应受税收法定原则的约束——基于中国房产税收调控的思考

中国的房产税改革试点以及种种房产税收调控行为,是不符合税收法定原则的要求的,然而却符合国家宏观调控的目的。这就给我们提出了一个问题:税收调控是否可以突破税收法定原则?为保护公民权利、制约行政权力以及法治国家的要求,税收调控不能突破、也不应被允许突破税收法定原则,税收调控应受税收法定原则的约束。     

税收的成本与效率

认为“无本治税”观念是我国税收成本偏高的深层次、根源性原因。市场经济要求税收讲求成本和效率 ,但应正确认识税收成本和效率的关系 ,在加强税收成本核算的基础上 ,全面提高税收效率。     

税收征管效率研究述评

税收征管的目标是保障税款及时足额收缴,税收征管效率作为衡量税收征管效果的指标,其内在涵义一直存在争议。错误理解税收征管效率会影响税收征管实际工作的执行。文章从理解税收征管效率涵义出发,总结评价国内外相关文献,廓清税收征管效率内涵的同时,梳理税收征管效率的衡量指标及影响因素,希冀为社会管理者的立法执法提供建设性意见。     

我国乡镇税收成本案例研究

税收成本是指确定财政年度内国家税政所消耗的全部费用,就乡镇而言,税收成本主要包括农业税收成本和工商税收成本.1995至2005年A镇税收成本有了显著增长.这与1994年分税制财政体制改革有着直接的关系.调整产业结构,合并征税机构,裁减冗员是增加税收、降低税收成本的有效手段,也是缓解乡镇财政困难的有效措施之一.