税收分成、税收努力与企业逃税——来自所得税分享改革的证据

本文基于1998~2007年中国工业企业微观数据,以中国在2002年实施的所得税分享改革为背景,考察了税收分成比例的变化对于企业逃税的影响。本次改革降低了地方政府的企业所得税分成比例,导致了地方政府税收征管权和收益权的分离,从而外生地降低了地方税务局的税收努力程度,却不影响国家税务局的税收努力。基于倍差法的研究表明,相比于在国税局缴税的企业,所得税分享改革后,在地税局缴税的企业其所得税逃税水平有显著的增加。进一步的,我们发现在所得税增长越快的地区,上述效应越明显,这主要源于所得税分享改革采取的增量分成模式。本文的研究结论对于未来税收体制的改革具有重要的启示。     

浅谈我国所得税会计的形成及发展

随着现代科学技术的发展,各国所得税会计都有了较大的发展,许多国家都颁布了所得税准则和制度。与西方发达国家相比,我国对所得税会计的研究起步较晚,在理论与实务方面都有许多不完善之处。近年来,随着我国市场经济体制的建立与完善、现代企业制度的建立,会计与税制改革的不断深入,所得税会计在经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文对所得税会计的形成及发展进行了分析。     

非连续不确定时间股息和可修正执行价格的权证定价研究

本文通过引入股息期货合约这一概念,得出考虑了非连续不确定时间股息的欧式权证定价模型,并结合我国市场上通行的权证行权价格修正条款,研究出适合我国市场权证的、考虑非连续不确定时间股息和可修正执行价格的欧式权证定价模型。并以阿胶EJC1为例进行了实证研究,研究表明新的模型较经典的Black-Scholes模型能更优地对中国权证进行定价。研究还表明:权证的行权价格修正条款并不能完全消除股息发放对权证价值的影响,权证价值仍然因为股息发放而减少。     

企业所得税会计核算方法研究

作为国家财政的支柱性产业,所得税的核算关系到国家的民生。在经济不断进步、体制不断改革的今天,所得税的会计核算准则也随之发生改变。为了更好的适应市场经济的发展和社会环境的改变,制定一个合理的、符合现在经济要求的所得税会计核算方法十分重要。本文从当今经济发展态势下所得税的会计核算发展方向出发,分别就所得税的概念、拥有的特点、当前所得税的计算方法,分别讲解和分析,找出在现代经济环境中,所得税会计核算方法存在的不足,并根据市场需要和经济体制的要求提出了解决的方案。     

我国财政体制的创新

从2002年1月1日起,中央对分税制财政体制进行了较大的调整,改革了按企业隶属关系划分所得税收入的办法,对企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享.这次所得税体制改革是1994年分税制财政体制建立以来最大的一次制度创新,它有助于淡化企业对政府的行政隶属关系.     

北欧四国税制改革的基本情况及对我国个税改革的启示——以丹麦、芬兰、挪威、瑞典四国的二元所得税改为例

二元所得税(dual income tax)从20世纪初被提出至今已有100多年的历史,现在北欧四国(丹麦,挪威,瑞典,芬兰)实施发展并逐步呈现扩大趋势,由于综合个人所得税制在实施的过程中有着难以克服的缺陷,二元所得税制的优势逐渐显现,如今德国,意大利等国家的税制改革也开始呈现出二元所得税的一些影子。     

资产负债表债务法的应用探讨

进入到二十一世纪，随着会计制度和所得税制度的改革，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与应税所得的差异日趋扩大。如何建立一套适合我国国情的所得税会计理论，已成为当前会计理论研究亟待解决的问题。所得税会计是以财务会计理论为基础，以会计收益和应税所得之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标的会计方法和程序。我国制定的《企业会计准则第18号——所得税》选择了资产负债表债务法，反映内容更全面，方法更科学。本文主要针对资产负债表债务法的应用进行了初步探讨。     

浅谈企业所得税制改革过程中存在的问题及对策

本文叙述了企业所得税制改革过程中存在的问题及对策,要建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系,推动混合所有制企业在税收方面享受同等待遇,必须对目前我国企业所得税进行全面改革,建立统一、公平、规范与简明的法人所得税制。     

所得税会计的实务操作问题探讨

所得税会计是企业会计核算中十分重要的一个组成部分,能否正确核算所得税业务直接影响到企业财务报表的真实性和准确性,熟练掌握所得税会计运用对财务人员来说十分必要的。本文对所得税会计运用中几个要点进行了论述与探讨。     

我国企业所得税改革对企业税负的影响分析

企业所得税在社会经济发展和企业生产经营过程中所扮演的重要角色及近年来所得税政策的不断改革和完善,使企业所得税以及企业所得税税负的研究成为近年来理论界、实务界研究的热点。本文结合现行的企业所得税税制对企业所得税改革在各行业中的影响进行分析。     

国有企业利润分配的沿革与现状分析

国企在计划经济时代,国家统分统销,利润全额上缴,虽效率低下,但基本实现了全民共享。上个世纪改革开放实行利改税后,国企上缴利润变成了所得税形式征收,那个时期国企所得税远高于其他经济组织。随着国企要求实行与其他企业一样的所得税收后,国企基本上就把全民股东甩在了一边。国企与其他企业平等缴纳所得税,却忘记了其经营应该给最大股东——国家,本质是人民回报经营成果。这可以说是国企改革的一大漏洞。对于国企利润问题的争论也一直不断,2007年我国开始逐步要求央企上缴部分红利,但关于国有企业利润分配与使用的改革还任重道远。     

新旧所得税会计准则的比较分析

2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第18号所得税》和2007年新的所得税法的出台，对我国的所得税会计产生了重要影响，实现了与国际会计准则的趋同。本文通过对新旧所得税会计准则进行了比较分析，对于做好新旧准则下所得税核算和列报的衔接以及准确执行新所得税准则具有一定的意义。     

企业所得税会计与税法的差异分析

所得税会计诞生于西方的会计学领域,并经长期研究和实践已发展得较为成熟,而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。2006年2月财政部发布了新会计准则,其中《所得税》准则是本次企业会计准则体系的一项重要内容。本文就新准则与新税法下企业所得税核算的差异及这些差异的处理原则、方法作了分析,并在比较所得税会计核算三个阶段不同方法的基础上阐述了所得税期内摊配法、全部分摊法和资产负债表债务法,对"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目,以及递延所得税资产计提减值准备等问题进行了研究和分析。     

新所得税会计准则的比较解析

在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则,只有《企业所得税会计处理的暂行规定》(1994)《、企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》(1995),企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。本文通过对相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的对比,对所得税会计准则进行了比较全面的解析并对有关规定提出了自己的看法。     

资本公积及留存收益转增注册资本的会计及税收政策解析

资本公积中非股本溢价(资本溢价)的其他资本公积转增注册资本时,不管是股份制企业还是有限责任公司都应按照利息、股息、红利所得按20%缴纳个税。资本公积中的股本溢价(资本溢价)转增注册资本时,不管是股份制企业还是有限责任公司都不是股息红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额不作为个人所得,不征收个人所得税。在增资环节,不征税,当股东股权转让时,在资本增值环节征税。     

对完善所得税会计准则的几点看法

本文主要分析了我国现行所得税会计准则在目的表述、递延所得税资产减值规定、递延所得税资产科目设置3个方面存在的问题,进而剖析了各问题存在的原因,并针对这些问题提出全面表述准则的目的,取消递延所得税资产减值转回的规定,设置递延所得税资产二级科目等建议,以期进一步完善我国现行所得税会计准则。     

上市公司所得税负担研究——来自规模、地区和行业的经验证据

上市公司所得税优惠状况一直是各方关注的问题 ,本文采用参数及非参数方法对上市公司所得税负担与规模、地区及行业的关系作了分析。结果表明1998年以后上述3个因素对上市公司所得税负担有重大影响 ,尤其是地区性因素。各行业所得税负担也基本符合国家产业政策;规模大的上市公司相对于规模小的公司有更高的实际所得税率。     

新税制改革的效率与公平

效率与公平是人类社会的绝大多数人的共同追求;也是税收工作应遵循的的两大基本原则,税收制度的废立和税收制度的运行必须以效率和公平为准绳。目前,我国税收制度仍存在一定的体制性缺陷,新的税制改革的内容主要有流转税类改革、所得税类改革、财产税类改革、其它方面的改革、新税制改革要体现效率、新税制改革要体现公平。     

股票的除息交易与除权交易

<正> 在股票市场价格中减去股票发行公司应发放的股息红利金额称为除息。发行公司一般每年向股东发放一次股息红利。但一年中,由于交易市场的存在,股东是不断变更的,为便于发放,于是规定以某月某日在册股东名单为准,并在此前一段时间内停止股东过户。由于在停止过     

试论新会计准则对企业所得税会计的影响

随着市场经济的发展,我国经济迅速融入到国际经济体系,因此所得税会计也应适应形式趋于国际准则,2006年2月财政部公布了《企业会计准则第18号一所得税》,以全新理念阐述了我国新形式下的所得税会计。所得税会计的产生是所得税法规和会计准则规定相互分离的结果,会计核算遵循会计准则规定,目的在于真实完整地反映企业的财务状况、经营成果等。税收处理遵循所得税法规,目的是确定企业的应纳税额。新会计准则变化的核心就是对企业所得税会计处理由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心,从而使新准则中计税差异、会计处理方法等发生了变化。