关于完善税收征管改革的几点构想

关于完善税收征管改革的几点构想齐吉顺税收征管是税收管理的核心，是国家依据税收分配规律对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、调控和监督，以保证税收职能作用在社会主义市场经济条件下，得以实现的一系列活动。本文试就在社会主义市场经济条件下如何完善税收征...     

实行税收征管资料档案化管理的思考

税收征管资料是形成于税收征纳活动的第一手材料,它反映了纳税人生产经营的重要信息和税务机关税收征管工作的基本过程. 但是,征管资料的管理中存在着标准不统一、内容不齐全、查阅不方便、保管条件差等问题,制约了税收管理水平的进一步提高,影响税收事业的健康发展,对此,今年以来,沈阳市地税局把实现税收征管资料的档案化管理作为税收规范化管理的重要工作,全市上下齐心协力,统一行动,经过半年时间的努力,市局和14个县(市、分)局以及141个基层税务所(征收科、分局)全部建成省三级以上档案室,实现了"满堂红",为全市征管资料的档案化管理和税收征管的规范化管理打下了坚实的基础.     

论跨国经营避税与反避税

随着我国对外开放的不断发展,来华投资的跨国企业越来越多,由于不同国家对税收管辖权、税收构成要素、税源等税收经济活动所作的制度及法律的不同规定,跨国经营企业利用其特有的组织形式和经营方式,发现和利用这些差异,以达到避税的目的。跨国经营企业的避税行为对东道国的税收收入产生了不利的影响,因此各国对跨国经营企业的避税行为采取了积极的方法进行监督和管理,以保证税收的征缴,以维护东道国的经济利益。     

私营开发区的涉税犯罪现象

近年来，一些不法分子利用市郊私营经济开发区日趋增多，管理不够完善的空子．采用各种非法手段冒名成立所谓“公司”，大肆骗取增值税发票后进行倒卖、虚开、代开等违法犯罪活动．严重扰乱了当前税收征管秩序，给国家财政税收造成巨额损失。上海市郊某县目前有县级私营经济开发区17个，在工商、税务登记的私营企业有2400多克，年经营额7.22亿元，由于私营经济开发区遍开花，“僧多粥少”，各开发区到处拉客来落户，以收取微量管理费。一些不法分子瞄准这一时机，采用冒用“身份证”、私该公章等手段，进行危害税管征收犯罪活动，并日趋团伙…     

出口退税税收管理体制设计

出口退税机制改革必须从制度和体制入手,建立科学严密的出口退税税收征管体制。在常规管理上,应当加强出口退税的专用税票管理,加快自动化程度;完善分类管理、重点管理;实行出口退税时间保证制度和"滞退金"制度;提高税务人员素质,加强出口退税稽核管理。在税制结构上,应当围绕中心退税率采取有差别的实际出口退税率;将增值税由生产型改为消费型;遵循税收法定和税收公平原则进行增值税、消费税的税收优惠与减免制度改革。     

税收质量的界定、制度比较与借鉴

税收质量是指税收效率、税收公平及两者均衡的状态,主要体现在税收结构、税收分权体制以及税收征收管理机制三个方面上。不同经济发展水平国家的税收质量存在着较大差异性。税收质量要注重长远利益与现实利益的兼顾,在利益导向和控制导向基础上平衡各级政府的税权划分,不断强化以税收服务和监督保障为核心的税收征收管理运行机制。从短期看,我国税收质量仍旧要以税收效率作为主要目标,兼顾税收公平作用的发挥;随着生产力水平的不断提高,要逐步强化税收公平,以税收公平促进税收效率。     

税收筹划中摩擦与约束的因素分析

税收筹划行为受到摩擦与约束两方面因素的制约。摩擦是指税收成本与非税收成本，其中税收成本包括显性税收成本和隐性税收成本，非税收成本包括隐藏行为、隐藏信息、信息成本和政治障碍。税收筹划行为的约束因素主要指交易的经济实质和商业目的、收入转移、推定收入、关联交易、税前扣除等税收规则约束。     

浅谈企业集团税收筹划策略

企业集团税收筹划是从集团发展的全局出发 ,为减轻集团总体税收负担 ,增加集团的税后利润而做出的一种战略性筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特点 ,它是现代企业集团财务战略的重要组成部分     

税务信息化支撑下的税收征管矛盾解构

在进一步深化税收征管改革,建立以信息化为支撑的专业化的集中征收、分类管理、一级稽查税收征管新格局中,只有认真解构并处理好地税信息化与技术人才、税源管理、企业信息化配套设施建设、办税程序自动化和统一化的关系,才能确保税收征管改革实现既定的目标。     

税收必须走法治之路

税收法制是国家整个法制系统的一个子系统。新中国建立后，我国的税收法制建设得到了不断的健全与完善，并构成了相对独立的税收法（规）体系。这一体系中，不仅有适用于任何税收行为的普通法，也有专项并具法律效力的条例、规章等。这个体系的建立，为我国经济社会的发展提供了强有力的支持和保障。但是，我国的税收工作仍然面临不同程度的干扰，尤其在社会主义市场经济体制形成过程中，纳税人偷税、漏税的现象还比较普遍，公开抗税的现象也时有发生。这表明人们的税收法治观念还相当淡薄，亟待进一步强化。本文谨就税收法治的内涵、特征和…     

房地产行业税收分析与风险防控的思考

<正>近年来,随着房地产市场的不断升温,房地产税收逐渐成为税收总收入的主要支柱。其行业牵涉面广,企业关系复杂,资金状况相对紧张,税收政策难点多、变化快、不易掌握,行业税收执法风险大。为"强征管、降风险",笔者进行了深入调研。房地产行业税收征管情况及主要特点按照税源专业化管理和房地产     

印度税收体制的特点、问题及对策

在政府筹集资金活动的不同方式中,税收是最为重要的。税收不仅为国库带来大量的收入,而且在一定程度上影响经济活动。政府还利用税收政策实现其所追求的经济和社会目标。 在印度政府收入中,占最大比例的是税收收入。同时,税收也是保证社会公正最重要的手段,它平等地分配社会发展的责任,降低收入的不平衡性。与借贷和赤字财政相比,它是更可取的万式,因为税收不像借贷,它不包含任何利息负担,也不像赤字财政,它不会导致价格上涨。它通过直接税和     

论大企业税收管理效能的提升

大企业对国家财政的贡献巨大,对经济社会发展也起着至关重要的作用。我国的大企业税收管理工作刚刚起步,如何高效利用有限的税收征管资源来更好地履行税务机关的使命,需要不断地探索实践。目前,部分发达国家已经建立起较为系统的大企业税收管理机构,由职能部门运用风险管理等手段对大企业实施专业化管理,并提供更具针对性的纳税服务,积累了很多经验。我国现行税收征管体制于上世纪90年代初确立,与当前社会经济和企业规模不够协调,管理手段、服务方式、人才储备以及信息化应用等方面不能有效适应大企业发展要求,需要在工作机制、信息应用、标准设定、税收风险、专业人才和管理理念方面不断进行创新探索,进一步提高大企业税收专业化管理服务效能。     

府际税收竞争的财税法审思

府际管理以多方参与为特征,以互动博弈为手段,以区域利益最大化为目标,是政府关系梳理的有效范式。府际治理作为解释政府政策与行为的一种分析方法,以问题解决为导向,是政府组织重塑、政府政策革新、政府行为再造的风向标。以府际关系为理论分析范式可将税收竞争分为纵向府际税收竞争、横向府际税收竞争、斜向府际税收竞争和跨域府际税收竞争。通过理论考察与实践解析探明府际关系的规律,明晰府际税收竞争的原因、方式与路径,认为地方财政能力的提升不仅应重点关注静态的制度调整,还应将动态的税收竞争纳入分析范围,并提出以区域合作机制重塑府际税收竞争模式,以财税法律规范府际税收竞争行为,以公私合作制消弭有害税收竞争动机。     

挑战与突破:平台经济下政府税收监管机制创新研究

平台经济的发展带来的新一轮的市场变革和行业挑战,也对传统税收机制产生了巨大的冲击。平台经济的发展考验着传统的税务关系、税政服务、税治管理以及税务标准,同时也为税收机制改革带来了信息采集的便利性、网络化管理的优势以及流量监管等时代机遇。以维护平台经济健康发展为目标,税务部门要充分利用大数据的信息优势,以挑战税率为着力点,充分发挥平台在代征代管方面的作用,创新税收机制改革新思路。     

日本政府如何防止涉外企业的国际避税

日本政府如何防止涉外企业的国际避税河北大学日本研究所裴桂芬随着企业经营活动的国际化，税收问题也走向国际化。由于各国的征税原则和税率高低存在差异，涉外企业可以利用国际间收入和费用的转移达到减少纳税的目的。这就是国际避税问题。具体他说，国际避税是以合法手...     

论转型期政府间的税收竞争及其有效性

政府间税收竞争是转轨期制度发现的内在机制，其理论基础是财政分权主义。我国政府间税收竞争主要是从提供税收优惠和优质公共产品及服务两个层次上展开的。在我国现实的体制框架下，政府间税收竞争的有效性还处在弱势状态。因此，还需要建立稳定的竞争规则和政治经济体制等相关配套措施，增强我国政府间税收竞争的有效性。     

战后日本税收制度改革及其前景分析

税收是日本财政收入的主要来源，是财政政策的一个重要手段。现行日本税收制度是在第二次世界大战结束后，以“夏普劝告”为蓝本，逐步形成并不断加以完善的。战后日本税收制度的主要特征表现为：形成了以直接税为主、间接税为辅的税收结构；在税收的征收上是以国税收入为主、地方税收入为辅，但在税收的分配和使用上则是地方居多、中央居少；灵活有效的租税特别措施。具体而言：     

公共财政与廉政机制——来自渥太华的报告之二

加拿大有良好的社会福利和公共项目 ,例如全民医疗、教育、养老、失业生活保障 ;国土园林化的公共绿地 ;便捷的公共交通、免费的公共信息和公共图书馆等。这些项目多为政府项目 ,资金来自各级和各类税收。大体说来 ,一级税收 ,一级政府 ,一级服务。透过税收、政府和公共服务的关系 ,我们发现了支持民主实践和公民参与的激励和动机。对普通公民来说 ,公共事务对他们不是抽象概念 ,而是切身利益 :他们为自己可享用的公共项目交纳税金 ,选举自己信赖的官员管理公共资金 ,他们有权要求获得公共财政信息 ,有权监督公款的使用和管理 ,出于对自身和…     

对广州深化城市管理体制改革的一些思考

城市管理是作为城市管理主体的城市政府，按照特定的目标和原则，采用特定的手段和组织形式，对管理对象的运动过程所进行的计划、组织、指挥、控制等各项职能活动的总称。城市管理一般有狭义和广义之分，狭义的城市管理重点对市政和社会活动进行管理。本文所指的属于狭义的城市管理。……