税收主权的变化与我国决策的适应——以经济全球化为视角

税收主权是国家在税收方面拥有的对内至高无上、对外独立平等的权力.经济全球化浪潮导致税收主权在观念、主权者、税法内容、权力行使等方面发生了深刻的变化.我国税收法律制度必须适应这种变化,主动变革,着力普及人本主义税收主权思想,确立税收立宪观念,在公平与效率之间寻求价值平衡,坚持法律主权与让渡税收管辖权相结合.在税法制度层面,应当约束税收主权者的权力,调整税法内容,包括转换税制结构、变革流转税、创建电子商务税制,并逐步实现税收征管的国际化.     

论税收代位权的基本原则

我国通过2001年致使税收代位权制度至今仍未能发挥其应有的功能.构建较为完善的税收代位权制度, 必须首先确立税收代位权的基本原则.目前学术界对于税收代位权原则并未形成统一的认识, 客观上呈现众说纷纭、莫衷一是的状况.我们试图运用税收原则的基本原理, 对税收代位权原则的概念、涵义和内容进行较为深入的分析, 以期能够为我国税收代位权制度的完善提供一见之得.     

论税收优先制度

我国的税收优先制度是以<税收征管法>所规定的税收优先权为主要内容的,但是,法定的税收优先权在实践中遭遇种种问题,而且在理论上也存在不合理性;所以,应该取消现有的税收优先权,以设计全面、完善的税收担保制度取代之,从而使国家税收在合理的机制下获得优先,以平衡国家利益和私人利益.     

论企业的税收筹划

阐述了税收筹划的内涵、特征,论述了税收筹划对企业发展的积极作用,提出了企业税收筹划策略.     

税收横向转移:内涵、成因及对区域宏观税负的影响

税收横向转移是指某地区税收与该地区税源的背离,表现为税收相对于税源的跨地区的移入或移出.非法人营业机构的汇总纳税、税收制度和税收政策因素、企业的关联交易和税收筹划、资源性产品的价格扭曲以及区域间的税收竞争是造成我国税收横向转移的主要原因.税收横向转移对区域宏观税负的影响是明显的,对于税收横向正转移地区,税收转移会提高其区域宏现税负;对于税收横向负转移地区,税收转移会降低其区域宏观税负.     

我国税收成本偏高的原因与对策

税收成本是我国税制改革中不容忽视的重要内容之一,尤其是近几年过高的税收成本对国民经济的良性运行及税收执法等已产生了一些负面影响.我们必须从完善税制、加强征管以及提高税务人员素质等方面来改变这种不利的局面,使税收在国民经济中发挥更重要的作用.     

税收调节与收入分配:一个文献综述

对近年来研究税收调节与收入分配的中外文献进行了一个简要回顾,对比了中外研究成果的主要差异,并对我国今后的研究方向进行了展望.当前国外相关研究成果主要涉及税收制度再分配功能的实证检验、税收工具与转移支付两者再分配功能的比较、收入分配不平等和税收遵从的关系;而我国相关研究成果主要涉及税收调节收入分配的功能定位、我国税收调节作用的实证分析、税收调节功能弱化的原因及对策分析.中外相关研究成果在研究内容、研究方法和研究深度等方面存在着较大差异.     

税收治理、竞争参与和国家利益——主权理念下对制税权的初步阐释

税收规则的制定与修改、税收利益的分配与让渡正日益成为国家间关系的主要组成部分,主权视野下的税收主权理念也早已延伸至国际税收领域。在全球化与区域化皆以税收规则为准绳的新时代,税收管辖权和税收竞争权成为了国家处理国际关系的主要权能。制税权脱胎于税收主权,以税收管辖权和税收竞争权为主要内核,是征税权在国际领域的延伸。我国应以税收管辖权和税收竞争权为依托,参与国际税收治理并跟进国内税制改革,以维护国家税收利益。     

论中小企业税收筹划方略

企业的具体情况不同,税收筹划的内容和方法也不尽一样.针对中小企业的特点,从筹资、投资、生产经营和利益分配等几个环节,研究中小企业税收筹划的一般方法.     

税收征管在税收超GDP增长中的贡献——测算方法、分析及展望

分税制改革以来,中国税收增长呈现出超GDP增长的状况,税收收入增长率总体上远远超过GDP增长率,而且税收收入弹性系数维持在较高的水平,名义宏观税负水平也在不断上升。经济增长和税收征管是当前我国税收超GDP增长的两个最为重要的因素。测算征管因素对税收超GDP增长中的贡献率的方法主要有两种。第一种方法是:通过每年因征管因素增加的税收额直接计算税收征管因素对税收增长的贡献率,据此测算出税收征管因素对税收增长的年均贡献率为4.4%,税收征管因素对税收超GDP增长的年均贡献率是6.6%。第二种方法是:通过总税收对征管效率提高的弹性来计算税收征管因素对税收增长的贡献率,据此测算出税收征管因素对于总税收增长的年均贡献率为4.1%,税收征管因素对税收超GDP增长的年均贡献率为6.2%。根据分析和判断,在1995年～2006年间,更符合实际的税收征管对税收增长的年均贡献率应该居于4.1%和4.4%之间。