中国地区间税负差异原因的实证研究

一、引言税收负担,从宏观上而言,是一国或地区一定时期内(通常为一年)税收收入与GDP(国内生产总值)的比例,表明纳税人税收负担的总体水平。从宏观税负的国际比较来看,税负与经济发展程度正相关,即经济越发达的国家或地区,税收负担越重(安体富,林鲁宁,2002)。而我国地区间的税收负担不平衡却有悖于这样的经济规律,比如张伦俊、陆建华(2001)以及张阳、雷良海(2002)都观察到,在我国税收负担偏高的省、直辖市或自治区中,除直辖市外,主要集中在西部地区,相反,一些东部经济发达的省份税负反而较轻。武利华(2000)则借用基尼系数计算了地区间税收…     

我国税收筹划的现状及可行性分析

一、我国税收筹划的现状税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划起步较晚,发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面:     

对企业所得税制优化的思考

一、我国企业所得税制存在着诸多问题(一)企业所得税立法层次不高我国目前的内资企业所得税,依然停留在国务院以条例形式发布的立法层次。首先,这不符合我国《立法》第8条,关于税收的基本制度只能制定法律的规定;同时也不符合税收法定主义原则。税收法定主义原则之“法”仅指法律,即最高权利机关所立之法,而不以法的其他形式来规定税收,这也是各国通行的惯例。其次,国家税务总     

依法治税面临的挑战和对策

依法治税是税收工作的基本原则。税收工作走法制化之路 ,是发展社会主义市场经济的必然选择。但纵观我国目前的税收法制环境却不容乐观 ,有悖于依法治税的现象时有发生 ,本文就税收执法中存在的问题和对策谈一些粗浅的看法。一、正视依法治税面临的问题和挑战(一 )在法治方面一是法制不健全。主要表现在 (1)税务立法内容还不够完备 ,导致税收征管制度漏洞较多。 (2 )税收法律还不够完整、科学和严密 ,不能适应市场经济发展的需要。反映社会主义市场经济需求的税收基本法和与之相适应的各种税收实体法、程序法、组织法等还未系统形成 ,许多税…     

税收征管风险的防范

一、税源监管不力是我国税收流失的主要原因当前我国税收流失严重,究其原因主要是税收管理不到位,管理基础薄弱,税源不清、监控不力,没有抓住主要矛盾。具体表现在以下几个方面:     

对我国中小企业税务筹划问题的探讨

改革开放以来,我国中小企业发展迅猛,在国民经会发展中的地位和作用日益显著.中小企业为实现失业劳动力的再就业作出了卓越的贡献,在很大程度上保障了社会的稳定.随着我国税收征管机制和税法的不断完善,在今后的经营活动中,中小企业要实现税收成本最小,税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中.     

基于SUPER-SBM DEA模型的税收征管效率区域评价

文章使用更加贴近现实的区域效率排序的SUPER-SBM DEA模型,辨析了税收征管机关的投入要素控制力,将不可控要素引入效率评价体系,在分析税收征管活动内在特点基础上,构建投入产出指标,实证选取2010年我国省级税收数据,评价地区间税收征管效率得分,进而根据相关松弛变量分析,探讨了税收征管效率的提升途径。分析认为我国税收征管效率整体效率较低,具有明显区域特征,东部效率较高,西部次之,中部地区整体效率最差;征管单位具有较大的投入冗余。应针对性控制税收征管单位的人力资本投入;注重税收征管的区域协调;加强人力资本与物质资本的配合使用。     

优化纳税服务理念的探讨

税收服务的理念在我国自古有之,但那只是统治阶级间或使用的手段,没有也不可能成为公共行政的主流。新中国成立以后,我国税务机关已进行了多年的探索和实践,1993年的全面税制改革会议中第一次真正意义上提出了“为纳税人服务”的概念,1997年,国家税务总局确立了“以纳税申报和优化纳税服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的税收征管模式,更是将开展纳税服务置于税务机关的首要基础性工作。一、目前存在的问题1.纳税服务观念亟需转变。一是纳税服务观念还不够强。多年来,税务机关和干部偏重于管理和执法,忽视纳税服…     

刍议税收诚信

一、我国税收诚信现状分析(一)税收诚信意识模糊,信用观念淡薄纳税人普遍认为纳税会减少其收入。我们日常的税收宣传有又过分强调税收的无偿性和纳税义务,纳税人难以从现实生产中完整理解税收“取之于民,用之于民”的本质含义,此外由于我国信用基础的缺失和市场规则的不完善,使得无论是企业还是消费者个人普遍缺乏与现代市场相适应的信用意识。     

湖北税收占GDP比重的实证分析

税收收入相对于GDP的比例(以下称税收占GDP比重)也被称作宏观税负,它体现一个地区在一定时期内所创造的新增价值中通过税收收入所集中的程度,反映经济运行的质量,是地区GDP数据质量评估中一个重要的评估指标.税收占GDP比重是税收与经济互相作用的结果,其比重的高低直接影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模及宏观调控能力.研究湖北税收占GDP比重,有助于了解湖北税收与地区经济发展的协调状况,对正确处理国家、集体和个人三者之间的关系,完善地区国民经济核算,提高湖北经济运行质量具有重要意义.     

建立和完善地方税体系面临的问题及对策

地方税是指在实行分税制国家的税收体系中，由地方政府立法并组织收入，收入归地方政府支配管理的税种统称。在我国，由于税收立法权集中在中央，因此，地方税只是指由地方政府组织征收，收人归地方政府支配管理的税种总称。1994年税制改革以来，随着分税制的实施，我国的地方税制度逐步建立起来，成为地方政府完成其行政职能和经济职能的重要财力保证，对于调动地方积极性，促进地方财政收入的增长，都起到了积极作用。然而，几年来的实践证明，地方税制度不完善的缺点日渐突出，难以适应经济发展的需要。因此，建立科学、规范、严密的地方…     

关于构建四川税收信用体系的思考

随着我国社会主义市场经济体制的形成和完善,信用体系建设的重要性日显突出。税收信用体系作为社会信用体系的重要组成部分,对于推进依法治税,规范税收征管秩序,确保国家财政收入,树立税务机关良好形象,促进纳税人自我发展,提高依法纳税业(户)的社会地位和影响力,促进全社会依法纳税意识的提高,有效遏制税收违法违章行为,建立合作、共赢、互信的新型征纳关系,对推进税务机关规范执法和优化服务,不断提升税收征管质量和效率,具有十分重要的意义。税收信用的内涵及意义信用是最根本的社会关系,是整个社会赖以生存和发展的基础,不讲信用,正常的…     

天津市税收增长与GDP增长关系的实证研究

本文运用回归模型、自回归分布滞后模型和误差修正模型(ECM)对天津市税收增长与GDP增长的关系进行了实证研究.结果表明天津市税收对GDP的弹性过低,税收与GDP增长之间不存在长期的协整关系.税收收入弹性过低表明我国税制结构不合理、税收征管存在问题;税收增长与GDP增长之间不存在长期的协整关系,表明改革开放以来天津市税制不断变化、不具有连续性的事实.本文还就税制改革和税收征管活动提出了几点建议.     

中国要素收入有效税负的地区差异测算

文章以间接税转嫁为视角,提出了要素收入有效税负的地区测算框架,并利用我国地区间投入产出表,实证测算了我国2010年的地区要素税负水平。研究发现:各地区的资本税负普遍高于劳动税负;间接税转嫁的影响对于劳动和资本都很显著;无论是劳动还是资本,税负较重的地区大多集中在西部经济欠发达的地区。对此,可以通过在税收优惠政策上更多地为经济弱势地区提供支持、降低间接税税率以逐步减少间接税在税收收入中的比重、促进公共支出向民生方向倾斜等措施来改善要素税负的地区不平衡。     

影响我国税收成本畸高的因素

西方国家在降低税收成本方面积累了丰富的经验.长期以来,我国的税收工作忽略了对税收成本的考虑,导致税收成本过高.为了提高征税效率,降低畸高的税收成本,实现税收成本最优化,必须要对相关的税制和征管进行改革.本文拟对我国税收成本过高的原因进行分析,以期为完善税制、提高税收效能提供借鉴.     

经济转轨中我国地方政府税收竞争行为的悖论

在我国经济转轨过程中,地方政府之间存在大量关于吸引FDI的税收竞争,但在现有的理论研究中,对地方政府税收竞争基本沿用国家之间竞争的模型,没有引入地方竞争的特殊激励。本文首先分析我国地方政府税收竞争的形式及其原因,然后尝试通过建立一个考虑地方政府特殊激励的税收竞争理论模型分析,以此对我国地方政府参与税收竞争的行为进行分析,并得出结论:地方政府过度税收减免是一种双输的政策,惟一获利的只是外国资本;中央政府应采取干预措施限制和消除地方政府之间的税收竞争;官员政绩考核机制是我国地方政府税收竞争的深层激励等。     

浅谈税收筹划

税收筹划在国外税收经济界应用 十分普遍,并被国家的法律法规的认 可。但是,在我国税收筹划仍然是一个 新领域,企业的财会人员与经营管理 人员知之甚少,税收管理人员也知之 不多,有些认识还有很大的片面性,甚 至是错误认识。因此有必要就税收筹 划的意义、作用以及对经济税收管理 关系进行全面的解释和说明。 一、税收筹划有利于国家对经济 实施宏观调控 在市场经济条件下,各种经济资 源的配置主要的是通过市场按经济规 律进行自然调节。但是市场的自然调     

如何看待广东经济增长中的税收增幅

积极财政政策的实施在我国已进入第五个年头,面对一方面是国债的大规模发行,另一方面实际税收的增长又大幅度地超过经济增长速度的现状,引起了社会的广泛关注。广东省税收收入连续10年居全国第一位,税收增幅多年来高于国内生产总值(GDP)的增长幅度。怎样看待近几年税收的快速增长,对于研究经济发展宏观政策,树立质量型经济发展思路大有裨益。     

从税收弹性谈提高“两个比重”

十五大提出“逐步提高财政收入占国民生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重”（简称“两个比重”）。由于我国财政收入主要来源于税收,提高第一个比重要求税收增长与GDP现价增长同步,也就是要求税收弹性系数等于或大于1.因此,税收弹性是测定税收发展态势的一个重要指标。本文试从这一角度,谈谈如何增强税收弹性提高“两个比重”问题。     

浙江省在吸引外资中的劣势及对策建议

一、浙江与邻近省份在吸引外资方面的对比分析近年来,浙江省吸引外资力度不断加大,外资投资领域进一步拓宽。然而同邻近的上海、江苏等省份相比还存在很大差距。在吸引外资尤其是世界五百强方面,浙江一直落后于苏沪,以2002年为例,浙江实际利用外资的总量仅为江苏的27.3%,上海的