如何真正做到增值税不重复计税

增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。与其它流转税不同的是,虽然按流转额金额课税,但实行税款抵扣,即对纳税人购入货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除,避免重复纳税。我国从1983年1月起正式试行增值税,但征税范围仅限于机器及其零配件、农机具及其零配件、缝纫机、电风扇、自行车等五种重复征税较严重的工业品,以后增值税的征税范围逐年扩大。至1994年税制改革,已将全部工业品、工业性加工、修理修配和商品批发、零售纳入增值税征税范围,并简化和规范了税率…     

增值税转型改革与税制完善

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

增值税转型改革与税制完善简

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种．增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

我国与越南、泰国、新加坡增值税制比较与思考

从增值税的类型、征税范围、税率结构、税款抵扣制度和增值税的收入地位五个方面对我国与新加坡、越南、泰国的增值税制进行比较,借鉴东盟三国在增值税制方面的做法,要完善我国增值税制,应完善增值税抵扣链条,降低增值税税收负担.     

中国服务贸易发展与服务业税制:政策现状与瓶颈研究

我国服务业税制的一大特点是对服务业广泛征收营业税,这导致国家闯服务贸易重复征税及国内税重复征收现象的出现.此外,我国的服务贸易出口税收优惠政策体系也亟待完善.为此,我国应将取消营业税,推行增值税,实现对服务贸易出口退税作为服务业税制改革的长期目标,并应尽快扩大服务业出口税收优惠政策的适用范围,将完善税收优惠政策作为促进服务贸易发展的重要手段.     

促进海峡两岸第三产业合作与发展的税收政策研究

由于多方面的原因导致海峡两岸第三产业间的合作长期以来处于低水平状态,其中也包括经贸合作中的税收政策及协调问题.海峡两岸的现行税制各具特色.两岸税收制度不同凸显涉税问题特殊而复杂,通过确立两岸税收协调的正确思路和合理措施,可促进两岸第三产业合作实践的推进.促进海峡两岸第三产业合作与发展的税收政策建议包含两个方面.在税收政策的协调方面:制定统一、规范的第三产业税收政策体系;逐步扩大增值税的征收范围,解决重复征税问题;通过差别税率,实现税收政策的引导作用;完善金融业税收扶持政策,加快两岸金融服务中心建设;改革房地产保有环节税种,开征统一的房产税和地价税;加强两岸电子商务税收的合作.在征管协作方面:在对居民个人的判定标准上适当从宽;对常设机构的营业利润,在两岸税收安排中仍实行实际联系原则;在设置对投资所得征税的待遇时,建议双向考虑,尽量按照最优惠的税率签署两岸的税收安排;在谈签税收安排时,应包含“教师和研究人员”条款;消除双重征税,在两岸税收安排中规定双方互相给予饶让抵免;实行税收无差别待遇;明确相互协商程序;应积极引入信息交换;对敏感的税制和税收政策异动设置税制协调试验区,建议以国务院批准的“海西”经济区或福建省作为实验区,承担两岸税制协调的先行先试任务.     

新税制问答

1、什么是增值税? 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的法定增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”,是指纳税人在生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值。在实践中的增值税操作大都采取间接计算办法,即:以商品销售额和劳务服务收入额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道环节已纳的税款,以实现按增值额征税的原则。可见,增值税使同一产品不受生产和流通环节多少的影响,都能保持同等的税收含量,表现为税不重征、税负公平。同时,新增值税仍然保持了流转税征收范围广泛和收入及时、均衡、稳定的特点,尤其是新增值税所规定的税负水平、税率档次等内容,更加体现了增值税的普遍调节和“中性税收”特征,有利于促进社会主义市场经济的发展。     

我国将建立进口预警机制

国家税务总局副局长许善达近日表示,现有税收制度在许多方面仍阻碍着企业的投资和创新,迫切需要在企业增值税、所税税等方面加以改革。许善达说,税制滞碍企业创新突出表现在企业增值税上。我们目前采用的是生产型增值税,企业购进生产设备的支出不能抵扣,造成企业负担沉重,这在国际上也是少见的。他认为,这种征税方法极大限制了企业的投资行为,     

产业转型升级、“营改增”与增值税改革

经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。我国增值税替代营业税的过程就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的过程:1994年设计的增值税和营业税"两税并行"格局,是基于当时以第二产业为主,兼顾对第三产业征税的目的,也是符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的"营改增"同样是适应平衡各产业税负和鼓励第三产业发展的现实需要。同时,"营改增"后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和"第二产业特征"明显的征管制度有必要进一步改革。     

对增值税的观察与思考

增值税是国际上一种先进的流转税制,它克服了传统的流转税因多环节征税所产生的税负叠加的弊病,不会对商品生产与经营者的行为造成扭曲。从税改后增值税制度的总体上看,具有体系完整、普遍征收、公平税负和简便易行的特点,基本上实现了与国际惯例的“接轨”,起到了主导各税种协调动作的稳定器作用。但由于这次税改作为建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次改革。所以,在征管和稽查工作中不可避免的会出现这样那样     

增值税征税范围研究:文献述评及研究重点

我国自20世纪70年代末期引入增值税制度,增值税征税范围界定与改革一直处于争议中。2012年,以上海市交通运输业和部分现代服务业作为试点行业拉开了新一轮增值税征税范围改革的序幕,激发了对于增值税征税范围改革的新一轮热议,热议的重点在于增值税征税范围改革的必要性、改革建议及改革的影响方面。在现有研究基础上,增值税征税范围改革的研究应着重在进一步深化增值税试点改革、改革引发的行业税负变化、改革引发的财政体制问题和征管机构调整问题方面。     

浅析增值税征管存在问题及解决办法

一九九四年，我国进行了税制及税收管理体制方面的重大改革，改革的重要内容之一是建立以增值税为主体的流转税制。九四年初，颁布了新的增殖税制度，按照统一规定的增值税专用发票以及抵扣联注明的税款办理扣税结算手贯，并在现行税法中明确规定，企业必须将本期销货的全部收入减去本期外购材料的全部支出相抵后的差额（即增值额），再乘以适用税率，即为本期应纳增值税款。确定增值税额，企业需将本期外购材料的进项发票抵扣联交税务机关审验后全额抵扣。由此，我国基本上建立起了与社会主义市场经济体制改革方向相适应的税收制度和税收管…     

我国现行农业税制的评析与改革设想

我国现行的农业税制越来越老化,本文对农业税制存在的问题进行了分析,并提出了一些改革设想,包括:取消现行的农业税制,实行城乡统一的资源税、增值税、个人所得税以及对农村实行轻税政策。     

完善我国个人所得税的法律思考

我国现行的个人所得税征收范围窄,起征点偏低,税制模式和费用扣除不合理,缺乏有效的征收管理机制。本文通过分析,提出：应拓宽个人所得税的征税范围,调高征税的起征点,实行二元所得税制,建立科学合理的费用扣除制度,建立严密有效的税收征管机制,强化征收管理     

WTO与中国税制展望

加入WTO后,我国税制将发生相应的变化,总的来讲会有助于经济的发展,但在改制过程中将碰到不少现实问题:如WTO规则与民族利益、法制、政府与税收关系等方面都会出现新的矛盾,需要逐一解决.加入WTO后,税制转变趋势基本上是增值税转型、降低关税、反补贴及平等国民待遇、统一税制等.     

堵塞发票管理漏洞 加大打击偷税力度——论完善增值税管理的有效途径

1994年我国对工商税制进行了重大改革,其中心是增值税制的改革,即在我国全面推行增值税。而增值税改革的核心在于实行凭增值税专用发票(以下简称专用发票)注明税金进行抵扣的制度。其能否健康运行,关系增值税制乃至整个税制改革的成败。新税制实施以来,增值税运行状况良好,它简化和规     

论网络经济税收体系的构建

目前,我国网络经济基本上是游离在税收体系之外的,把网络经济纳入征税范围将有利于税收体系的健全。但是,对网络经济直接套用现行税制是不可行的。因此,我们可以采用开征流量税的办法来解决对网络经济征税的问题。     

当前增值税专用发票管理的问题与对策

1994年我国税制改革的重要内容之一,是建立以增值税为主体的流转税制,新的增值税实行凭增值税专用发票注明的销项税金扣除注明的进项税金的计税方法,专用发票已成为计征增值税的主要凭证和依据。因此,一些不法分子乘税制改革之机,把犯罪重点转移到增值税专用发票上,非法虚开、代开和伪造、倒卖增值税专用发票,从中牟取暴利。据全国30个省市上报国家税务总局的资料统计,1994年税务机关共查出非法虚开、代开专用发票案件1442起,其中案值在亿元以上的案件59起,亿元以下千万元以上的167起;检察机关立案侦查1264件,立案案犯2669人,采取强制措施2175人,现有30余名罪犯因虚开、伪造、倒卖、盗窃发票被人民法院判处死刑。由此可见,如何管好增值税专用发票,保证新税制的顺利实施,已经成为我们与不法分子进行斗争的重点与焦点。     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

90年代税制改革展望

80年代的税制改革已初步实现单一税制向复合税制的转化,形成了以流转税和所得税为主体、其他各税相配合的多层次的税制体系,强化了税收调控能力,为大力组织收入、平衡国家预算发挥了重要作用。但由于税制改革过急,缺乏理论指导,致使我国税收体制仍存在不少问题。这些问题的解决,便是90年代税制改革的任务。 一、税制改革的现存问题 1.“以税代利”造成了利益错位和经济运行的紊乱。利改税虽然冲破了对国营企业不能征税的禁区,但却忽视了利润与税收两个经济范畴的特殊性,忽视了国家作为社会管理者和生产资料所有者的双重身份,未能冲破税利合一、统收统支的旧格局。因此,出现了不符合