论中央与地方税权的划分

税权是国家权力在税收领域的体现,包括税收立法权、税收行政权和税收司法权三个方面的内容。税权具有可以进行纵向划分的性质,是中央与地方税权划分的必不可少的前提条件。中央与地方税收立法权划分的核心,是地方是否拥有地方税的立法权。宪法和法律的限制、司法权和民主制度的制约,可以有效防止地方税收立法权的滥用。按照不同税种的归属确定税收行政权的归属,是划分中央与地方税收行政权应当遵循的基本原则。     

税收立法权纵向划分的基本原则

税收立法权纵向划分的基本原则是税收立法权纵向划分法律规范存在的依据和相互间衔接协调的基础。基于其应当具备的功能和满足的条件,税收立法权纵向划分的基本原则应包括税收立法权纵向划分法定原则;税收立法权纵向划分与税种划分、财政转移支付相协调以确保实现各级政府事权原则;确保中央宏观调控与地方因地制宜兼顾原则;中央税收立法权对地方税收立法权进行法律制衡原则。     

中央与地方税权界定的国际借鉴与选择

中央与地方税权的划分问题在"经济命脉"层面上是国家安全战略问题,思考与把握税权界定关系是我们面临的重大课题.本文从定量与定性分析入手,反观论证了我国分税制运行十年来的成效与问题,研究考量了国外财政管理体制成功的经验与做法,启迪与优化了我国中央与地方税权划分的全新构想-"六权一体":税收立法权、税收集中权、税收分散权、税收归属权、税收使用权和税收执法权.     

论中央与地方税收立法权的具体划分

为实现中央的宏观调控权和地方必要的因地制宜调整权之间的平衡,可以通过三个步骤实现税收立法权在中央与地方之间的具体划分：第一次划分是按税收立法的性质对税收立法权做一个初步的划分,第二次划分是在第一次划分的基础上根据税种的归属做进一步的划分,第三次划分则是在第二次划分的基础上根据各个税种的特性和具体税法构成要素的功能进行更为详细的划分。     

地方税税权的基本构成及其运行机制

分税制作为市场经济国家普遍实行的财政体制,体现分权与共享的税权分配思想,有利于实现国家取得税收、进行宏观调控与基本公共服务均等化等需要.分税制的核心是划分税收立法权,为与有国家正当性和最高权力机关支撑的中央财政的利益博弈中,保证地方税收收入以实现基本公共服务均等化,有必要在宪法或法律上界定地方税税权,特别是促进税收立法权的真实分配、调整税收征管权的划分规则、保障税收收益权的均衡实现.地方税税权的协调运行,依赖于地方税税种的审慎选择与税制的精当设计.     

税权划分的国际比较分析及我国的改革取向

如何对中央与地方的税权进行合理配置,是税权划分的核心问题.通过对西方发达国家中具有代表性的联邦制和单一制国家的税权划分分析比较,结合当前我国税权划分存在的问题,指出我国税权划分应遵循税权与事权的非对称原则,并通过提高共享收入地方分成比例、扩大地方税税基以及规范税收调整制度等方式扩大地方财力,实现最终财力与事权相统一的改革方向.     

中国地方税税权划分的理论分析和改革方向

地方税税权是由税收立法、税收政策、税收征管构成的一个有机整体。地方税税权划分就是合理地在中央和地方之间配置上述税权,中国地方税改革的目标应有近期和远期之分,改革的总体思路是中央需要保持相当的税权集中,但又要走适度分权的道路,同时必须整顿规范地方的收费权。     

中央与地方立法权力关系的变迁

中央与地方立法权力关系是国家法律体系建构中无法回避的理论和实践问题之一。从我国中央地方立法权力关系的演变看,尽管不同历史时期地方权力大小各异,但相对于中央立法权,地方立法权是逐步扩大的;在中央立法权缩减的同时,地方立法权总体上呈扩张趋势,究其原因在于我们对国家结构形式与分权关系认识的加强、治理方式的民主化和差异性国情下的市场经济。面对纷繁复杂的中央与地方立法关系,我们应在法制统一的原则下,适当扩大地方立法权;实现立法权的均衡下放;力求权力配置上法制化和科学化,运用立法监督制度规范中央地方立法权力关系。     

再论税法谦抑性——兼论税权谦抑与结构性减税

税法谦抑性指税法基于其自身形成特质而天然具备并经由立法、行政与司法体现出来的税收国家及其代理者对税权的收敛和私权的敬畏,是自然法思想、传统道德思想以及近现代财税理论在现代法律思想中的必然延伸。其核心为税权谦抑。中央政府的税权谦抑性是确保实现地方税权的基础;结构性减税是我国经济、政治发展到一定阶段税权谦抑之必然结果,中央与地方政府减税权分配问题尤应以立法强调与规范。     

如何在新一轮税制改革中逐步完善地方税制

出于历史与现实的种种原因,许多同志在理论上对地方税收存在模糊认识,从本质上看,地方税作为一种通过税种划分确定地方政府财政资金来源的方法,事实上已经在我国存续了相当长时间;地方税是国家职能多层次性在国家税收层面上的具体反映。地方税制改革与新一轮税制改革一样必须反映时代背景的具体要求,应遵循“立足国情,稳步接轨;效率优先,兼顾公平;适度集权,适度分权;结构性减税并注意财政承受能力”诸原则,在新一轮税制改革中,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步完善我国的地方税制。     

区域经济一体化中的地方政府财税合作

区域经济一体化的深入发展要求区域内地方政府问的财税政策从传统的财税竞争转向财税合作。政府间财税合作成为合作机制中不可忽视的一项内容。在区域经济一体化背景下,实现地方政府间财税政策的协调与合作,要从建立合理的区域税收利益分配协调机制、区域共同财政、区域内横向转移支付制度、区域财政支出监督机制和绩效评估机制入手。地方政府间财税合作的有效实施需要中央政府的政策支持、区域规划的指导和其他政策工具的密切配合。     

试论唐前期吐鲁番地区户税的几个问题

本文认为,吐鲁番地区的户税不存在中央户税和地方户税之分,户税的制税权和服务对象都是中央,但地方专征专用;吐鲁番地区的户税是多税目、多税率和多税额的复合形式税,而且在户税征收中,定户等所依据的资产除菜地外不包括其他土地。就唐前期吐鲁番地区来说,户税征收存在独特的地方色彩。     

权能分治下的我国地方立法:法律与实践

在现行的立法体制下,地方立法因其既是中央授权的产物又要对地方人民负责而呈现权能分治的状态,但在地方立法实践中因制度实践与法律规定的部分背离而使地方立法的权限与能力成为一个需要认真对待的问题。而在法治框架下地方立法的权能问题就转换为如何在中央与地方间合理配置立法权的问题。     

对出口退税新机制推行的理性思考

国务院最新发布的出口退税新机制规定中央和地方按比例共同负担出口退税 ,而由于出口地和货源地的不统一产生了收入与退税分离的问题 ,将导致由于部分地方财政倒贴出口退税而产生的一系列矛盾和问题。要积极稳妥地推行出口退税机制改革 ,客观上要求与之配套的外贸体制改革。为加快外贸出口代理制的改革 ,并根据中国入世承诺 ,2 0 0 5年后全面放开生产企业进出口经营权 ,以提高生产企业自营出口比例 ,将有助缓解收购出口带给沿海省份的退税压力 ,缓解生产地和出口地之间的矛盾 ,从而对出口退税新机制的推行带来积极的影响。     

当前我国环保执法的利益阻力及对策探析

论述了我国环境问题呈不断恶化趋势,严重威胁广大人民生命财产安全的现状。分析了环保执法效果不佳、中央与地方的财税利益分歧、企业与地方政府的利益合谋、以及地方政府官员的个人利益等影响环保执法有效性的因素。提出了推进税制改革、对环保部门实行垂直管理、加大对污染企业的处罚力度,加强政府对企业的环保扶持、建立环境公民诉讼制度、改变政府官员的考核和晋升机制等措施。     

税法可持续发展原则刍议

税法可持续发展原则是指税收活动要保障和促使生产和经济系统在受到恶劣环境影响下具有良好恢复能力所应当遵循的基本准则。该原则的确立,将使税法具有跨世代性和协调性的特征。由于税法理论发展的内在需要和时代发展的必然要求,将促使税法以可持续发展原则为指导,开征环境税、完善资源税和改征国民教育税,适时完善和发展我国税收法律。     

西部大开发财税优惠政策效应与未来取向

财税优惠政策是促进西部大开发政策的重要组成部分,是西部大开发的主要政策调节手段。10年来,各项财税优惠政策的实施,极大地促进了西部地区经济社会的发展。与此同时,在政策执行过程中不可避免地存在一些问题。对此,应从财政体制、投资导向、税收体系等方面加以完善。未来西部大开发财税优惠政策的制定和完善应关注五大矛盾：经济发展与环境保护的矛盾、市场规则与国家宏观调控的矛盾、税收优惠政策与财政收入不足的矛盾、中央财政与地方财政的利益分配矛盾、东西部经济差距与税负统一的矛盾。     

税收法律主义与我国税收立法完善

税收法律主义是税法最为重要的基本原则。税收法律主义作为税法基本原则地位的确立与巩固,对于我国税收法制建设的进一步深入和依法治税大环境的最终形成至关重要。我国税收立法应在税收法律主义原则指导下逐步加以完善。