关于我国个人所得税自行申报存在问题研究

个人所得税自行纳税申报实行的意义,不仅在于堵住个人所得税税款流失的漏洞,更在于提高纳税人自觉纳税的意识。但是,实施至今个税自行申报的进展不理想。本文从个税缴纳方式改革的现状及存在的问题出发,借鉴发达国家经验,初步提出完善我国个税自行申报制度的建议,以提高个人所得税的征管水平。     

对企业纳税人身份选择传统模型的分析与修正

我国目前适用的《增值税暂行条例》将增值税纳税人按其年销售额大小及会计核算健全与否双重标准划分为一般纳税人和小规模纳税人,并采用不同的增值税核算缴纳办法。这是考虑到目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐,加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票,为严格税收征管而采取的做法。《增值税暂行条例实施细则》规定,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在100万元以下或从事货物的批发及零售,年应税销售额在180万元以下的纳税人,作为小规模纳税人纳税;若会…     

纳税发票中的新税务观

最近国家税务机关开始向纳税人提供纳税的发票证明,背面还印着"谢谢您的纳税".这看上去是一件不经意的小事,却折射出国家税务机关开始向一种真正的现代税务观的转型.     

关于基层国税机关纳税服务工作的几点思考

纳税服务已经成为世界各个国家开展现代税收征管工作的趋势和重要保障,也是我国税收征管体制改革的重要组成部分,是贯彻落实科学发展观的具体体现。通过加强和改进纳税服务,为纳税人提供高效、公正、和谐、个性化的税收环境,维护全体纳税人的合法权益,是创建服务型政府的必然要求,也是推进依法治税、化解征纳矛盾、树立税务机关良好形象的效途径。     

官员不报财产,公众为何要报税?

全国政协委员张贤亮不久前提交了一份建议:一定级别公务员家庭财产及收入应定期申报,这样不仅对腐败有约束力,还能带动年收入12万元以上的普通公民主动申报并纳税。张贤亮强调,如今年收入在12万元以上的民众要大大多于县处级以上的公务员,晋升到县处级的公务员完全没有理由以个人隐私权为借口拒绝申报或瞒报。公务员不定期申报家庭财产和年收入,公民主动申报纳税的制度就不能让人信服。     

强化税源管理——税收管理由事后管理迈向事前管理之路

税收作为资源由纳税人向政府无偿转移的方式,是一种非市场等价交换的经济行为。在市场经济追求利润最大化的驱动下,纳税人天然存在努力少纳税款的内在动力,     

对售房时代收费用收取方式的土地增值税税收筹划

房地产企业在纳税人中现已是纳税大户,收入高低也决定了他们纳税金额的大小,为了合理合法地少交税款就必须进行税收筹划。本文就房地产企业在售房时代收的各项费用缴纳的土地增值税进行筹划,得出最佳的税收筹划方案。     

来信

“公共财政为全体纳税人所有,而由政府来调配,用以提供公共服务,满足公共利益。纳税人参与公共财政决策,监督公共财政行为,理所应当。而现实中的纳税人不得不‘纳税光荣’,却无从享有参与权,对于公共财政运作的屡屡失范更是束手无策。从黑箱财政走向阳光财政,我们的路程其实还很遥远。”天津子天     

纳税人心理负担成因分析及对策建议

纳税人心理负担是纳税人在办税过程中因心理压力较大而产生的如不安、厌烦、忧虑、紧张、恐惧等情绪。从心理学角度看，心理负担过重，纳税人“往往会采取一种要么斗争、要么逃避的反应”，从而提高税收遵从成本。尽管心理成本理论上无法准确计量，但在引导纳税遵从、构建和谐税收环境上起着举足轻重的作用。在一定的条件下，心理成本和货币成本是可以相互转换的。     

税收征管的现状、问题及对策分析

随着营改增税务改革的推进,我国税收收入在稳定增长的同时,也有效避免或减轻了纳税人重复纳税和一次性纳税的沉重负担,税收制度的改革虽然在一定程度上取得了很大的进步,但在实施过程中仍然存在很多问题,本文通过近年来我国在税收征管中存在的问题进行分析研究,提出适合我国税收发展的征管建议。     

浅谈下岗失业人员再就业税收优惠政策

再就业税收优惠政策存在的问题税收优惠是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称,是政府通过税收制度、按照预定目的,减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。目前再就业税收优惠政策方面存在的问题日渐突出,不利于下岗失业人员的再就     

中小企业税收筹划的一般途径与方法

纳税人为争取合理的涉税负担,履行准确的涉税义务,避免无谓的涉税处罚,获取意外的涉税收益而对自己的涉税行为所进行的运筹和计划,可概括为税收筹划。财政部研究所梁凤云硕士编著的《税务筹划实务:纳税人节税指南》中对税收筹划这样定义:纳税人在税收法律许可的范围内,当存在许多纳税方案可供选择时,通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划,以达到税收负担最小或税收收益最大为目的的经济行为。广大的中小企业由于在投资、规模、资金、资源上不具有优势,税收筹划就显得更为重要。税收筹划产生的原因1.税收筹划产生的客观原…     

纳税意识:权利观念与公民精神的一种张扬

2005年10月27日,十届全国人大常委会第十八次会议表决通过的修改个人所得税法的决定,起征点为1600元,已于2006年1月1日起正式施行.随着个税法修改,公众的"纳税意识"空前提高,一时间,"可以少缴多少税"成为人们热议的焦点.在一片调高起征点的呐喊声中,听证会上,一位马姓代表的声调却与此不同,他强调要下调标准,理由是"可以扩大缴税的人群范围,有利于普及公民的纳税意识."但值得让人思考的是,尽管多年来不断地宣传"纳税光荣",另一方面,厌税心理却成为一种"公共情绪",穷人怕将个税征到自己头上,富人则忙于"合理避税".这说明,公众的纳税意识不是没有,甚至可以说还很强,只是这种纳税意识很大程度上与某些人的期望相反.     

浅议我国对纳税人权利的保护

纳税人是税收法律关系的重要主体。纳税人的权利和义务是辩证统一的关系,由于我国法律只规定了纳税人的义务且在实践的税收征纳过程中强调纳税人的义务较多,导致对纳税人权利的漠视。针对我国现行法律及实践中对纳税人权利保护的现状。提出合理建议,为纳税人的权利得到更好的保护。     

大企业税收事先裁定制度研究

根据《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,税务机关应当建立纳税人适用税法的预约裁定制度。这意味着随着税收征管改革不断深化,税收事先裁定制度的真正落地将在我国迎来重大突破。需要在我国税法中确认税收事先裁定制度,使其成为新的征管模式建设重要的制度支点。该制度对体现税收法定原则和信赖保护原则、延伸税法预测作用、拓展纳税服务空间、降低税收风险、提高纳税遵从度有重要意义。当然,在模式与具体制度选择与执行程序设计上还有一系列问题需要认真探讨,深入研究。     

话说“官员财产申报”

正官员财产申报,口号喊了多年,却鲜见实际效果。近有网曝江西省副省长姚木根拥有十几套房产,而在"个人事项报告中"却只填了一套,明显是弄虚作假,欺上瞒下。官员财产申报制度,是一项国际通用且行之有效的"阳光法案",国际社会有些国家是做得比较好的,反观我国官员财产申报与制度要求是存在一定距离的。现在看来,官员财产申报是不是实事求是,是不是没有"水分",关键是要设立监督机制,就是说执行要到位,不能让已有的制度成为一张白纸。"官员财产申报"制度好,一定要坚决执行到底。     

试论公务员财产申报制的行政法价值

盛行于西方国家的公务员财产申报制度素有"阳光法案"之称,是各国政府反腐和廉洁政府建设的利器。公务员财产申报制不仅有利于规范和约束行政权力,更有利于保障公民知情权和监督权,以至达到政府良好行政的目标。本文试图对公务员财产申报制度的行政法价值的挖掘,从而为我国的公务员财产申报立法提供相关法理依据。     

税务代理行业的现实困境及应对措施

进入21世纪,我国税务代理行业遇到了难得的机遇,但也面临着严峻的挑战。据有关资料显示,目前我国纳税人选择税务师事务所为其办理纳税事务的不足3％。税务代理行业不景气,许多代理机构面临生存危机,可以说,我国税务代理行业正处在困境之中。造成其发展受挫的原因也是多方面的,有必要对其进行深入分析,从而找出切实可行的应对措施,推动税务代理行业走过寒冬,迎来发展的春天。     

论增值税会计模式

从1993年12月起,财政部陆续发布了有关增值税会计的文件。如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《关于增值税会计处理的规定》等文件。从这些文件的内容来看,我国增值税会计处理采取的是"财税合一"模式。这一模式是财务会计与纳税会计合一的模式,它以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认与计量依据,财务会计的会计处理方法必须符合税法要求。我国增值税的不断改革,为促进国民经济发展,增强国家宏观调控起到积极的作用。     

企业对增值税税务应进行合理策划

税务筹划是企业针对现行税收管理法规制度和有关政策,合理谋划生产经营各个环节的决策,为尽量减轻税收负担而制定的一种财务安排和纳税规划。它不仅与偷税、逃税、骗税等违法行为截然不同,而且与避税也不能简单地划等号。它具有以纳税人或企业法人为行为主体、以不违反税法为前提、以追求税收负担最小化为目的的特性。企业从事生产经营活动,最基本和最直接的目的是为了获取盈利,而减轻税负是企业保证其利润水平的措施之一。实际上,税收贯穿于企业生产经营活动的全过程,在经营中依据税收固定征收的特征,将税务筹划纳入企业成本的管理当中,作…