新形势下纳税服务的几点思考

随着公共财政框架的建立以及建设和谐社会的要求,维护纳税人权益已经成为税收征管工作的重点。目前我国纳税服务存在一些问题,本文分析纳税服务现状,提出构建新形势下纳税服务体系的一系列具体措施。     

影响纳税服务的相关因素及对策

纳税服务,首次作为国家新《税收征管法》的重要内容,标志着税收机关的税收理念从传统的监督型向服务型转变。对纳税服务理解上的偏差、服务方式上的陈旧、服务角色上的错位等因素影响着纳税服务。改进纳税服务要转变观念,重新给自己定位,使纳税服务向广度和深度拓展,提高税务人员素质。     

建立个人纳税代码制度研究

我国个人所得税征管中,由于缺乏个人纳税代码,使个人所得税征收困难,存在个人收入与纳税不对称的情况。应借鉴发达国家的先进经验,建立健全个人纳税代码制度,制定《个人纳税代码法》,完善相关法律、法规,以便更好地堵塞偷、漏税现象,依法治税。     

强化公民纳税意识之我见

公民纳税意识淡薄,有其经济根源、思想根源,也有着深刻的历史文化根源。提高公民的纳税意识,就要大力加强正面教育和税法宣传,也要增强纳税人的权利意识,注意维护纳税人的合法权益,做到依法治税。     

税收依据、纳税人权利保护与纳税服务优化

税收依据产生于政府的服务职能以及由此而引发的政府与纳税人之间的互利关系。为使纳税人的根本权益得到保障,应在确立赞同纳税权和政府服务权的基础上,将纳税服务从税收的征纳环节扩展至整个公共服务领域,使纳税人能够对从自己手中转移到政府部门的收入进行必要的约束和监督,保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率,最终实现对纳税人权利的有效保护。     

论纳税人诚实纳税推定权立法的完善

诚实纳税推定权是纳税人的基本权利之一,对于税收法治有着重要意义,因此被法治发达国家广为接纳。而我国对此还处于一片空白,其中的原因是多方面的。通过比较国内外有关诚实纳税推定权的理论与实践可见,要完善我国诚实纳税推定权立法,重点应当放在对《税收征收管理法》的修改上,并对国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》等税收规章作出相应的修改。     

中国个人所得税纳税遵从实证分析

本文回顾了国内外学者对于纳税遵从问题的研究成果,在分析A-S模型的基础上,结合中国的统计数据,建立计量经济学模型,使用面版数据,分析了个人所得税的逃税规模和纳税遵从度问题,并分析影响纳税遵从的因素。我们发现该模型基本符合中国的情况,但有些问题需要进一步研究。     

提取和转回固定资产减值准备的纳税调整及会计处理

企业在提取和转回固定资产减值准备时,其会计处理方法和税收法规规定存在较大差异。究其原因,会计核算主要以《企业会计制度》及相关会计准则为依据,而申报纳税则主要以《企业所得税暂行条例》及实施细则和其他相关规定为准绳。会计和税法之间的差异使得企业在申报纳税时必须按照税收政策对税前会计利润进行调整,在采用纳税影响会计法进行会计处理时,必须计算会税差异的所得税影响金额。     

建立企业税务会计的必要性

我国目前沿用的财务会计和税务会计合一的制度已不适应当前经济发展的需要.而设立独立的税务会计既可以提高企业及税务机关的管理水平,也可以克服财税合一制度的局限性,同时也有利于我国会计核算水平的提高和税收制度的发展,因此,建立独立的企业税务会计体系已是必然.     

建立税收信用机制的若干思考

税收信用是社会信用体系的重要组成部分。在新的形势下,建立健全税收信用机制重点是简化税制,降低诚信纳税成本,税务机关执法行为要成为讲诚信的表率,建立诚信纳税的奖惩机制,以及充分尊重和保护纳税人的权利。     

略论我国现行涉外税制

我国的涉外税制是在改革开放以后逐步建立起来的，它适应了我国对外开放和外向型经济发展的需要。但随着对外开放范围的扩大和经济国际化程度的日益提高，现行涉外税制表现出明显的阶段性、过渡性特点，实践中存在着一些亟待解决的矛盾和问题。如内、外资企业间和地区间的税收政策存在较大差异，不利于地区间和企业间的公平竞争；一些过渡性税收减免措施影响了现行税制的规范性和公平性等等。因此，应进一步改革进出口税制，与国际税收惯例接轨；实现内、外资企业所得税税制并轨；清理涉外税收优惠政策；进一步完善立法，规范涉外税制，从而实现我国涉外税制适应经济国际化发展的根本性转变。     

纳税实务中偷逃增值税行为分析及对策

近年来 ,我国一些企业置国家利益于不顾 ,或在销售税额上作文章 ,或不按国家税法规定抵扣进项税额 ,想方设法偷逃国家税款 ,为了保证国家财政收入 ,有效堵住偷逃行为 ,必须采取有效对策。     

企业税务筹划行为的经济学分析

政府以税收契约嵌入到企业“契约网”,并以税款征收参与企业收益分配,从而影响企业财务决策.企业税务筹划是企业在遵从税法前提下,利用税收契约的不完备性对税收契约剩余控制权的一种攫取,是企业财务利益与政府财政利益之间的博弈.尽管企业税务筹划有其主观动因和客观必然性,但实践中企业税务筹划行为的“合法性”有赖于税务机关行政执法的确认.因此,分析企业和税务机关的税收博弈关系和博弈策略,根据策略组合寻求博弈过程的均衡解,有助于企业重新审视其税务筹划行为.     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

建立城乡居民基本医疗保险基金会计制度分析

在医疗保险基金的基础上,建立城乡居民基本医疗会计制度,可以有效提高其工作效率,本文以此为题,从新型的农村合作医疗出发,分析城乡居民基本的医疗保险基金所面临的问题和现状,加强城乡居民的医疗保险意识,完善会计对保险基金的审核流程,逐步实现城乡居民医疗保险基金会计制度工作的具体落实.     

衍生金融工具会计制度供求的实证调查与分析

金融危机的爆发,验证了衍生金融工具的高风险特征,衍生金融工具会计制度的供求不均衡,势必导致衍生金融交易成本的增加,进而影响衍生金融工具的创新和可持续发展.构建基于科学发展观的衍生金融I具会计制度供求机制是解决上述问题的有效途径.     

减税降费如何影响企业绩效——基于劳动生产率和纳税遵从双重视角的分析

在我国当前税费制度下,减税降费对企业绩效提升具有一定的促进作用。基于上市公司和新三板挂牌企业年报数据的实证研究表明,减税降费可以藉由企业劳动生产率和纳税遵从双重渠道对企业绩效提升产生贡献。减税降费对于企业绩效提升具有“雪中送炭”的作用,而非“锦上添花”。减税降费对非国有（控股）企业、非垄断企业、非产能过剩企业和处于成长期的战略性新兴产业企业的绩效提升具有促进作用。企业所得税的削减对企业绩效提升作用更加显著,同时减降社保费的绩效拉动作用不容忽视。因此,要坚持以企业绩效提升为立足点,不断提升减税降费在助企纾困政策中的“含金量”,最优平衡“减税降费”与“财政减收”的关系。     

从结构失衡到结构优化——建立现代税收制度的理论分析

建立现代税收制度实质是实现现代税收体系及其所支撑的现代税收职能的统一。在税制结构失衡表象的背后,实质是现代税收职能的“短板”“弱项”。建立现代税收制度的核心或灵魂,在于以现代税收职能为标准,通过税制结构优化行动,打造一个融“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平和实现国家长治久安”于一身的“职能均衡”的税收制度形态——现代税收体系。从结构失衡走向结构优化,是建立现代税收制度的一条基本线索。在保持宏观税负水平基本稳定的前提下“补足”和“强化”现代税收职能“短板”“弱项”,主要是“补足”和“强化”现行税收体系中处于“缺失”或“体弱”状态的直接税“短板”“弱项”。增加直接税、提高直接税比重,就是增加居民个人缴纳的税收,提高居民个人缴纳的税收收入占全部税收收入的比重,这是税制结构优化行动的最重要、最具核心意义的方面。     

在电子商务中建立征纳信用——博弈理论分析

目前我国法律尚没有作出对电子商务征税的专门规定,税务机关也没有实行对电子商务的严格征管,其中一个重要原因在于对电子商务征管的难度大、成本高。但是由于经济和社会不断发展的需要,以及税制不断完善的要求,实现对电子商务的税收征管将是未来发展不可避免的一个趋势。为促进电子商务税收严格征管的实现并构建和完善我国的税收信用体系,特通过建立博弈理论模型,在对未来趋势进行预测情况下对征纳双方的行为进行分析,可以看出征纳信用对电子商务税收征管存在影响。通过完善税收制度、加大失信处罚、建立税收激励机制、改进纳税信用等级评定管理办法等手段,以促进电子商务严格、有效税收征管的实现。