关联交易转让定价及其税法规制

运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段,对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求,也是各国税收立法的重要组成部分.转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现,导致税收的国际分配问题,但随着经济的发展,尤其是企业集团的不断增多,转让定价已不仅仅是一个国际税收问题.本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨.     

关联交易转让定价及其税法规制

运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段,对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求,也是各国税收立法的重要组成部分。转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现,导致税收的国际分配问题,但随着经济的发展,尤其是企业集团的不断增多,转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。     

外企转移定价规避所得税的表现及诱因

我国外商投资企业的贸易方式、贸易增幅及差额、贸易的商品构成、投资方式、以及经营效益表明,在华跨国公司普遍存在利用转移定价减少缴纳所得税的行为。其原因是我国外资企业税收优惠政策对跨国公司转让定价有诱导作用、我国税制对跨国公司转让定价的制约措施不够完善、以及地方政府税收调整干预为跨国公司转移定价避税提供了庇护。     

对跨国企业在华涉税审计要点分析

近年来大批跨国公司通过转让定价、资本弱化、利用互联网和税收优惠政策等手段转移利润,这已严重侵蚀了我国税收法规的权威性和严肃性。本文主要分析跨国公司在华机构“避税”的主要方式,并提出相应的审计要点。     

转让定价对国际税收的影响及调整方法

转让定价对国际税收的影响 转让定价侵蚀非避税地国家的税基,影响国际税收收入分配.转让价格不是按照无关联方之间的公平谈判来确定,而是由企业内部或关联企业主观确定,可能完全背离正常的交易价格.在跨国公司集团内部成员之间,由于法律或经济上的原因,相互之间在经营管理和经济利益方面存在着紧密的联系,因此,转让定价并不一定符合市场竞争的原则,而是根据公司的整体利益人为地加以确定.     

问题

中国已成跨国公司避税天堂截至2004年8月底,全国累计批准设立外商投资企业494025家,累计实际使用外资金额5450.29亿美元,外企总数达49万家,其中有一半以上都是亏损状态。有相当部分的跨国公司是为了避税而制造的人为亏损。跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在300亿元以上。为了达到避税的目的,很多外企都向境外的关联企业转移利润,通常采取的方式是“高进低出”,在从境外关联企业买原材料或半成品的时候,高价买进,再把成品低价卖给海外的关联企业,这样更多的利润流失到了境外,达到了避税的目的。第二种情况则是采取在国际避税地——比如…     

关注外资企业的转让定价避税活动

转让定价是指跨国公司内部或关联企业之间相互约定出口和采购商品、劳务、财产与技术时所采用的内部交易价格及其定价行为。     

各国如何公开官员财产

俄罗斯总统普京日前批准一项关于俄政府官员申报财产收入的法律修正案.根据该法律,政府成员应该申报自己、配偶和未成年子女的收入及财产.修正案将于明年1月1日起生效,不过自2012年1月以来完成的交易也被列入申报范围.如果当年交易数额超过俄政府成员及其配偶前3年的总收入,该成员要提交自己、配偶和未成年子女的收入信息,其中包括购买土地、其他不动产、交通工具、有价证券及股份的交易.该法律修正案还规定,如果官员的消费超出了收入水平,那么用超出部分购买的物品将被法院没收充公.近些年,世界各国的领导人及官员纷纷公开了自己的财产,掀开了官员申报财产的序幕.     

浅析我国房地产企业合理避税问题

概述合理避税的涵义及房地产企业合理避税的目的,分析房地产企业合理避税存在企业合理避税定位错误、企业对合理避税方法缺乏认识、税务机关反对企业所有纳税筹划的问题,结合我国相关税法及法律规定,提出合作方式的合理避税、股权转让的合理避税、签订合同装修费的合理避税三种房地产企业合理避税方法。     

浅析我国逆向避税

逆向避税是指跨国公司从低税国向高税国转移所得,减少在低税国的所得税负的国际避税行为。它是我国外商投资企业采用的主要避税方式。外资企业逆向避税的动机是为了获得特殊的利益,但给我国造成了巨大的经济损失。     

跨国公司国际避税的运行机制

跨国经营者的最大目的就是提高经济效益,谋求税负最小化和税后利润最大化。为此,跨国公司常常采用精通合理的避税方法和技术,其成功经验对我国企业进行跨国经营影响颇深,我国企业对外投资中应该借鉴跨国公司的避税方法来保护我国跨国经营者的利益,增强跨国经营的适应能力。     

国际反避税政策对我国涉外税务管理的影响与借鉴

对于跨国公司的避税,国际上已经有相应的反避税对策,随着外商投资企业在我国避税问题的日益突出,借鉴国际反避税政策,加强我国涉外税收征管成为当务之急。     

浅析转让定价在国际避税中的运用

国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞,通过各种合法手段规避或减小有关国家纳税义务的行为。在跨国经济活动中,利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的避税方法。     

当前我国反避税面临的困境及应对措施

随着全球经济一体化趋势的加强以及跨国公司的不断发展,各国之间正在经历着一场避税与反避税的无硝烟的战争,中国作为世界第一大贸易国,在国际经济中扮演着越来越重要的角色,这场战争自然少不了中国,当前我国反避税面临着重重困境就恰好证明了这一点。本文主要在国际避税与中国反避税的框架下,对当前我国反避税面临的困境进行了分析,并提出了相应的解决对策,以供参考。     

论公司法人格否认制度在反避税中的适用

随着我国市场经济的发展,公司数目不断增多,公司形式日益复杂,公司及其股东利用公司法人格进行税收规避的行为日趋严重,其手段更加多样化并具有隐蔽性,损害了国家的税收利益,给社会经济造成不良后果本文通过对非居民企业间接转让股权进而避税的两个案例的实证分析,指出公司法人格否认制度在我国税法中实际上已有规定并运用于实践为有效地衔接公司法和税法的相关规定,有必要对公司法人格否认制度在反避税中的适用作进一步探讨,以期更好地规制企业的避税行为,并使其承担起社会责任     

支持依法以人查房

5月28日,国土资源部正计划上报《不动产登记条例》给国务院,不动产信息登记信息管理基础平台将与官员财产申报信息等系统并轨,官员瞒报登记资产信息将被“刹车”,“依法以人查房”已被写进《不动产登记条例》,全国实行不动产登记信息管理实行互通互享更是“板上钉钉”。这个《条例》不仅令官员财产申报信息系统确切化,更与婚姻登记信息等系统“并轨”和“共享”,这将对现存官员财产制度、婚姻制度等产生重要影响。     

那些事

温州农民住房可在县域内公开交易——10月1日起,浙江省温州市12类农村产权可在农村产权交易所公开交易。其中,农民房屋所有权可在县域内农户之间交易是一大亮点,因为这间接实现了农村宅基地在县域范围的有限交易,突破了现行法律和政策。其中,农村集体产权转让的,须经本集体经济组织成员大会讨论通过,形成决议。     

中国跨国公司交易对手风险管控研究——基于与韩国Sekwang船厂交易的案例分析

本文在对跨国公司交易对手及其风险简单界定基础上,结合案例详细探讨了如何管控跨国公司交易对手风险。该案例研究表明,事前对交易对手风险做好识别和缓释,事后对交易对手风险积极管控,是交易对手风险管理成败的关键,金融类与非金融类交易对手的合理选择和组合,对跨国公司交易对手风险管控的设计很富有启发意义。     

不动产登记档案管理的特点与作用

伴随着社会经济的不断进步,对于我国不动产登记档案管理工作而言,需要不断提高档案自身的完整性。本文简单分析了当前不动产登记档案管理的主要特点,在完善国家建设不动产登记档案管理体系、确保不动产交易稳定性和安全性的基础上促使该项工作稳定开展。     

小议避税与税务筹划

避税,这是一个十分敏感的话题,有人认为,避税是指纳税人在法律允许的范围内,采取一定的形式、方法和手段,避免纳税或者减轻税负的行为。并把避税分为合法型,非违法型,形式合法而内容不合法三种类型。例如,通过关联企业或不同税率地区转让定价;采用高转成本,低转利润的存货计价方法进行利润调节;通过信托手段及企业挂靠,利用税收优惠政策降低税负等。