关联交易转让定价及其税法规制

运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段,对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求,也是各国税收立法的重要组成部分。转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现,导致税收的国际分配问题,但随着经济的发展,尤其是企业集团的不断增多,转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。     

刍议上市公司关联交易公司法规制的完善

上市公司的关联交易有利弊双重效应,法律所规制的对象是不公平的关联交易,这是因为不公平的关联交易不仅影响上市公司正常运转,而且损害中小股东权益,所以,法律必须予以规制。虽然2005年出台的新公司法修改幅度很大,加强了对于不公平关联交易的治理,但是,法律相对于实践来说总表现出滞后性,所以,新公司法在治理不公平关联交易这个问题上仍存在诸多不足,需要加以完善。本文通过三个部分阐述完善公司法的建议。     

浅议我国转让定价避税制度

随着经济发展全球化,跨国企业逐渐渗透到全球的各个角落。为了经济利益需要,企业所采取的避税方式日益多元化、复杂化,造成国家的税收损失。为保护我国国家税收主权,第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年通过了《中华人民共和国企业所得税法》。     

论关联交易及其法律规制

关联交易具有降低交易成本、实现公司利润最大化等优势,但另一方面,关联交易也可能被关联关系人所滥用,进行避税或损害从属公司及其中小股东和债权人的利益,因此,规范关联交易制度显得日益紧迫。     

试论关联方交易转移定价规范

从税务、会计和公司治理三个方面论述了转移定价的规范.转移定价是关联方交易中的核心问题,是企业的战略问题,恰当的转移定价具有一定积极作用,但是过分偏离公平交易的转移定价也会带来一系列的问题,因此各国往往对关联交易转移定价进行严格规范.在我国,上市公司往往利用不公平的转移定价进行盈余管理,控股股东也利用它从上市公司抽取利益,这损害了上市公司尤其是中小股东的利益,造成资源错误配置.转移定价的规范,从税务上来讲,税务部门应根据"公平交易原则"进行纳税调整;从会计上来讲,应当加强转移定价要素的信息披露;从公司治理上来讲,应引进外部董事等制度,防止控股股东利用转移定价损害上市公司和股东的利益.     

发达国家关联交易的法律规制

<正>发达国家对关联交易的规制经历了从禁止到宽容的过程,举美国为例,其在十九世纪末规定禁止一切形式的关联交易;到二十世纪初,美国法律对关联交易从绝对禁止主义到无利害关系董事批准主义,即经大多数无利害关系董事批准的公平关联交易有效;二十世纪中期美国允许进行法院认为公平的关联交易。可见,美国对关联交易的态度从绝对禁止到相对限制,其他发达国家也有类似经历。本文将介绍一     

论上市公司关联交易制度及域外借鉴

关联交易是市场经济发展到一定阶段的产物,其本质上是一种利益冲突交易,主要是基于关联交易的主体之间存在着利益冲的形式。对市场而言,关联交易是一把双刃剑,一方面使外部市场内部化,降低了外部交易风险及企业的交易成本,提高了企业的运营安全与效率,另一方面成为公司中部分关联人非法牟利的工具,严重侵害着公司、中小股东以及公司债权人的合法权益,对安全、稳定的市场经济秩序造成冲击。本文将聚焦关联交易行为,通过对域外关联交易法律制度及原则的介绍,探讨我国有关法律制度的完善。     

浅析转让定价在国际避税中的运用

国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞,通过各种合法手段规避或减小有关国家纳税义务的行为。在跨国经济活动中,利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的避税方法。     

完善我国转让定价税务管理的建议

本文首先从转让定价的概念及其危害入手,研究了我国转让定价税务管理的现状,叙述了在该方面取得的一些成就,同时分析了我国转让定价税务管理中存在的问题和不足。并针对出现的这些问题,从完善相关的法律法规、加强税务管理机构部门间的合作及管理、培养专业的人才等方面提出了建议。     

上市公司关联交易浅析

本文从四个方面论述我国法律对上市公司关联交易的规定。     

关注外资企业的转让定价避税活动

转让定价是指跨国公司内部或关联企业之间相互约定出口和采购商品、劳务、财产与技术时所采用的内部交易价格及其定价行为。     

关联企业的避税问题及其法律规制探析

关联企业是新型的企业形式,它的产生源于企业对效益最大化的追求。作为一种新型企业形式,关联企业有很多优势,但是关联企业的避税问题也越来越引起社会的重视。关联企业中的避税问题已经对国民经济的增长和稳定产生了一定影响,本文就关联企业曲避税问题,结合我国的相关法律规制对我国关联企业避税问题及法律规制进行探析。     

《企业国有资产法》关联交易制度之浅评

企业关联交易有利亦有弊，新出台的《中华人民共和国企业国有资产法》中交易制度的规定在明晰态度原则下，对关联交易的主体、行为内容、责任规制进行了较为合理的制度设计，但是仍然存在一些不足，例如在行为限制内容上、责任追究机制上、具体概念的明晰上等还有待于相关配套法规的尽快出台进行补充细化。     

《特别纳税调整实施办法(试行)》之“转让定价调查及调整”

一、中国转让定价调查及调整1.调查的现状和趋势。除了前述法规方面的完善和加强,在实际调查过程中,税务机关对于案件的处理也日趋专业化。在人员安排方面成立了专门机构并安排专业人员进行系统调查,在办案程序上采用更规范化的措施,如对案件进行国别、行业以及地区的分别处理;由国家税务总局牵头集中审批立案,各地方分散稽查,再由国家税务总局集中复核;结案后,中国税务机关还会与国际税务机构进行协商并对调查实体进行跟踪监管。在今后的转让定价调查中,税务机关会更倾向于对案件的集中性管理;加强全国联查,如每年新增数个行业或企业集团作为全国联查对象;更加关注案件调查的调整质量和效率,如开发反避税管理软件系统;加强培训和     

浅议我国转让定价中成本加成法的应用

跨国公司借助其在全球经济发展优势,利用关联企业间交易价格的非正常调整实现税收利益最大化。在各国政府税务实践中,基于成本的定价方法的使用比基于市场的定价方法的使用相对更多一些,其主要原因是寻找可比市场价格非常困难。因为对于成本的理解和定义不同,成本加成定价在实践中缺乏评判标准,当务之急是通过规则的设定,促使基于成本定价的纳税调整方法更具有实践性。     

论内幕交易的法律规制

内幕交易长久以来影响着证券市场乃至整个社会经济的健康发展,尤其是我国的证券交易市场,正处于不断发展的阶段,因而内幕交易产生的负面影响更是十分明显。为此,我国十分重视对内幕交易的法律规制,但是由于多种因素的干扰,我国在这一领域的法律制度并不十分完善,规制的效果也并不十分理想。     

我国企业集团上市公司关联交易频率特征分析

现有的研究表明,关联交易是产生企业集团信用风险的重要因素之一。因此,对关联交易的分析是商业银行防范企业集团信用风险的重要工作。但是,目前还缺乏对关联交易定量化的研究。根据CCER数据库定义的29个关联交易类别,在2002-2006年上市企业集团公司的关联交易数据基础上,分析企业集团关联交易类别和频率特征,以及它们与企业集团信用风险的逻辑关系。统计分析显示,企业集团每年的关联交易频率符合负二项分布,并解释了负二项分布参数的实际意义。案例分析表明太多或太少的关联交易次数,都说明企业集团的经营存在问题,从而将直接或间接地增大其信用风险。     

国有企业产权转让的定价研究

国有企业产权转让的难点是产权的定价。就大水桥糖厂产权拍卖的案例,在假设竞争的并购企业之间、成功的并购者和目标企业之间关于协同效应与战略关系的信息不完美,利用实物期权博弈论方法,分别就完全竞争和垄断研究生产函数为Cobb—Douglas函数情形的企业并购的时间和条件。模型应用于国有企业产权转让的定价,给出国有资产相对流失和绝对流失的定义．分析了影响资产流失大小的主要因素。研究表明：企业产权的价格不等于资产的价格。国有资产流失主要受三种因素影响：一是目标企业本身的特征,二是目标企业所在产业的特征,三是并购的“沉没成本”大小。建立全国性规范的产权交易市场．由市场决定企业产权的价格才会有效防止国有资产的流失。     

上市公司关联交易中的中小股东权益保护

近几年来,上市公司的关联交易从关联购销发展到股权转让和资产置换,从有形资产交易发展到无形资产交易,以往较少发生的委托经营也越来越普遍。不公平关联交易严重损害了中小股东的利益,若任其蔓延,势必会打击投资者的信心,扰乱市场秩序,影响上市公司的健康发展。由于对中小股东权益的保护直接影响到公司价值,决定资本市场能否可持续发展,所以非常重要。     

我国转让定价税制存在的问题及完善建议

本文主要分析了我国现行转让定价税制存在的问题,提出了进一步完善转让定价税制的建议。