关联交易转让定价及其税法规制

运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段,对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求,也是各国税收立法的重要组成部分。转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现,导致税收的国际分配问题,但随着经济的发展,尤其是企业集团的不断增多,转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。     

转让定价对国际税收的影响及调整方法

转让定价对国际税收的影响 转让定价侵蚀非避税地国家的税基,影响国际税收收入分配.转让价格不是按照无关联方之间的公平谈判来确定,而是由企业内部或关联企业主观确定,可能完全背离正常的交易价格.在跨国公司集团内部成员之间,由于法律或经济上的原因,相互之间在经营管理和经济利益方面存在着紧密的联系,因此,转让定价并不一定符合市场竞争的原则,而是根据公司的整体利益人为地加以确定.     

外企转移定价规避所得税的表现及诱因

我国外商投资企业的贸易方式、贸易增幅及差额、贸易的商品构成、投资方式、以及经营效益表明,在华跨国公司普遍存在利用转移定价减少缴纳所得税的行为。其原因是我国外资企业税收优惠政策对跨国公司转让定价有诱导作用、我国税制对跨国公司转让定价的制约措施不够完善、以及地方政府税收调整干预为跨国公司转移定价避税提供了庇护。     

我国物流企业税收筹划研究——基于转让定价视角的分析

本文针对我国物流企业遭遇困境的原因，提出持转移定价作为物流企业税收筹划的重要手段之一。在建立转移定价投型的基础上，通过案例分析验证了模型的实施效果。结果表明，转让定价能够有效的减轻我国物流企业的税收负担，以期为我国物流企业走出困境提供一条思路。     

国有产权转让定价问题

国有产权转让的核心问题是交易价格的确定,转让定价直接影响各方面的利益,关系到国有资产的保值增值。如何确保产权价格的合理性是国有产权转让的难点,也是人们担心国有产权转让可能造成国有资产流失的重要原因,因此,对国有产权转让定价问题的研究具有重要的现实意义。产权交易不同于其他商品或服务的交易。一般商品或服务通过市场交换,经过一段时间以后,往往可形成较公允的价格。但产权交易的对象是整个企业,而企业是一个综合体。对综合体的价值估价,比对简单用途的商品或服务的估价困难得多。每一次产权交易都是一个不同的交易对象(没有两…     

我国转让定价税制存在的问题及完善建议

本文主要分析了我国现行转让定价税制存在的问题,提出了进一步完善转让定价税制的建议。     

完善我国转让定价税务管理的建议

本文首先从转让定价的概念及其危害入手,研究了我国转让定价税务管理的现状,叙述了在该方面取得的一些成就,同时分析了我国转让定价税务管理中存在的问题和不足。并针对出现的这些问题,从完善相关的法律法规、加强税务管理机构部门间的合作及管理、培养专业的人才等方面提出了建议。     

对跨国企业在华涉税审计要点分析

近年来大批跨国公司通过转让定价、资本弱化、利用互联网和税收优惠政策等手段转移利润,这已严重侵蚀了我国税收法规的权威性和严肃性。本文主要分析跨国公司在华机构“避税”的主要方式,并提出相应的审计要点。     

小议避税与税务筹划

避税,这是一个十分敏感的话题,有人认为,避税是指纳税人在法律允许的范围内,采取一定的形式、方法和手段,避免纳税或者减轻税负的行为。并把避税分为合法型,非违法型,形式合法而内容不合法三种类型。例如,通过关联企业或不同税率地区转让定价;采用高转成本,低转利润的存货计价方法进行利润调节;通过信托手段及企业挂靠,利用税收优惠政策降低税负等。     

创新国际(涉外)税收管理模式

近年来,随着发达地区产业向中西部地区加速转移,跨国公司也在不断增加对安徽的投资,涉外税收的大幅增长已成为地方税收的新的增长点.跨国经济的不断发展带来大量的国际(涉外)税收问题急需解决,与国内税收征管相比,国际(涉外)税收管理要复杂得多,尤其是在其特有的维护和行使税收管辖权、参与国际税收分配、提高国际税收竞争力等方面,具有国内税收管理无法替代的优势和挑战.     

防范在华跨国公司转移价格的对策

转移价格也称转让定价或转移定价,是指集团内的关联企业之间,为了确保集团利益最大化,在集团内部人为地控制定价。集团内各部门之间存在的产品或服务关联交易的现象形成了货物或服务的转移价格。由于各国的税收制度和税收优惠政策不同,跨国公司往往根据其经营目标的需要,通过转移价格在母公司与子公司、子公司与子公司之间转移利润,以规避或减少纳税。在华跨国公司转移价格的主要手段从世界范围看,尽管在确定跨国界的商品和服务价格时会受到各国海关和税收当局的种种限制,但是,跨国公司还是能频繁地从纯粹会计的角度确定价格,以便使总体利润…     

国际保理业务中债权转让法律问题研究

本文从国际保理业务中当事人的权利义务的角度进行分析,界定国际保理的法律基础是债权转让。继而就国际保理业务中应收帐款转让的相关法律问题从债权转让是否需要债务人同意、债权转让通知的形式、债权转让通知能否撤销三个方面进行探讨,提出自己的观点。     

外资并购国有企业中的定价问题

在外资并购国有企业的实践中,资产评估和企业定价是问题最多的领域。探讨公正合理的资产评估和企业定价方式对规范外资对国有企业的并购意义重大。本文从理论和实践两个方面探讨了外资并购国有企业中资产评估和企业定价,存在的诸多问题,如评估定价的方法、土地的定价、上市公司国有股转让的定价等,并认为外资并购国有企业定价要与国有企业产权改革的目标进行综合考虑,同时要以科学务实的态度看待并购价格与国有资产流失的关系问题,在此基础上提出了规范外资对国有企业并购定价的对策。     

浅析转让定价在国际避税中的运用

国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞,通过各种合法手段规避或减小有关国家纳税义务的行为。在跨国经济活动中,利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的避税方法。     

关于加强房地产项目公司立法监管的建议与思考

现阶段,各房地产公司在业务操作模式中大量采取收购项目公司股权形式获得土地或通过出售项目公司股权形式转让土地使用权.这种做法利用国家法规漏洞,极大的规避了国家对土地使用权转让的监管、逃避了税收.为此强化立法监管是十分必要的.     

国际税收竞争的概念及对我国经济的影响

二十世纪80年代,西方资本主义国家为了提高国内经济的发展,通过降低税收来吸引外来投资商,以此来带活本国经济,并取得了成功,由此引发了国际税收竞争。在当今激烈经济竞争形势下,国际税收竞争是一场没有硝烟的战争,已早被列入国家之间竞争的一个重要项目,所以了解税收经济发展的规律在当今经济全球化的今天显得尤为重要。本文主要从国际税收竞争对我国经济的影响及应对策略做了详细的阐述。     

中国老股转让制度提高还是降低了IPO定价效率?——基于投资者行为下的理论与实证分析框架

在假定投资者存在私人信息的情况下,以投资者行为为研究视角,构建了老股转让前后IPO定、抑价模型,研究了老股转让前后投资者行为对IPO定价效率的影响,并进行了比较分析。理论模型和数值分析表明:在两种不同的制度下,散户投资者越乐观,IPO定价效率越低,且散户和机构投资者之间的分歧越大,IPO定价效率也越低;在投资者情绪相同的情况下,老股转让制度降低了IPO抑价,具有更高的定价效率;然而,当老股转让后投资者之间的分歧大于老股转让前分歧时,则可能导致老股转让后的IPO抑价高于老股转让前的IPO抑价,即老股转让后的IPO抑价更高,IPO定价效率更低。论文以我国2009-2012以及2014年IPO数据进行实证研究,初步统计发现,老股转让后的IPO抑价明显高于老股转让前IPO抑价,得到与理论模型恰好相反的结论;实证分析结果表明,老股转让后投资者情绪对IPO抑价影响明显大于老股转让前的,也就是说,由于老股转让制度反而提高了我国投资者的乐观情绪,从而导致了与理论模型预期恰好相反的结果。因此,加强投资者理性培养对于我国IPO市场化改革的成败至关重要。     

商业银行次级债定价研究

次级债已成为中国商业银行拓展附属资本、增加资本充足率的重要手段,因此对其进行合理定价是一个非常重要的问题.利用Black-Scholes的期权定价思想,把次级债券看成以银行资产为标的的期权组合,研究次级债的定价问题.模型给出了适用于两种不同优先级清偿规则的次级债定价方法,给出了信用利差的分析和实例研究.对建设银行和华夏银行的次级债分析表明,中国商业银行的次级债存在着价值普遍被高估、利率水平偏低的现象,未上市流通、金融机构对次级债的相互持有是商业银行次级债利率偏低的主要原因.     

两阶段供应链中三种定价方式研究

本文考虑渠道一体化对品牌建设的作用,在一个制造商和两个零售商的两阶段供应链系统中,其中确定性的市场需求与产品的市场零售价格有关,通过分析以下三种定价方式下的最优定价和库存策略下供应链成员和系统的收益,1)商品市场零售价格由零售商各自决定,两零售商和制造商之间存在着竞争活动;2)商品市场零售价格由制造商统一制定;3)市场零售价格、转让价格和系统库存水平按渠道协调的最优原则确定,确定了同一产品品牌内部的市场竞争、定价控制权及转让价格对渠道性能及品牌自身造成的影响,并由此提出了分散决策系统中的一种激励机制.     

我国国际保理应收账款债权转让的法律分析

应收账款债权转让是国际保理业务法律关系的核心。本文针对中国当前国际保理涉及应收账款债权转让的三个典型问题——未来应收账款的债权转让效力、限制转让的应收账款债权转让的法律后果以及应收账款债权转让引起的权利冲突，在借鉴其他国家和地区的相关立法以及有关国际条约的基础上，结合我国的法律环境，提出一些解决途径和方法。