纳税人诉讼制度研究

纳税人诉讼是纳税人在其纳税人基本权利遭到侵害时提起的诉讼,包括针对在税收征收和税收使用两个阶段侵害纳税人基本权利的情形提起的诉讼。众多西方国家已建立了纳税人诉讼制度,在保护纳税人基本权利和规范政府财政行为方面起到了重要作用。我国也有必要建立自己的纳税人诉讼制度,应在《税法通则》的制定中为这一制度提供法律依据。在我国提起税务人诉讼应首先向检察机关提起申诉,只有在被拒绝的情况下才能直接向法院起诉。纳税人诉讼的被告为决定违法征税或违法使用税收的行政机关,诉讼程序准用行政诉讼相关规定。对于纳税人诉讼应设定"救济用尽"原则以限制滥诉,同时应对于胜诉的纳税人减免相应数额税款作为起诉的激励。     

我国建立纳税人诉讼制度的思考

美、日、英、法等国的纳税人诉讼制度在监督国家用税上发挥着很大的作用。我国税收不正当使用的情况非常严重,出于纳税人保护、政府信用建设和宪政完善之需,我们有必要建立纳税人诉讼制度。本文通过对税的概念和税的基本原则做新的解释,跳出了传统税收理论的误区。最后对纳税人诉讼制度的框架做了简单的设计。     

中国物业税立法的具体构建

税收作为国家剥夺纳税人财产的合法手段强调严格的税收法定,即必须通过相应的立法才能征税,而且一税一法。因此,我国的物业税应该完善实体规定和程序规定,以保障纳税人权利。     

关于建立纳税人服务体系初探

关于建立纳税人服务体系初探李岩当前，随着征管改革的一步步深化，税收征纳关系也在发生着深刻的变化。纳税人在自觉纳税意识不断增强的同时，也有了要求税务机关提供优质服务的强烈愿望，而税务机关也正逐步转变成为具有科学高效、方便实用服务功能的执法机关。因此，建...     

注册税务师纳税评估业务探析

注册税务师纳税评估业务是为纳税人提供的自查性涉税服务,对提高纳税人的税务管理水平,降低涉税风险,及时纠正处理涉税事项中出现的错误和舞弊有重要作用。同时,也有利于强化税收监管,降低税收成本,形成纳税人、注册税务师和税务机关三重税收监管体系。     

税收公平原则新论

税收公平原则是现代税法的基本原则.但国内外学术界普遍将该原则的内容狭义理解为是要求纳税人的税收负担公平.本文通过对税收公平原则本质的探讨,提出税收公平原则包括了税收权力的分配公平、税收权利与义务的分配公平、纳税负担分配公平三个内容,并分别对其进行了研究.     

完善依法治税新探

依法治税作为依法治国的组成部分,是社会主义民主政治的产物,其实质是实现税收的制度化和法律化。因此,依法治税的核心思想是税收法治,这是我们理解和认识依法治税的理论基础。目前我国税收分配的现实状况,离依法治税的要求还有一定差距,在税收法律制度、税收执法、法治观念、税收司法保障体系、地方税务以及税务干部队伍建设等方面尚存在一些问题。为完善我国依法治税,应当科学的实施税收征管、建立司法保障体系、强化税务代理、加强税收法律监督、尊重纳税人的权利。以推进和完善我国税收法制的进程。     

完善我国股票期权税收制度的政策建议

随着股票期权制度在我国的发展,要想在我国上市公司实行完全意义上的股票期权计划,需要积极促进<公司法>、<证券法>等一系列法律法规的修改和完善,为股票期权的远景打下良好的基础,同时也不能坐等机会,在现有的法律法规和政策框架下,通过学习借鉴国外的最新经验,结合我国目前企业所得税制的现状,大胆策略地推进这项制度的实施.在遵循对股票期权征税原则的前提下,根据既加强税收征管,又减轻纳税人税负的精神,重新审视我国股票期权的税务处理法则,对我国股份公司实施的股票期权计划所涉及的税收政策和征管问题做出专门的、统一的税收规定.     

博弈论在税收征收管理中的应用

博弈现象广泛存在于人类社会的各个领域,是影响人与人之间相互行为的一种方法论。博弈分合作博弈和非合作博弈两类,通常意义上的博弈是指非合作博弈,具体又分为完全信息静态博弈等四种类型,与之相对,应有纳什均衡等四种均衡概念。在税收征收管理中存在税务机关和纳税人之间稽查与逃税的博弈,其均衡解是纳税人逃税涉及稽查成本等四个因素,税务机关的税收稽查成本与纳税人的逃税概率成正比。     

避税成因初探

随着改革的深入。开放的扩大和商品经济的迅速发展,税收建设以及与税收建设密切相关的避税活动日益成为人们关注的问题.避税实践也必然随着人们法制观念和纳税意识的加强成为重要的社会经济现象.因为纳税人常常发现,在逃避政府纳税要求及躲避各种纳税义务的过程中,往往会出现这样的一种结果:有些逃避纳税义务的人受到了政府的严励制裁,而有些人则十分坦然轻松地面对政府的各项税收检查,最终顺利过关,而不受任何损失和惩罚,这种殊途同归的结果,究其原因,无外乎他们在的避税.那么,什么是避税?避税与偷、漏税有何区别?避税产生的原因及法律依据是什么?如何加强税收建设等问题也就是自然成了人们关注的热门话题.     

Why China＇s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth： An Explanation within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort

在税收能力和税收努力的理论框架下,分析中国税收高速增长的源泉,可以发现,在分税制改革后,中国税收长时间高速增长的原因主要表现在三个方面：分税制的税收分权契约性质具有强烈的税收激励作用;间接税的制度设计放大了纳税人的纳税能力;我国正处于“税收增长红利”集中释放期。未来第一种因素的作用将减弱,第二种因素的作用部分消失,第三种因素的作用依旧存在。从长期看,由于税收增长红利仍将持续很长一段时期,税收仍可能保持较高速度的增长。     

我国人民代表大会税权规控职能之强化

当代中国不仅在践行宪政和法治,也是一个税收国家,日益膨胀的国家税权必须受到有效规控。规控税权是我国的民意机关人民代表大会的固有职能,在税收已成为财政收入主要来源的今天,这一职能还需进一步强化,以充分保障纳税人的自由权、受益权和参政权等宪法权利,使得国家的征税行为和用税行为都以人民同意为前提。人民的同意首先表现为人民代表大会制定的法律,国务院的行政法规不应作为国家征税和纳税人纳税的主要依据;同样道理,没有人民代表的同意,国家也不能随意使用税款。我国各级人大对政府财政预算的审批、监督力度还有待加强。     

税收必须走法治之路

税收法制是国家整个法制系统的一个子系统。新中国建立后，我国的税收法制建设得到了不断的健全与完善，并构成了相对独立的税收法（规）体系。这一体系中，不仅有适用于任何税收行为的普通法，也有专项并具法律效力的条例、规章等。这个体系的建立，为我国经济社会的发展提供了强有力的支持和保障。但是，我国的税收工作仍然面临不同程度的干扰，尤其在社会主义市场经济体制形成过程中，纳税人偷税、漏税的现象还比较普遍，公开抗税的现象也时有发生。这表明人们的税收法治观念还相当淡薄，亟待进一步强化。本文谨就税收法治的内涵、特征和…     

税收筹划的一般方法

税收筹划的空间存在于纳税人生产经营的方方面面 ,只有正确理解税收筹划的概念 ,运用税收筹划的一般方法 ,精心设计和筹划 ,才能使企业行为在贯彻国家税法立法意图的同时实现企业税后财务利益最大化。     

论我国对外商投资企业的税收优惠问题

我国为了吸引外资,对外资企业给予了许多税收优惠政策.现行的外资企业税收优惠政策在导向、规模上出现了许多不适应经济发展的问题.对此,应缩小优惠范围,突出产业导向,对我国西部税收优惠应予以倾斜,并着手调整现行的外资企业的税收优惠政策.     

纳税人是怎样的人

社会主义中国的诞生，废除了具有剥削性质的苛捐杂税，因我们迟迟没能合理地建立起新的税政。国家经织全面管理国营经＿济，以强硬的计划手段对国民经济及其资源进行配置。在财政上形成了以利润而不是以税收为基础的制度，这一制度的直接结果是排除了国家存在中的纳税人本位制，形成了一个颠囹了的却又十分自然闪观意：国家务活o民。我国公民在夜治上以主人一选民的身历，而在经沂上却没续以王入一纳税人的变历回购进入社党主义国家团政治实体之中。我国人民长期生活百一个娃说、少税、基不无税的利会环漠中。当人门陶醉于这神被歪曲了的优…     

深化增值税改革方案的设计

增值税作为先进的税种对促进我国社会经济发展发挥了较大的作用 ,但是与目前国际和国内经济的形势发展变化相比 ,现行增值税存在着征收范围过窄、小规模纳税人税率过高、税收负担失衡等问题 ;在征收管理方面 ,内在制约机制作用减弱。为充分发挥增值税的优越性和先进性 ,应扩大征收范围 ,将交通运输业、建筑安装和其他第三产业纳入征收范围 ;重新设定小规模纳税人税率 ;将生产型增值税改为消费型增值税 ;全面实施纳税评估。     

实行税收征管资料档案化管理的思考

税收征管资料是形成于税收征纳活动的第一手材料,它反映了纳税人生产经营的重要信息和税务机关税收征管工作的基本过程. 但是,征管资料的管理中存在着标准不统一、内容不齐全、查阅不方便、保管条件差等问题,制约了税收管理水平的进一步提高,影响税收事业的健康发展,对此,今年以来,沈阳市地税局把实现税收征管资料的档案化管理作为税收规范化管理的重要工作,全市上下齐心协力,统一行动,经过半年时间的努力,市局和14个县(市、分)局以及141个基层税务所(征收科、分局)全部建成省三级以上档案室,实现了"满堂红",为全市征管资料的档案化管理和税收征管的规范化管理打下了坚实的基础.     

西方国家的养老金

西方国家的基本养老金保障体系不仅与退休养老相关,它还保障着纳税人以及与其家属相关的福利享受。俗话说“羊毛出在羊身上”,支撑西方国家基本养老金保障系统的资金主要来源于纳税人上交的专项税金。在美国,雇主和雇员各拿出工资收入6.2%的税收,形成专用“社安金”。这个“社安金”与中国的社会保险费相类似,不过,美国人的退休金、残疾金、遗属遗孤抚恤金都从这部分“社安金”(税收)中解决。美国“社安金”中的85%用于支付养老金,其余     

论平衡预算问题

真正的问题不在于如何平衡预算,而在于怎样获得解决那些亟待解决的问题的政治愿望。例如,贯彻好以下“三点”计划,将会使政府在今后几年内实现预算平衡。税收改革政府对于交付个人和企业所得税的纳税人的支出已远远大于纳税人交纳给政府的