内外资企业所得税负严重不公——与两法合并的若干问题

<正> 企业所得税是我国税收的第二大税种,是国家参与企业利润分配的重要手段。但是,大量的调查研究表明,内资企业税负重,税率优惠少;外资企业实际税负轻,税率优惠多。相关数据显示,2001年平均税负(按法律规定的优惠税率的税     

利用外资政策的一个漂亮转身

2006年12月24日,《中华人民共和国企业所得税法(草案)》提交十届全国人大常委会第25次会议进行首次审议。草案规定,统一后的内资、外资企业所得税税率为25%,这意味着我国沿用十多年的内外资企业执行不同税率的“异税”时代即将结束。     

现行涉外税收优惠政策的负效应及改革取向

改革开放以来,我国将对外开放、引进外资确定为一项基本国策,在涉外税收制度上采取了分地区、有重点、多层次的税收优惠措施。但随着社会主义市场经济不断向深层次发展和对外开放力度的加大,现行涉外税收优惠政策中的某些负效应已逐渐显现出来。 一、现行涉外税收优惠政策中存在的问题 问题之一：税收优惠导致内外资企业税负不平 首先从所得税看：一是名义税率与实际税负存在差异。目前,内资企业所得税法定税率为 ３３％,外资企业也为 ３３％,但设在经济特区和经济技术开发区、经济开发区等特定地区的外资企业,实际税负远低于内资企…     

新企业所得税法对外资企业税务筹划的影响

自2008年初新税法施行以来,我国内外资企业的所得税税率得到了统一。我国的税收政策进一步优惠化,并逐渐形成了以""产业优惠为主、区域优惠为辅""的新税收体系。这对内外资企业未来的发展方向、投资策略有不同程度的影响。外资企业作为国家招商引资的重要纽带,要合理的利用税收优惠政策达成企业的商业目标。新企业所得税法改变了外资企业在国内的特权,许多外商投资企业的税收筹划方法已经不再适用。本文综合了各种观点,对新税法进行了分析,并介绍了新税法实施后对外资企业的影响及其对策。     

资本弱化税制与外资企业税收规避行为研究北大核心CSCDCSSCI

资本弱化是跨国公司避税的常用手段,我国的资本弱化税制于2008年建立起来,但目前却鲜有我国资本弱化税制对外资企业影响的研究.本文以中国工业企业数据库2004年~2011年制造业企业为样本,采用双重差分模型检验了我国资本弱化税制对外资企业资本弱化避税行为的影响.研究结果表明:我国的资本弱化税制有效地降低了部分外资企业,尤其是负债权益比高于2的企业的资本弱化程度,一定程度上抑制了外资企业的资本弱化避税行为;在实际税负方面,由于外资企业较强的税收规避动机,其实际税负远远低于法定税率,而资本弱化税制确实有效提高了外资企业的实际税负,但资本弱化程度高的外资企业税负提升程度小于资本弱化程度低的外资企业.同时本文也发现了资本弱化税制作为明线监管对于未达监管要求的外资企业具有学习效应:负债权益比率未超过了法定标准的外资企业则会提升其资本弱化程度.     

资本弱化税制与外资企业税收规避行为研究

资本弱化是跨国公司避税的常用手段，我国的资本弱化税制于2008年建立起来，但目前却鲜有我国资本弱化税制对外资企业影响的研究.本文以中国工业企业数据库2004年~2011年制造业企业为样本，采用双重差分模型检验了我国资本弱化税制对外资企业资本弱化避税行为的影响.研究结果表明:我国的资本弱化税制有效地降低了部分外资企业，尤其是负债权益比高于2的企业的资本弱化程度，一定程度上抑制了外资企业的资本弱化避税行为;在实际税负方面，由于外资企业较强的税收规避动机，其实际税负远远低于法定税率，而资本弱化税制确实有效提高了外资企业的实际税负，但资本弱化程度高的外资企业税负提升程度小于资本弱化程度低的外资企业.同时本文也发现了资本弱化税制作为明线监管对于未达监管要求的外资企业具有学习效应:负债权益比率未超过了法定标准的外资企业则会提升其资本弱化程度.     

结构性减税下小微企业税率调整分析模型

本文针对结构性减税政策在支撑实体经济、调整产业结构方面边际效果日趋减弱,且对小微企业减税领域研究的匮乏和非系统性的特点,建立了一个结构性减税下小微企业税率调整分析模型。通过对企业员工、小微企业和政府三层次目标的讨论,逐步得出各关键指标的表达式,建立了政府目标同小微企业税率的关系模型,在此基础上推导出九个相关命题。研究发现：税率调整在本质上是国民对福利和就业两种需求的偏好替换;并不存在最优的小微企业税率,只存在最差的小微企业税率。目前我国设定的小微企业税率低于最差税率,属于左侧税率;税率优劣取决于其与最差税率的偏离程度,而不是绝对值。研究结果还表明：在不改变既有左侧税率的前提下,政府也可以通过加大对职业培训和社会医保等领域的投入,实现结构性减税所要达到的效果。模型的建立和相关命题的引入,丰富了结构性减税政策的理论体系,对小微企业的税率调整有一定的实践意义。     

外资企业财务管理浅谈

外资企业财务管理是外资企业有效应对市场,促进自身发展的关键。该文分析了外资企业财务管理存在的问题,并提出了解决对策。     

外资企业的劳资关系管理

随着我国加入世贸组织,外资企业在我国的数目迅速增加,但其劳资关系管理的现状却令人担忧,引起了国内外学者的高度重视。本文通过分析外资企业劳资关系的特点、存在问题及形成原因,探讨外资企业劳资关系管理的一些对策。     

外资进入、供应链压力与中国企业社会责任

基于中国12个城市1268家企业的调查数据,本文试图考察全球化背景下外资企业进入对中国企业社会责任表现的作用及其影响机制。研究发现,外资企业通过供应链压力这一渠道对中国企业的社会责任表现有积极影响,且这一作用仅当中国企业是外资企业的供应商时才显著,而当中国企业是外资企业的客户时则不显著。通过对供应链关系建立与中国企业社会责任标准提高的时间先后比较,以及利用倾向性得分匹配法的进一步检验,我们更倾向于认为上述发现主要不是因为外资企业选择了社会责任表现较好的中国企业作为其供应商的结果。进一步异质性分析的结果也与这一判断一致:即当外资企业是跨国公司而非中小型企业时、当外资企业是中国企业的主要而非次要客户时、当中国供应商企业所处行业竞争程度更激烈时,外资企业对其社会责任表现的改善作用也越大。     

对我国外资企业状况的简要分析与建议

我国外资企业的基本状况据国家工商局统计,截至1992底,全国共有外资企业84371户,占全部工商法人企业的3％;实际投产运营的34288户,占注册外资企业的40.6％。在登记注册的外资企业中,中外合资企业55826户,占总户数的66.2％,中外合作企业14180户,占总户数的16.8％,外商独资企业14365户,占总户数的17％。全国外资企业     

对外资企业操纵利润行为的思考

外资企业利润操纵的主要手段透视 （一）利用关联交易转移收入和利润。 外资企业通过关联交易虚构利润一直是外资企业常用的手段。部分外企的产品由外商包销,产品价格大幅低于正常市价,或从外商的国内独资企业高价购人商品或材料,从而达到调节利润、少交或不交所得税的目的。由中方人员控制的外企,也存在与外企负责人的关联方转移利润的现象。由于外资企业关联方关系复杂,近几年,随着交易形式不断翻新,外资企业利用关联交易进行利润操纵的现象愈演愈烈。     

外资企业人力资源管理存在的问题及解决对策

随着我国加入WTO以及经济的高速增长,吸引着越来越多的外资企业的关注,加快了在中国投资的步伐,但用人机制、中西企业文化冲突等问题也随之而来。本文针对外资企业人力资源管理方面存在的问题,从人才激励机制、人才选拔和培养、企业文化建设等方面,探索适合外资企业在跨国人力资源管理中的可行性路径。     

统一内、外资企业所得税的思考

我国内、外资企业实行两套不同税法,税收优惠和税前列支标准有很大差异,导致内、外资企业税负差别很大,也造成税款的大量流失,高级人才的偏向流动,严重挫伤内资企业的积极性, 时至今日,两税统一迫在眉睫,本文简述了现行内、外资企业所得税法的政策差异、引发的问题、改革的设想。     

2万亿规模超预期 制造业、小微企业受惠

<正>更大规模的减税,来自增值税。具体而言,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。     

让企业多用时间跑市场 少费功夫跑审批

<正>更大规模的减税,来自增值税。具体而言,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。     

“两税合一”定为政协第1号提案

民建中央提出的《尽快统一内外资企业所得税制度》,被全国政协提案组定为今年第1号提案。列席全国政协十届四次会议开幕会的财政部部长金人庆在回答记者提问时明确表示,解决内外资企业两套税制的问题“我们早就有了成熟思路”,同时也一直在研究推动尽早统一。对外界担心两税合一以及增值税改革给财政带来压力的担忧,金人庆表示,“肯定会减收”,但由此减少的财政收入将通过其他方面的增收来解决。当记者问及解决这个问题的进程安排时,金人庆则表示,“目前没有时间表”。目前中国施行的是内外资企业差别税率制。对外资企业实行税收优惠的初衷…     

统一内、外资企业所得税的思考

我国内、外资企业实行两套不同税法,税收优惠和税前列支标准有很大差异,导致内、外资企业税负差别很大,也造成税款的大量流失,高级人才的偏向流动,严重挫伤内资企业的积极性,时至今日,两税统一迫在眉睫,本文简述了现行内、外资企业所得税法的政策差异、引发的问题、改革的设想.     

增值税税率调整对建筑业影响分析

<正>2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》提出,深化增值税改革,将制造业等行业现行16%税率降至13%,将交通运输、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。税率调整对建筑企业增值税税负水平、利润、现金流量各方面均有影响。     

浅析国产牙膏两面针衰退原因及其发展对策

随着外资企业的进入,国内牙膏行业逐渐成为3分天下。保洁公司、高露洁公司、联合利华这三大外资企业占了大约70%以上的市场份额。而两面针作为国产牙膏因其多元化发展和企业内部管理能力不足等原因,在市场中仅占1.7%,昔日的辉煌逐渐被外资企业所替代。挖掘两面针背后衰退的原因所在并采取相应的策略,推动企业进一步的发展。