从"会计主体"假设评合并报表编制理论

目前世界上有三种合并报表编制理论,分别为母公司理论、实体理论和以及当代理论.笔者从合并报表的会计主体出发,分析评价了三种合并理论,认为三种理论对合并会计主体假设都有不同程度的违背,建议进一步修正当代理论以解决同会计主体假设的矛盾,使之尽可能满足各信息使用者的需要.     

关于跨国公司合并财务报表的几个问题

一、合并财产报表的产生与发展 企业集团的发展是合并财产报表实务和理论产生与发展的基础,当今世界企业集团的国际化已成为显著的趋势,与此相适应,合并财务报表的理论和实务等问题的研究已成为各国会计界所关注的课题。 合并财产报表最早在美国采用,在新泽西洲注册的美国钢铁公司自开业起就一直公布的合并报表被认为是开创了真正形成规范的合并报表的先河。在20世纪初美国出现了企业合并的浪潮,其结果之一就是,由集团性公司而不再是由彼此隔绝的个别公司来开展工商活动。换言之,企业集团的形成是合并报表产生的直接动因。由于美国控股公司的发展比其他国家发展得早,这也是美国更早地采用合并报表的主要原因所在。     

合并会计报表理论问题探讨

合并会计报表理论问题一直是合并问题中探讨的热点.文中首先介绍了合并会计报表3种主要理论--所有权理论、主体理论、母公司理论,从各自的理论依据、报表的使用者、母公司编制报表的立场、对科目的处理方法、目前的使用情况进行了简单的说明;再从合并范围、报表需求者、国际发展趋势这些对合并会计报表理论选择的影响因素进行了分析,并提出了我国应该选择主体理论;最后对我国企业合并会计准则的制定提出了建议.     

对表外融资及其披露问题的探讨

表外融资是指不需要列入资产负债表的融资方式.由于现行会计准则、历史成本计量模式的局限性以及表外融资可以给企业带来利益使得其得以产生.经营租赁、投资于子公司或附属公司、应收票据贴现、出售有追索权的应收账款、产品筹资协议、创新金融工具是表外融资的主要方式.表外融资具有风险性、隐蔽性和欺骗性,运用不慎不仅会给企业带来损失,而且使报表信息缺乏完整性和真实性,因此必须对其进行披露.融资方式不同,披露内容也不同.     

预重整融资法律制度的立法价值与规则构建

预重整制度融合了庭外债务重组与庭内重整的优势,其核心内容之一为预重整融资,预重整融资债权的有效保障事关重整程序的成功与否.从立法价值维度分析,预重整融资法律制度旨在平衡各利害关系人的利益,同时侧重保障预重整融资债权人的合法权益,从而使融资信贷市场更富有活力与弹性.剖析国外破产立法与司法实践,预重整融资法律制度适用的两大核心规则包括确认为预重整融资债权提供的新担保有效且不能被撤销;明确赋予预重整融资债权以优先性.为回应我国信贷市场对预重整融资法律制度的迫切需求,有必要结合我国司法实践经验,适度移植国外立法例,以两大核心规则构建作为切入点,提出完善我国预重整融资法律制度的具体规则改进建议.     

资产支撑证券ABS国际融资的会计处理

资产支撑证券 (ABS)作为重要的金融创新工具 ,它给资本市场带来的重大变化是融资方式的创新 ,会计界也面临很多全新的规范问题。其中最具典型意义的是表外融资问题和合并报表问题 ,充分认识这两个问题的重要性 ,对我国发展ABS国际融资的会计处理有所裨益     

编制合并报表:成本法与权益法的比较与选择

采用成本法核算对子公司的长期股权投资并据此编制合并报表,母公司能通过控制子公司的股利政策而操纵个别报表利润,合并净利润或期末留存收益也往往大于母公司个别报表中的相关指标。从而无法完成合并报表"数据验证"的自检功能,也使集团的净利润或期末留存收益虚增,据此计算的相关财务指标如投资报酬率也可能虚假或被曲解。采用权益法编制合并报表,则可克服上述不足,从而能提供更有用、更相关的信息。本文通过简例对上述差异进行了阐释。     

合并会计报表中合并价差问题的研究

合并报表是会计领域的一大难题,我国对合并价差问题的处理与国际惯例有一定的差距,有必要参考国际上有关合并价差问题的规定,促进我国合并会计报表理论与实务的发展.     

规范和完善政府行为缓解中小企业融资困难

中国中小企业的融资渠道主要有内源融资、间接融资和直接融资. 中小企业融资困难一个重要的原因是在中小企业融资过程中存在许多不规范的政府行为,政府不正当的行政干预使许多本该实行市场化运作的行为染上了浓厚的行政色彩,政府对民间借贷的限制切断了一些中小企业的资金来源.应该通过完善相关法律法规,逐步免除行政干预,深化金融改革,真正缓解中小企业融资困难.     

我国企业合并报表理论选择及实务研究

随着我国市场经济体制改革的不断深入,我国也掀起了企业合并的大潮。合并报表的编制历来是会计实务界的一大难题,而2007年我国新企业会计准则的颁布又对合并报表的处理做出了较大的改革。文中通过比较企业合并处理方法和合并报表理论,研究我国会计准则对于合并报表的理论选择,并通过实例说明我国现行的合并报表处理方法。     

评析"安然"的金融创新与金融风险

文章剖析了安然公司的金融创新活动和金融风险及安然的资本结构和金融风险,企业短期的繁荣可以通过许多方式获得,但企业持续增长的力量却只能从长期以来传承的价值公理中获得;要规范企业运用金融创新工具并使其为经济的健康发展服务,建立更为完善的金融风险防范和风险监督机制,完善市场、法律以及政府的监管制度.     

乡村旅游的可持续发展与土地整理

文章在阐述乡村旅游现状和存在问题的基础上,论述了土地整理对改善村庄环境和基础设施的可行性以及必要性,探讨了乡村旅游和土地整理的内在关系:即一方面通过土地整理,可改善部分村庄环境的脏乱差,促进乡村旅游的可持续发展;另一方面通过乡村旅游给游人留下的良好印象,扩大了土地整理的社会效益,拓展了土地整理的内涵,最后探讨了土地整理引入乡村旅游的几点意见.     

西部民族地区中小企业融资结构分析

从融资结构的角度研究西部民族地区中小企业融资问题是将国外成熟的融资结构理论应用到我国民族地区中小企业实践的一种尝试。分析得出，西北民族地区中小企业融资结构不合理。对此，应打破金融抑制，提高投融资创新机制；创新中央金融政策；创新银行信贷服务方式，降低融资成本；完善中小企业信用担保制度；规范金融市场秩序。     

实质合并规则与公司法人人格否认制度比较研究

破产法中的实质合并规则与公司法领域公司法人人格否认制度都适用于公司形式被忽略或滥用、公司之间事务混同从而形成另一个自我等情形,都否认了公司独立性,二者之间容易混淆。但是,实质合并规则主要考虑如何平衡处于不同地位的债权人之间利益,是对被合并主体独立性的全盘否认,本质为破产法的清偿程序,其目的在于如何实现公平分配;而法人人格否认制度则基于特定事件要求股东对特定债务承担责任,否定的是股东有限责任,其目的在于对有限责任滥用提供救济。在学理及实务中均应对二者进行严格区分以准确适用。     

美国会计准则制定基础的转换及评析

安然事件后,为提高财务报告质量,美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式,转而采用原则基础.分析表明,美国之所以在以前采用规则基础,有着其深刻的历史背景;而以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷,是美国一系列会计造假案的重要根源.原则基础的会计准则制定模式因注重原则的应用和强调职业判断,有利于克服规则基础模式的缺陷;但原则基础模式也并非完美无缺,其准确实施还需要相关条件的配合.     

国外土地整理实践对我国土地整理的启示

土地整理在我国起步较晚,很多理论还不成熟。采用文献参阅法,从土地整理的发展阶段、内容和特点等方面介绍了德国、俄国和荷兰等国外土地整理的基本情况,并由此得出其对我国土地整理的启示:建立健全土地整理法律政策,重视土地整理的权属调整,拓宽土地整理融资渠道,重视土地整理中的生态环境保护,积极推动土地整理公众参与和高度重视土地整理规划等。     

公司融资方式探讨与选择

首先，以简化和实用模型形式建立了公司融资决策方法；其次，利用所建立的方法对我国上市公司融资方式存在的不足进行了分析，并且根据我国公司行为不尽完备的实际情况，对相关政策和规定中可探讨之处提出了一些看法。     

论我国民事诉讼法律责任制度之构建

为了维护民事诉讼法律秩序,实现民事诉讼目的,对违反民事诉讼法的行为,应该有一个程序性制裁与实体性制裁并重的综合性法律责任体系予以调整、规范。我国的民事诉讼法律责任制度已略具雏形并具有自身的一些特点,但尚存在许多不足之处,有待我们在科学的立法理念指导下,通过各种立法活动对它们加以完善。     

论入世与我国外资立法的完善

外商投资企业已成为推动中国经济发展的重要因素,随着中国的"入世",将会有更多的外国资本进入我国市场。按照WTO有关规则审查我国现行外资立法,原本就显得落后、难以适应社会主义市场经济新形势的外资立法存在许多明显与世贸规则相冲突或不协调之处,外资立法面临严峻挑战。笔者对WTO涉及外商投资的有关协定与规则进行深入研究,对照现实分析了我国外资立法的现状与不足之处,最后从宏观思路和具体措施全面探讨了如何遵循WTO有关规则完善我国外资立法的问题。     

安徽省长期护理保险筹资水平精算研究

老龄化程度加剧,失能人数增加,是我国社会面临的一大难题,长期护理保险制度在该问题的解决中发挥着重要的作用。我国长期护理保险筹资机制存在参保主体覆盖面不足、筹资渠道单一、筹资水平高低不等、筹资激励措施缺乏等问题。文章将安徽省参保对象分为城镇职工和城乡居民,并将失能人群分为轻度、中度、重度三个等级,运用国际劳工组织(International Labour Organization,ILO)精算模型中的人口、收入、成本、结果等子模型测算安徽省长期护理保险筹资水平。结果显示,2019年安徽省城镇职工医疗保险参保人群的缴费率为0.14%,城乡居民每年需要缴纳96.77元。结合安徽省长期护理保险筹资水平与我国筹资机制实践存在的不足进行讨论,为安徽省长期护理保险筹资机制的设计提出优化建议。