国际避税的防范

一、国际避锐的含义国际避税是指纳税人以合法的手段超越税境，通过人和物的流动或不流动来实现减免纳税义务的行为。就这个意义需要说明三点，首先，以合法二字划清了国际避税与国际逃税之间的法规界限，前者是合法的，后者是违法的。其次，税境与国境不同，税境不象国境...     

国际税收研讨会部分观点介绍

中国税务学会国际税收研究会于去年底在杭州市召开了第四次研讨会。会议就两个涉外企业所得税法的改革,国际避税与反避税;税收支出等三个问题进行了广泛深入的讨论。现仅就国际避税这一问题的观点择要介绍如下: 一、关于避税的概念。多数同志指出,避税(Tax avoidance)是指纳税人在不违反税收法规的范围内,通过经营和财务活动,达到逃避或减轻税收负担而采取的行动。其后果是:政府财政收入的部份流失。对于避税(Tax avoidance)应与偷漏税(Taxevasion)区分开,偷漏税是指纳税人直接     

浅议企业纳税筹划

纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

规制跨国避税的竞争法困局及其解决路径——欧盟反避税行动的启示

跨国公司利用关联企业间受控交易的转让定价进行跨国避税的行为严重损害了国际税收的公平性。跨国公司与政府税务机关之间签订的预约定价协议可能将这种行为合法化。欧盟委员会援引欧盟竞争法裁定:苹果、星巴克以及菲亚特等跨国公司与成员国税务机关之间签订的预约定价协议属非法国家补助,但竞争法路径的局限使其成为一种"治标不治本"的次优法律路径。遏制跨国避税的根本之道在于各国政府在国际层面统一反避税行动,以应对税基侵蚀和利润转移问题。     

完善和发展我国的反国际避税制度

近年来，随着外商投资企业的发展和税收额的增长，外商利用转移价格手段和利用我国税法规定的空隙逃避纳税的现象日益严重。我国反国际避税制度有待完善和发展。     

关于涉外税收中的逃避税与对策

随着我国进一步对外开放和加入ＷＴＯ ,涉外税收呈飞速增长势头 ,且逐步构成财政收入的主要组成部分。但是 ,涉外税收管理滞后的问题显得尤为突出 ,主要表现在偷、漏、避税现象比较普遍 ,逃避税方法也不断翻新 ,且几经国家出台各种政策进行多次治理 ,仍未得到有效控制。因此 ,本文试图就涉外税收中逃避税现象进行一些揭示 ,并提出相应的对策建议。外商在我国的逃避税方式在我国从事投资经营的外商及个人 ,逃避税方式五花八门 ,主要有以下几种 :利用我国各地税收优惠政策不平衡进行避税　为了吸收外资和方便外资经营 ,我国各省、地、市出台许…     

税法可持续发展原则刍议

税法可持续发展原则是指税收活动要保障和促使生产和经济系统在受到恶劣环境影响下具有良好恢复能力所应当遵循的基本准则。该原则的确立,将使税法具有跨世代性和协调性的特征。由于税法理论发展的内在需要和时代发展的必然要求,将促使税法以可持续发展原则为指导,开征环境税、完善资源税和改征国民教育税,适时完善和发展我国税收法律。     

论税收筹划的手段与方法

税收筹划在我国还是一个新生事物。但随着改革开放的不断深入、市场经济体制的建立和完善和 WTO 的成功加入,它对每一位纳税人来讲,意义尤为深远。笔者认为,税收筹划是纳税人 (法人与自然人)依据其经济行为所涉及的现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,对其生产经营活动、筹资活动、投资活动进行旨在减轻税务的筹划和对策。     

强化公民纳税意识之我见

公民纳税意识淡薄,有其经济根源、思想根源,也有着深刻的历史文化根源。提高公民的纳税意识,就要大力加强正面教育和税法宣传,也要增强纳税人的权利意识,注意维护纳税人的合法权益,做到依法治税。     

论税收筹划的手段与方法

税收筹划在我国还是一个新生事物,但随着改革开放的不断深入、市场经济体制的建立和完善和WTO的成功加入,它对每一位纳税人来讲,意义尤为深远.笔者认为,税收筹划是纳税人(法人与自然人)依据其经济行为所涉及的现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,对其生产经营活动、筹资活动、投资活动进行旨在减轻税负的筹划和对策.     

举证责任与国际避税的研析

举证责任分配直接决定着纳税人与税务机关在税收征管程序中所承担的举证义务轻重,或者在诉讼程序中所承担败诉风险的大小。国际避税是一种权利滥用行为,反国际避税成为国际社会共同关注的问题。由于国际征税具有复杂性,在提供证据方面,税务机关处于不利的地位,需要证明的事项很多,完全加以举证不现实也不公平,政府可以通过制定法律,来转移举证责任的弱势。同时,特别纳税调整实施办法[试行]的实施,提醒纳税人应该认真对待证据的举证问题,充分证明其合理的商业目的,避免被确定为反避税调查对象。     

反避税之避税信息披露机制研究——美国避税信息披露制度安排评析与启示

避税信息披露是美国二十多年来的反避税实践中创制的有力武器.对避税信息披露的必要性及其机制设计进行理论探讨,并结合美国反避税制度安排的最新修订内容对避税信息披露程序安排、激励安排等进行评析,可总结出几点启示,即避税信息披露制度或规则应与一国反避税体系相适应才能发挥应有功效;税务机关应具备相应的行政能力为纳税人提供遵从税法的指导并有能力对披露的信息进行有效审计;避税信息披露规则的开放性与程序性有助于提高税务行政效率.这些启示可资借鉴完善我国相关制度.     

对我国税法中确立“疑税从无”原则的思考

“疑税从无”是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,该原则具有强烈的客观性,是税收法定主义在实践中的具体演绎,也是税法原则完整性和人权保障价值理念的内在要求.“疑税从无”原则对政府征税权构成制约,使税务机关不能仅依间接资料而推定课税,从而为公民的经济生活和法律行为提供了可预测性和确定性,成为提升税法立法级别的推动力之一.我国税法立法应恪守税收法定的理念,从明确课税要素、在有关税收案件的审判中引入税收判例制度、加大对税收征管行为的司法审查力度和广度等方面确立“疑税从无”原则.     

试论投资中的节税选择

试论投资中的节税选择丛建阁依法纳税是每个企业和公民应尽的法定义务。纳税人在承担纳税义务的同时，也享有诸如节税等权利。合法的节税，是对税法的一种善意利用，基本符合税法立法旨意。因此，节税是在对税法严格遵守情况下的税费筹划行为。对纳税人来说，研究和分析节...     

简论避税与防避税

避税可以理解为纳税人采取不违法的、但不一定符合立法意图的减轻税负的行为。它与逃税的区别在于是否违法上。在市场经济条件下 ,企业的目标是追求利润最大化 ,因此 ,避税是纳税人的正常追求。税管部门要变反避税为防避税 ,采取各种措施搞好防避税工作 ,努力提高国家税收收入。     

国际生产折衷理论对我国跨国企业的适用性

随着世界经济全球化和一体化的发展,跨国经营已成必然趋势.国际生产折衷理论是总结了前几种理论发展而来,最具有代表性,对我国的跨国经营也更具有适用性.国际生产折衷理论为我们认识和分析当代跨国企业经营行为及当代国际直接投资领域中的动向及特征提供了极为有益的启示与借鉴,利用国际生产折衷理论分析我国跨国经营,积极发展对外直接投资,有利促进我国跨国经营的快速发展.     

公司法人格否认制度在防范一人公司避税行为中的适用

一人有限责任公司已被新<公司法>明确规定为我国一种新的企业形态.一人公司规模小、经营灵活,但缺乏内部监督,投资者容易滥用其公司独立人格进行避税,我国现有税法对此欠缺较好的规制方式.在税法中引入公司法人格否认制度对一人公司避税行为进行防范与治理,既是对实质课税原则的补充,也保护了国家作为税收债权人的利益.但是应当注意该制度在税法中的适用时的特殊性.     

试析当今政治的世界性特征

试析当今政治的世界性特征袁峰各国经济间的相互开放和相互渗透是经济高度发展的重要标志。多种形式的投资、经援，海外财团、企业的跨国行为，生产的国际性分工与协作，国际经济运行中的种种规范和惯例等，使一国经济与他国经济之间的整合关系越来越紧密，国际经济走向区...     

经济全球化:中国的机遇与挑战

经济全球化是当代世界经济发展最根本的特征,国际货币基金组织专家的定义是:“全球化是指跨国商品与服务交易及国际资本流动规模和形式的增加,以及技术的广泛迅速的传播使世界各国经济的相互依赖性增强”。1随着当代科技革命的不断深入,经济全球化正在加速发展,它把不同社会制度、不同发展水平的国家和地区都纳入到以国际分工为基础的全球网络之中。面对汹涌澎湃的全球化浪潮,任何国家都不可能做到自给自足,都必须与国际经济保持千丝万缕的联系。一、经济全球化的特点世界经济发展进入20世纪90年代,全球化进程骤然加速,呈现出许多重要特点:…