三层复式会计的结构和意义

笔者通过对美国会计学会前任会长井尻三式簿记工作的扬弃,提出了三层复式会计假说。三层复式会计包括三类会计:财务会计、速度会计和加速度会计。速度会计和加速度会计是两类全新的会计,它们的核算对象分别是速度(资金变动率)和加速度(资金变动率的变动率)。财务会计、速度会计和加速度会计都具有复式簿记的结构,并且由微积分关系联成一个相互勾稽的严密整体,速度会计和加速度会计的提出,在时间方向上突破和扩展了盛行五百余年的财务会计基本结构,从而为会计理论和实务的发展展现了崭新的天地。     

论绿色会计的核算、账户设置及报表披露

绿色会计是当今会计学界的热门话题,它是环境科学和会计学的有机结合,也是我国走可持续发展道路所必不可少的有利武器。但是,目前会计学界关于绿色会计的核算及其账户设置等问题却是众说纷纭,笔者认为绿色会计主要是针对企业的会计核算,因此,应该从企业实际出发,着重考虑绿色会计的可操作性和实用性,以及国家预防企业利用绿色会计核算操纵利润等问题,对于一些难以计量的核算对象应该大胆摈弃。     

资金流假说

马克思深刻的揭示了复式记帐和会计对象之间的辩证关系。明确指出:“薄记的方法改变不了帐薄所记事物的实际联系”。这里所指的“事物的实际联系。”就是会计所要核算监督的对象及其内在的联系和发展变化规律。我国的一些会计学家,根据马克思的资本循环理论,提出了资金运动说。并以“社会主义再生产过程中资金运动”来表述会计对象。因此资金运动说不仅是复式记帐赖以存在的客观基础,甚至可以说它也是我国会计学理论的核心。但是,作为资金运动说的两个基本要素,基金运用与资金来源及其相互转换关系,确存在着难以自圆其     

我国电子商务会计确认与计量存在的问题及对策

由于电子商务买卖行为的特殊性,在对其进行会计确认和会计计量时,存在一些问题一是难以同时满足现行公计准则对收入实现的条件;二是无法准确确定收入计量的时间;三是对收入的帐务处理也难以进行.要正确进行电子商务会计的计量,必须从观念上改变传统的会计时空观,建立健全电子商务会计核算及财务管理制度,明确电子商务的核算人、核算对象和核算时间.     

论决策会计的产生、基本原理和方法

决策会计是本世纪50年代以来逐渐发展起来的一门新兴的会计学分支。决策会计之所以成为一个分支学科,是由于随着经济和社会的发展,会计信息需要者、会计对象和会计方法都具有三向分化的趋势,决策会计一般以利润最大化为目标,其基本原理涉及最优组合、边际分析、机会成本、时间价值、风险报酬等理论,其基本方法则涉及差量决策、量本利决策、风险决策等新方法。     

美国财务会计理论发展的新阶段——评介《财务会计概念公告》(1—3号)

传统的会计模式从复式簿记的产生算起,已有四五百年的历史。但是,有关这个会计模式的一些基本理论问题,例如:怎样随着生产的发发和客观需要确定财务会计的目标?按照会计的目标,如何对会计的具体对象即会计的基本要素如资产、负债、产权、收入、费用、收益等概念进行定性分析并给予科学的解释?在定性的基础上,这些基本要素应在何时并按照何种标准在会计上予以确认?会计确认的特点是借助于货币形式作出数量反应。应予确认的会计要素如何进行定量分析,也就是应如何加以计价和计量?等等,都有待于进行深入的研     

正确认识会计的性质与对象——兼评资金运动说

会计的对象是指会计所要反映的内容,而会计的性质则通常认为主要取决于会计对象的属性。它们之间存在着密切联系,共同制约着会计的任务和方法,决定着会计发展的技术倾向,都是会计学中重要的基础理论问题。但在我国,大家对它们的认识还很不一致。在当前会计学界中,对某些重要理论问题的分歧,都同对会计的对象、性质认     

试论环境会计的特征

环境会计是一门新兴的会计分支。环境会计是以可持续发展为目标,综合运用会计学和相关学科的基本原理和方法,对企业发生的有关的环境活动所作的会计反映和控制,它具有宏观目标与微观目标的协同性、学科性质的交叉综合性、确认和计量的社会性与复杂性、核算结果的近似性、表达形式的多样性和丰富性等特征。     

试析人力资源会计模型与相关变量

人力资源会计是人力资源成本与价值进行计量和报告的一种会计程序和方法。它是人力资源管理学和会计学相互渗透形成的新型会计理论。人们分析人力资源会计模型及相关变量,可以为企业提供准确核算投入的人力资源成本以及人力资源产出效益的理论依据,同时能够进一步促进人力资源会计在实践中的应用。     

会计对象的新认识

关于会计对象的论点已有很多，但随着市场经济的纵深发展，其局限性愈益明显，对此一个具有动态性、普遍性、直观性和可操作性的会计对象应当是会计主体内以货币计量的经济资源及其运动的信息。     

帐户:会计对计量科学的重要贡献——论会计帐户方法

一般认为，会计有八大基本方法：设置帐户、复式记帐、填制凭证、登记帐薄、货币计价、损益计算、财产清查和编制会计报表。我们认为，帐户方法是会计中最重要的和最具特色的方法。没有帐户，就没有会计。特别是对于象会计、统计这样的计量科学——要对种类繁多、数量很大...     

学习马克思的价值理论 加强经济核算

社会主义的现代会计管理是以马克思主义政治经济学和数学为支柱,在用严密方法处理数据的基础上,以货币为主要量度,以价值运动为对象,以先进的电子计算技术为基本手段的经济管理信息系统。因此,学习马克思的价值理论,开发在会计学领域的应     

信息资源会计:企业信息化效益计量和评价的新思路

全面系统地对信息资源投入和收益的计量和评价一直是推动企业信息化工作的难点 ,解决该问题的一个新思路是 :信息资源会计。信息资源是广义的概念 ,即包括信息内容和信息技术、设施、人员等全部支持要素在内。企业信息化必然要投入信息资源 ,结果会引起组织资源配置的变化和重新组合 ,以货币价值形式计量、分析、评价这一过程就是信息资源会计的主要职能。     

论劳动力的商品属性和人力资源会计问题

论劳动力的商品属性和人力资源会计问题张复生本文讨论的主题是社会主义市场经济条件下的人力资源会计问题。但是，人力资源会计必须以承认劳动力的商品属性为前提。因为不具有商品属性的劳动力是不能用货币计量的。而能以货币计量则又是会计进行确认和计量的最起码的条件...     

探析环境会计学的理论结构

环境会计理论结构的确立将直接关系到环境会计这一新兴学科的构建,从而影响到环境要素的确认、计量和报告。本文从环境会计学的理论基础及其产生的直接动因入手,对环境会计学的目标、研究对象、要素、基本假设等方面进行了探讨,以求构建环境会计的理论结构。     

“价值”是会计学的逻辑起点

会计学的逻辑起点是会计学的本原和开端,应具备三方面的条件第一,作为会计对象矛盾特殊性的“本原”,它是会计科学的理论基石;第二,它必须是会计学理论里表现为抽象的、在自身中潜藏理论发展可能性的东西;第三,它同时是会计活动的历史起点。据此,广义的“价值”可以作为会计学的逻辑起点,它的质的规定性是主体(人类)对象化活动(劳动量)所创造的使用价值,量的规定性是劳动量与使用价值量之间的数量对比关系。     

新行为经济学理论:对期望效用理论和前景理论的一个延伸

传统期望效用理论和行为经济学中的前景理论是目前研究人们行为决策模式的两种重要理论。前者以最终财富状态作为人们决策的参考依据,但是效用函数形式不明确;后者以财富的变化量作为人们决策的参考依据,但是将客观概率转换成了随机性较大的主观概率。作为对两者的综合和延伸,提出了一个新的消费者行为决策机制——比例效用理论。作为比例效用理论的扩展应用,简单证明了比例效用理论是边际效用递减规律存在的理论基础,同时还通过计量分析给予了比例效用理论实证层面上的支持。     

速度会计对现行责任会计的完善

现行责任会计的记录与报告系统在进行'责任'的预算、记录和报告时,无法对'责任'的特定空间和时间作出明确的界定,这就给正确评价和考核责任者的业绩带来困难。本文针对现行责任会计的这一局限,提出:责任会计在提供资金额指标的同时,可以运用速度会计的原理,通过引入资金对时间的变动率概念,在责任的预算、核算、责任者的业绩报告和考核时,提供'速度发生额'、'变速资金差额'和'匀速资金额'等一系列速度指标。'速度'应用于责任会计,将扩大现行责任会计的计量和核算范围,避免现行责任会计中责任时空界定的模糊性,提高分期考核责任者业绩的准确程度,从而使责任会计更好地发挥企业内部控制的作用。     

会计计量属性问题的探讨

会计计量是以货币为计量单位对企业经济活动实施的价值计量,从而就决定了会计计量属性必须是计量客体时,有多种方法计量,而表现的计量属性又是不同的。     

税务会计与财务会计分离的必要性

税务会计和财务会计都有所得税会计、增值税会计、营业税会计、消费税会计等。但财务会计中的所得税会计并非税务会计中的所得税会计，税务会计中的增值税会计也不同於财务会计中的增值税会计。以时间和地位而言，财务会计核算是税务会计的基础，但它们的核算依据和目的不同。财务会计的核算依据主要是会计准则，税务会计的核算依据主要是税法；财务会计主要是向外部利益关系人提供会计主体财务状况及其变动、经营成果的会计信息，税务会计则主要是向会计主体的经营管理者和国家税务机关提供会计主体有关纳税方面的会计信息。税务会计和财务…