我国税务稽查政策的实证研究

不同的税务稽查政策对纳税人不遵从的影响是不同的,随机稽查政策能发挥税收稽查的威慑作用,而优先对最不遵从纳税人进行的非随机稽查政策具有较高的效率。通过运用加权最小二乘法,检验出我国1996~2002年税务稽查执行的是非随机政策,并在此基础上提出了纳税人不遵从方程。     

我国纳税人的权利刍议

纳税是每个公民应尽的义务,相应地纳税人就应拥有一定的权利。现行纳税人获取税务资料的有偿性、强制性和重复性是不合理的,应赋予纳税人免费获取税务公告资料的权利;现行税务咨询部门存在有偿服务,对咨询重视不足等问题,应该赋予纳税人可以免费得到税务职能部门咨询的权利;现行税务代理存在强行代理,收费偏高等问题,应该充分尊重纳税人的税务代理权;现行纳税人延期申报和延期纳税的权利被滥用,纳税人应正确行使这一权利;现行纳税人减免税、退税的权利存在违规减免、骗税问题,税务机关要严格减免,严打骗税;现行纳税人索取完税凭证和收据或清单的权利、行政复议和诉讼权、拒查权、被保密权、索赔权被忽视,纳税人和税务机关应重视这些权利     

税收遵从的理论分析与政策引申——基于Allingham—Sandmo模型的拓展

假设稽查的概率是申报收入函数的基础,对Allingham—Sandmo模型的条件进行了拓展后发现,当税务机关在纳税人报税前制定和宣布稽查策略时,高收入纳税人的申报收入将处于或接近界定稽查分隔点的临界值;相反,当税务机关不事先确定稽查原则的情况下,很多受到稽查的纳税人的申报都是不诚实的。此外,稽查概率的确定、稽查策略的选择和处罚力度等要素对模型的结果具有重要影响。     

基层税务稽查工作的创新设想

基层税务稽查工作是整体税务稽查系统运行的基础,是税务稽查整体中与纳税人关系最直接的一部分。如果基层税务稽查工作不到位,即使整体税务稽查系统设计得再科学、合理,也无法发挥应有的作用。本文主要从税务稽查手段、税务稽查方法、税务稽查人员管理三方面进行具体的探讨。     

税收流失的博弈分析

本文认为税收流失源于纳税人的逃税和征税人的违规。纳税人逃税的博弈模型表明稽查和惩罚都是防止和减少逃税的有效措施，但是重罚比勤查更有效；征税人违规的博弈模型也表明检查和惩罚是防止征税人违规的有力手段，而严处罚比勤检查更有效。     

规范稽查执法行为 强化稽查队伍建设 努力提高稽查工作科学化 信息化水平

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分,是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度,依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。是税收征管体系的最后一道屏障,是保障税收法律、法规正常运行的重要环节,充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径,同时也是打击涉税违法行为的有效武器。加快税务稽查工作的科学化、信息化管理,进一步强化税务稽查工作,促进税收征管改革的深化,把税务稽查提高到一个新水平:强化稽查队伍建设,增强稽查工作的能动性;突出稽查工作重点,增强稽查工作的准确性;加强稽查科学化、信息化建设,增强稽查工作的规范性;创新稽查方式方法,增强稽查工作的实效性;完善稽查监督机制,增强稽查工作的透明度;健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查横向互动机制,提高稽查工作效率。     

谈电子商务和税务稽查问题

电子商务是近年来伴随着社会的进步和现代化信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它的出现,不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击,也对税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则提出了新的挑战,对此必须予以高度重视。一、电子商务对税务稽查的影响(一)电子商务对税务稽查带来的积极影响1.有利于税务稽查实现由“有限稽查”向“全面稽查”转换,实现电子商务后,可以通过互联网获取该企业所属行业信息、货物交易情况、银行支付情况、发票稽核情况、与它关联企业情况等全面信息来实施稽查。同时,稽查人员可以随…     

提高税务稽查威慑力的思考

本课题从税务稽查工作实践中长期存在的取证难、获得协助难和执行难的现状出发,科学剖析了稽查威慑力的定义和内涵,目的是从理论角度对税务稽查威慑力进行思考和辨析。从实践角度对深圳市国税局税务稽查的体制和工作机制现状、盐田区国税局稽查威慑力现状及表现进行分析,使课题具有实践性。在理论和实践分析的基础上,课题从三个层面对提高稽查威慑力提出对策建议:一是从微观层面,也就是从操作层面提出建议,包括加强税务稽查队伍建设,落实人员比例,提高队伍素质;加快信息系统更新改造和升级,做好数据管理;创新稽查工作机制,提高稽查执法质量;加强管查互动,促进内外协作;进一步加强税务稽查震慑和打击力度。本课题有助于加深对税务稽查工作的认识和理解,对促进税务稽查工作的科学发展具有理论和实践指导意义。二是从宏观层面建议从国情出发,完善税收法律环境和进行管理体制改革,包括完善税收法律体系,维护税收法治环境;建立适合我国国情的税务警察和税务法庭;加快健全社会信用体系和信息共享系统,健全协税护税网络。三是建议借鉴国际经验提高稽查威慑力。本课题的主要创新点是提出税务稽查威慑力的数学计量模型以及从全球视野提出提高稽查威慑力的对策建议。     

从纳税人偷税行为理论看我国税收流失的治理

摸清纳税人偷税的行为动机是治理税收流失的前提。本文介绍了国外几种著名的纳税人偷税行为理论,并在此基础上,对我国税收流失治理提出三个建议:强化税务稽查,严格执法,严惩偷税,对偷税行为形成强大的外部压力;优化税制,加强民主政治建设,消除偷税行为的内在激励;确定税收宣传的重点,促进良好社会纳税意识的形成。     

如何加强税务稽查档案的管理

税务稽查是税收工作的一个重要环节，税务稽查工作中归集的税务稽查案卷不仅反映了我们稽查工作的全部过程，同时也是收集和整理税务稽查档案的过程。如何加强税务稽查工作中形成的税务稽查档案的管理，是我们税务工作者尤其税务档案管理人员要研究的一个新课题。