“数字资产”科目增设与计量属性的若干思考

本文就目前电子商务迅猛发展引发大量数字化产品的现状出发,提出了增设数字资产会计科目的必要性,并就该科目的三种计量属性进行了相应对比,重点推出在数字资产科目如何运用现成成本和未来现金流量的贴现值这两种计量属性。     

论公允价值在会计实践中的利弊

在传统计量中,历史成本计量属性一直居于主导地位。但随着会计外部环境的变化,历史成本受到一次次的冲击。2006年我国颁布了新的会计准则,把公允价值计量作为一种计量属性纳入了各项资产的核算当中。将公允价值定义为,在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。与历史成本计量属性相比,公允价值计量属性具有其自身的优势,弥补了历史成本计量属性的不足之处:1.公允价值计量更能够满足决策者需求。当价格上涨时,以历史成本为基础的资产负债表中非货币性资产和负债都会被低估,这种不真实才财务状况,对决策可能不相关。…     

新会计准则会计计量属性的比较与应用

新会计准则引入了历史成本以外的四种会计计量属性,即重置成本、可变现净值、现值和公允价值。这四种会计计量属性分别从不同的角度衡量资产、负债。可靠而相关地运用四种会计计量属性,应考虑企业持有资产、负债的动机,与相应的估价技术、执行成本。     

企业环境成本的确认与计量

以环境成本核算的基本原理为切入点,对企业环境成本的确认与计量作了详尽的阐述。认为环境成本的可定义性、可计量性、相关性和可靠性是确认环境成本时应遵循的标准;同时,结合环境成本所具有的特点,论述了环境成本的计量单位、计量属性和计量方法等。     

会计信息外部性问题的经济学思考

会计信息拥有使用价值和价值,具有商品的一般属性。但是会计信息商品又与普通商品不同,具有准公共产品和外部经济性特征,是一种特殊的商品,这使得会计信息市场价格不反映实际价值,价格不能弥补成本,致使会计信息生产者为降低成本,减少会计信息供给数量,降低会计信息质量,即出现了会计信息市场失灵。为了纠正市场失灵,应采取会计信息政府管制和设立鼓励性经济奖励双管齐下的措施。     

对总价格等于总价值、总利润等于总剩余价值的实证分析

文章从定义一些基本概念出发,运用实证分析证明:总价格与总价值只是同一待分配劳动成果两种不同的计量方法的结果,一种是由货币单位计量的现实市场价值,一种是用劳动单位计量得出的劳动价值,两个总量通过计量单位转化后是相等的。同样,通过对总利润(货币单位)与剩余价值(劳动单位)的计量单位的转换,也得出总利润等于总剩余价值的结论,并且上述两个等式是在一个模型里同时成立的。     

公允价值会计计量属性探讨

会计计量是财务会计系统的核心问题,主要包括计量单位和计量属性。公允价值是目前国际会计界盛行的计量属性,我国在新会计准则体系中很大范围应用了公允价值。本文从财务会计概念框架的角度审视公允价值计量选择,对公允价值与历史成本计量属性进行了比较。     

后金融危机时代财务会计计量模式的选择

会计目标的多元化要求会计计量属性的多元化,虚拟经济与实体经济并存要求公允价值计量与历史成本计量（含摊余成本计量）并存。金融危机的启示是,历史成本计量与公允价值计量各有优劣,谁也不能取代另一方而独立存在。后金融危机时代的会计计量模式必然是历史成本计量与公允价值计量相融合的双重计量模式,这是历史的选择,也是理性的选择。     

后金融危机时代会计计量模式的转变

计量是会计的核心,会计计量属性是会计计量的关键。财务报告中,最具代表性的两大会计计量属性是历史成本和公允价值。金融危机爆发后,金融界认为公允价值在金融危机中的顺周期效应是导致危机进一步恶化的加速器,是金融危机的罪魁祸首。会计界则坚决否认公允价值是金融危机的主要根源,但承认公允价值计量必须改进。     

价格体制改革设想

理论逻辑和实际经验都已证明,在经济体制转轨过程的前期,价格体制改革具有中心意义。其他方面的改革如果不配合价格改革或离开价格改革,经济体制转入市场导向轨道的过程就不可能开始并深入前进。总之,在整个经济体制改革中,价格改革是必不可少的基础和前提。 一、我国价格体制的现状 经过以往九年的改革,我国价格制度和价格体系都发生了很大变化。在生产资料和消费品中,大约一半左右的产品价格已不再受国家直接控制,国家继续控制价格的产品中,相当大的一部分采取了浮动价格和限制价格的形式,固定官价产品在总产出中的比重大约在三分之一左右。由此可见,我国价格体制目前处于一种传统的计划价格和市场价格相互并存、相互渗透的局面,换句话说,是一种混合的价格体制。但是,与东欧某些改革先行国家不同,我国目前价格体制的复杂性还在于,对于许多基础产品和紧缺制成品来说,同种产品往往具有两种或两种以上的价格形式。     

考虑散客期望的拼团式旅游产品定制方法

为了满足游客对旅游产品的异质性需求,同时节约旅行成本,针对散客的拼团式旅游产品定制服务越来越受到游客的欢迎。如何依据散客的差异化需求,设计出尽可能符合散客群体期望的旅游产品以促成散客拼团,是一个值得研究的重要课题。针对拼团式旅游产品定制问题,提出一种考虑散客多类型期望的旅游产品定制方法。首先计算散客感知的旅游产品属性权重和旅游产品属性不同取值水平与散客期望之间的差异度,然后通过建立和求解旅游产品定制的优化模型确定旅游产品定制方案,并在此基础上对旅游产品定制方案的参团人数和价格进行预测。研究显示：散客期望差异化程度越低,越容易促成拼团,旅游产品拼团价格与参团人数和各属性核载人数有关。最后,通过算例说明所提出方法的可行性与有效性。     

生物资产会计计量模式选择的探讨

生物资产计量是一个充满争议的领域,财政部颁布的《企业会计准则第5号——生物资产》虽提出了公允价值这个计量属性,但基本上还是以历史成本作为主要计量属性的。从长远来看生物资产的公允价值计量取代历史成本计量是历史发展的必然,但以我国目前条件还不能急于求成,复合型计量模式是适应我国当前经济状况的。待资本市场等条件完全成熟后再全面实行公允价值计量,以促进我国农业会计进一步与国际会计惯例相协调。     

“精神产品无价值论”质疑

随着社会的演进、商品经济的发展,人们对于精神生产产品如文学艺术产品具有商品属性这一点日趋形成共识。然而,对于精神产品有无价值即有无交换价值却停留在一个不适当的滞后层面。众所周知,确定一种产品是否具有商品属性,必须确定其是否用于交换并具有价值和使用价值。但目前我国理论界乃至教育界仍延用一种与确定精神产品具有商品属性相矛盾的观点即“精神产品无价值”。 我国经济学术界和文化学术界有一些学者认为:创造性精神产品是“有价格而无价值”(无商品价值),其原因是精神产品无法按社会平均必要劳动时间来确定其价值。精神文化产品在流通领域的商品属性,主要是精神产品中的物质生产和服务性劳动的产品。精神文化产品在没有附会于它的物质载体或物质承担之前,无法进入流通领域进行交换。实际上它只是具有使用价值而不具有交换价值     

关于公允价值计量属性的探析

本文针对目前会计界正在关注的新的计量属性——公允价值计量问题进行探讨,提出资产(或负债)的未来现金流量的现值是影响其公允价值的重要因素,无论从市场经济的价格机制还是从数学博弈论的观点来理解,公允价值的本质是市场参与者对交易资产(或负债)未来现金流量的现值预期,通过竞争、磨合达成一致的金额或者说经过博弈达到平衡的金额。分析了公允价值计量属性的特性、公允价值计量属性与其它计量属性的关系。     

论会计市场客体的商品属性特征

作为市场客体必须具有可予以市场化的一般属性, 那就是作为市场交易物时所具有的使用价值、价值和交换价值的转化形式———价格等性质, 会计市场客体也不例外。不过, 作为不同于其它市场的特定市场, 其客体在商品属性方面就会有不同的特征表现。本文认为, 会计市场客体在使用价值方面的特征表现有: 存在形式的隐含性与个体之间的不可比性、使用价值与价值补偿的兼得性以及不同主体对同一使用价值的共享性。在价值方面的特征表现有: 活劳动对价值决定的主导性、效用价值对价值的巨大拉动性以及效益价值与风险价值的存在。在价格方面的特征表现有: 劳动价值决定的成本价值基础、效用价值决定的交换价格弹性以及价格表现形式的多样性与计量的复杂性。     

浅议新会计准则会计计量属性的突破

2006年财政部发布了新的企业会计准则,此次新准则是在1992年制定和颁布的基本准则的基础重新修订的,其中在会计计量上公允价值等计量属性的引用,成为了新准则的一项重要突破。本文通过对各种会计计量属性的内涵分析以及通过对新引入计量属性的应用分析,说明了以历史成本为主。多种计量属性并存为主要特征新的会计计量模式的意义和新准则不同计量属性的实际应用情况。     

刍议会计计量属性在我国新准则中的运用

会计计量是会计的核心问题,传统的会计模式以历史成本计量为基础,但是随着会计环境的变化和经济的发展,会计信息使用者要求会计能够提供决策相关信息,各国普遍采用了混合的计量模式。我国的会计计量模式也是以历史成本计量为主的混合计量模式。笔者分析了我国新的企业会计准则中五种计量属性的运用情况及其存在的优缺点,以有助于我们理解我国会计计量模式并在实务中对其恰当运用。     

历史成本与公允价值的理论透视及公允价值的应用展望

新企业会计准则在会计计量属性上引入公允价值作为资产的入账价值,针对这一问题,仁者见仁智者见智。资产的传统计量属性是以历史成本作为入账价值,而今为了与国际会计准则趋同引入公允价值,那么哪种计量方法更可靠,众说纷纭。笔者对此也提出一些个人观点。     

基于税率差异与私人信息的转移定价研究

在传统的转移定价模型中引入上下游部门存在税率差异以及外部市场成本为私人信息这两个因素,建立不完全信息动态博弈模型,研究跨国企业集团中间产品转移定价决策问题。从理论结果推导上发现,税率差异与高成本概率都会影响转移价格的制定;对中间产品进行差别定价时,内部转移价格低于外部销售价格。从数据仿真上发现,税率差异会影响内部转移价格的制定,高成本概率会影响外部销售价格的制定,并且税率差异因素相比于高成本概率值更能影响跨国公司在两种定价方式下的利润差。通过对两种策略对比可知,跨国公司对中间产品采用差别定价相比于统一定价总能获得更大的期望总收益。     

对知识经济时代无形资产会计计量的探讨

知识经济时代 ,无形资产地位日益上升 ,现行的无形资产会计计量在计量范围、计量方法及计量基础方面均受到了挑战 ,本文通过对各种计量属性的比较 ,探讨了无形资产理想的计量属性 ,并提出了现实可行的计量方法