中国引进外资税收优惠制度的利弊分析与重构探究

中国对外资的政策优惠是一种慷慨、"忘我"的立体优惠.其突出特点是全面优惠、地区倾斜、产业倾斜.在促进经济发展的同时,该政策也逐渐暴露出一些缺陷和负面效应,主要是给外商以"超国民待遇",扭曲平等竞争;加剧经济结构失衡;政策设计的"智慧含量"和"技术含量"严重不足;加大税制运行成本,降低税收管理效率;助长和"激励"内外资企业以各种合法、违法手段逃避纳税义务,使多元税收博弈更加复杂多变;侵蚀税基,加剧税收流失;投资结构轻型化、短期化、投机化,回报率低;危及民族工业的生存和发展,加剧投资的地区性不平衡.因此,有必要在充分认识经济全球化和引进外资的两重性的基础上,适时调整引进外资政策的取向和着力点,调整和提高利用外资的质量标准,在"国民待遇"(无差别待遇)的框架下重构税收优惠政策体系.     

加入WTO与企业所得税优惠政策的调整

198 0年以来中国企业所得税陆续形成了内外有别的双轨制 ,1994年税制改革仍延续了这种体制 ,其差异性突出表现在税收优惠政策方面。这种企业所得税制 ,是基于中国国情 ,适应对外开放格局的演进而形成的 ,对引进外资和促进经济增长起到了积极作用。随着市场经济体制的建立 ,特别是加入WTO后 ,某些优惠政策与WTO的规则相悖 ,其局限性日益显露。应对新的挑战 ,如何根据国民待遇原则和反补贴原则调整企业所得税的优惠政策 ,已经成为一个亟待深入研究的课题。一、企业所得税税收优惠与WTO规则的差异　　 (一 )与企业所得税税收优惠相关的WTO…     

中国的产业投资结构及相关财税政策研究

改革开放后中国的财政投资逐渐从竞争性领域退出.当前中国的产业投资结构存在投资结构仍需进一步"纠偏"、第二产业投资结构不均衡等问题.今后一段时期产业结构调整的目标是,重点是产业升级和产品的更新换代,要将存量调整和增量调整有机地结合起来,同时应完善私人创业投资领域.在运用财税政策提升产业投资结构方面,应将预算内资金主要投向基础产业,通过税收优惠,特别是企业所得税优惠等措施来引导产业投资方向,同时应通过转移支付促进产业结构优化.     

从政策引资到市场引资的转变——试论“入世”对引进外资工作的影响

本文认为 ,在引进外资工作中 ,政策引资的实质是一方面以优惠税率提高外商的投资回报率 ,另一方面又禁、限他们进入某些行业。一旦参加世贸组织 ,优惠、禁限都将结束 ,政策引资就必然由市场引资所代替 ,从而引发引进外资工作的全面转变     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

浅析新企业所得税法减免政策引导社会投资方向的经济意义

新企业所得税法减免政策以"产业优惠为主、区域优惠为辅"的税收优惠体系实施以来,对投资者在投资决策上起到了一定的引导作用,使投资方向更加符合国家产业政策和区域发展战略,这将进一步推动我国的产业结构、产品结构和区域布局的优化,从而促进我国经济的持续发展。     

关于引进外资中的若干问题思考

一、关于给予外商的优惠政策问题国家对外资企业的优惠政策已有明确规定。然而在引进外资“热”的潮流中各地区、各部门为争投资、争数量又纷纷制定出各自更加优惠的各种政策，给引进外资工作与国内企业都来许多消极的影响。1、国家给外资企业的各种优惠政策对于得不到这种优惠的内资企业，特别是国营企业来说已是一种不平等的竞争，加上各地区、各部门的更加优惠的各种待遇，使得在竞争中的国营企业处于更不利的地位。（1）在税收方面。外资企业所得税率是33％的比例税，而国营企业各种税负达70％左右。（2）在职工养老、公费医疗及家属待…     

中国经济增长对外商直接投资依赖程度分析

文章从国内生产总值对FDI依存度、FDI资本形成依存度、外贸依存度、科技依存度、税收依存度等五个方面分析了我国经济增长对外商直接投资的依赖程度,得出了我国经济增长对外商直接投资的依赖度较高。为使我国经济健康发展必须调整相关的引进外资政策、产业政策。     

中国外资税收优惠政策：问题与调整

中国外资税收优惠政策包括所得税、流转税(关税、增值税)等方面.目前的外资税收优惠政策缺乏合理的产业导向,加大了地区间经济发展的不平衡,为外企避税提供了条件,破坏了市场经济的公平竞争原则.调整外资优惠政策应明确税收优惠立法权主体,在统一所得税法基础上统一税收优惠,保障内外资企业平等竞争,调整税收优惠结构,建立多种优惠方式并存的税收优惠模式,加强投资税收政策的国际协调.     

浅析我国外资政策的调整及其影响

引进外资是我国对外开放发展经济的重要内容。改革开放之初,我国给予外资大量优惠政策,也就是所谓“超国民待遇”。随着经济的发展,针对本土企业的情况,我国对外资优惠政策进行了调整,做到内外统一。因而,现在我们强调的是真正的外资国民待遇。这种调整对外资在中国的发展不会产生大的影响,有利于合理引导外资投向,提高外资利用质量。     

对我国外资引进优惠措施的思考

改革开放初期 ,为吸引外商投资 ,我国采取了许多引进外资的优惠措施 ,如税收优惠、外汇调剂优惠、进出口优惠等 ,这些优惠措施对我国引进外资 ,促进外向型经济的发展起到了巨大作用。但随着改革开放的深入和国际经济形势的变迁 ,这些优惠措施所带来的如地区发展的不平衡、国有企业竞争力的削弱等负面效应也日益显露出来。笔者通过外资引进优惠措施对我国经济所产生的正面作用和负面作用的具体分析 ,认为在我国目前应继续保持优惠措施 ,但必须完善其内容 ,取其精华 ,去其糟粕     

关于国有企业改革和发展中财税对策的思考

国有企业是中国国民经济的重要支柱,如何在改革中为国有企业营造良好的财税环境,以促进国有企业的发展是中国国有企业改革中需要解决的重大问题.本文认为,在中国经济转轨时期,中国国有企业改革和发展中存在着政企功能错位、财税体制改革滞后、国家财政支持弱化以及不合理的财政政策等问题.因此,在国有企业改革中必须继续深化财税体制改革,其主要措施是调整财政支出结构,深化金融、社会保障、财税改革,完善财政投资政策以及统一税制,实施税收的国民待遇政策等,从而为国有企业的改革与发展提供一个良好的环境.     

积极的财政政策应如何调整

近年,我国以增发国债为主的积极的财政政策对于扩大内需,拉动经济增长,稳定宏观经济形势等方面起了重要作用。但是,积极的财政政策也产生了一定的负面作用,连续增发国债的增长拉动效应逐年减弱;国债投资对民间投资产生挤出效应;企业税收负担加重,对经济回升产生抑制效应;连续举债扩支,增大了财政税收的压力等。因此,“十五”期间继续实行积极的财政政策,应考虑做如下几方面的组合调整:彻底清理税外收费,合理减让税收,调整税制结构;合理调整财政资金的投资结构,提高投资效益;加快财政体制改革的步伐,逐步弱化政府在扩大投资方面的主导作用等。     

关于我国外商投资待遇制度的回顾与展望

改革开放以来，我国对外商投资者实行的是以超国民待遇为中心，同时包括国民待遇与“次国民待遇”的复合制度，这一制度是我国特殊历史环境的产物。能否对外商投资者全面实行国民待遇，主要取决于我国经济的市场化、国际化的程度，目前我国应深化经济体制改革、大力发展经济，对外商投资逐步实行国民待遇。     

重构我国外资税收优惠体系的若干思考

我国是世界上为数不多的对外资实行全面优惠的国家之一，其中又以税收优惠为主要措施。我国对外资的税收优惠体系主要由所得税和关税减免两部分组成。不可否认，税收优惠在引资工作中发挥了积极的作用，但现阶段需要考虑的是：在我国吸收外资已达1584亿美元而成为世界第二位的外资输入国时，在我国已从早期的“重数量”转变为“重质量”，工作重点已移向大力吸引国际型跨国公司等高质量外资时，是否仍有必要继续保持原有优惠体系，是否需要结合外资发展的趋势及我国利用外资政策的转变进行相应调整、重构。对这一问题的前瞻性思考，不仅符合…     

中国外汇储备与产业结构

中国外汇储备快速巨额增长与劳动密集型为主体的产业结构密切相关。这种产业结构以及为之服务的税收优惠和外汇管制等宏观经济政策有利于货物出口而不利于进口;有利于引进外资而不利于对外投资;迫使国内金融机构和企业到国外借债以及吸引对宏观经济稳定和发展具有破坏性的国际短期资本。基于产业结构及其派生的这些原因,经常帐户和金融与资本帐户连续双顺差,外汇储备也因此达到巨大规模。     

论珠江三角洲经济区涉外税收优惠的得失与优化

珠江三角洲经济区的发展模式,其基本特点在于“外向轻型”,通过吸引外资、发展“外向轻型”经济,积极推进工业化进程,促进经济结构的升级转型,变国际经济中的“后发性利益效应”为国内经济中的“先发性利益效应”。这种“外向轻型”经济的发展,在很大程度上得益于涉外税收优惠的实施,从而形成一种强劲的“引力场”,吸引涉外资本源源而来。但同时,也由于税收优惠本身所存在的缺陷,对外资整体效益的发挥,存在着殊多的负面影响。为此,对现行涉外税收政策作出相应修订或调整,就成为珠江三角洲经济区尽快实现“两个根本性的转变”的一项迫切任务…     

论"外资西移"与税收"超国民待遇"对策

要使西部比东部沿海地区更具有吸引外资的能力,必须让东部按WTO框架"国民待遇"原则,率先实行与内资企业"无差别待遇",把原享有的对外资"超国民待遇"的税收优惠政策出让给西部,为外资西移留下实质性空间.对此本文主张东部"优惠"权利西移、西部对外资税收"超国民待遇"及借鉴国际"避税港"经验等新思路,重新探索西部大开发吸引外资的税收优惠对策.     

正确处理我国经济增长与外商直接投资的关系

当前,在充分肯定外商直接投资对我国经济发展作出了积极贡献的同时,特别需要清醒地看到我国经济已经在一定程度上出现了对外商直接投资的依赖。因此,政府应及时从以下几个方面对引进外商直接投资的相关政策进行调整:集中引资优惠政策的授权;真正落实国民待遇的原则;实现从引资到引知的战略转移;强化招商引资的结构导向。     

现行涉外税收优惠政策存在的问题及其改革

涉外税收优惠是我国改革开放、引进外资的重要举措之一。我国自1980年9月全国人大常委会公布（中华人民共和国个人所得税法）、（中华人民共和国中外合资经营企业所得税法）开始，到1991年第七届全国人大四次会议通过（中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法），加上其它一些对内外资企业同样适用的法规，已建立了相对独立的涉外税收制度。实践证明，构成这一制度核心的涉外税收优惠对于我国利用外资，特别是吸引外商直接投资起了重要作用。然而，随着我国改革开放的发展，特别是社会主义市场经济体制的建立，现行的涉外税收优惠已…