关于构建我国企业内部控制的探索

内部控制的最初形式源于20世纪40年代以前,主要是基于保护财产安全的目的而设计的,当时称作“内部牵制”。包括“实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制”四项职能。这以后,审计理论工作者、实务工作者都把注意力集中转移到内部控制制度上。1992年美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(coso)发布了《内部控制-整体框架》的研究报告,堪称讫今为止对内部控制最为全面的论述。即内部控制是由企业董事会、经理阶层和其     

内部审计与财务风险的防范与研究

一、内部审计概述 (一)内部审计的概念内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标.内部审计本身就是企业管理的一种手段和方式,是内部管理的延伸.     

审计抽样“例外事例”的界定对审计误差率的修正

审计抽样是指将被审计项目看作上个总体,按照一定的方式和标准从中选出若干项目作为样本进行审计,再根据样本审查结果,来推断被审项目总体特征的一种审计技术方法。它是统计抽样技术应用于审计工作的一种方法。一、审计“例外事例”的弄定目前界定审计“例外事例”是指预先设计的内部控制制度未被执行或执行程序不高的现象,即审计人员在测试内部控制时所认定的内部控制制度的功能失效。这是界定‘制外事例”的一般原则。属于“例外事冽”其标志,可以表现为数量,也可以表现为质量。例如对某单位支付货款的内部控制进行评审,对付款凭证…     

对完善企业内部控制体系的思考

一、内部控制概念及内部控制框架简介 　　内部控制最初起源于内部牵制,即为维护企业财产物质的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关管理资料正确性,确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制.……     

企业对外投资内部控制制度的设计及实施

随着管理现代化时代的来临，企业内部控制的观念也日益表现出它的迫切性。内部控制的概念不仅被广泛应用在注册会计师审计领域，同时它也贯穿于企业经营活动的各个方面。企业的任何经济活动和管理行为都离不开相应的内部控制制度。为了实现防范和降低投资风险，保障自身利益；保护投资资产的安全完整；正确合法的进行投资业务的相关会计处理，以保证会计信息的真实可靠等目标，内部控制已经在当前企业管理中扮演着越来越重要的角色。     

内部控制与内部控制审计

内部控制是单位规模、管理水平和管理手段发展到一定阶段的必然产物,是与管理现代化相适应的。目前,内部控制和内部控制审计还属于新生事物,在实践中尚处于探索阶段,人们的认知和理解还不够全面和准确。一、内部控制概念1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表总声明,对内部控制做出了权威性解释,“内部控制是国家的方针政策和财经法规在企业内部认真贯彻执行,是企业经营决策和规章制度正确落实、是会计资料真实可信、财务活动合法有效以及各项经营活动正常有效开展的根本保证。内部控制作为完整的财务和其他控制体系,是由…     

金融风险之审计刍议

随着金融混业经营的发展,我国的金融安全问题日益突出,金融犯罪手段也更加诡秘,金融犯罪在所有经济案件中的查处难度较大,这均对当前金融风险防范提出了新的挑战。因此加强金融审计对策研究,防范金融风险,成为金融审计的重中之重。一、我国金融风险的成因(一)风险自控制机制不强,内部控制机制薄弱,制度和措施实际形同虚设。主要表现:一是重经营轻管理,自我约束机制尚未健全,使银行的内部控制让位于业务发展需要,有些甚至于与国家或央行颁布的法规相矛盾;内控制度设置不科学,牵制乏力,     

外部审计对内部控制信息披露影响的实证研究

文章以2006～2008深市主板上市公司为样本数据来源从外部审计的视角实证分析了外部审计时内部控制信息披露的影响,结果表明:我国深市主板仅有9.1%上市公司聘请外部审计机构出具内部控制审计报告,上市公司对内部控制信息验证的动力缺乏,外部审计质量与审计意见类型对内部控制信息披露有重要影响,上市公司财务状况及公司治理结构情况也是制约其内部控制信息披露水平与质量的重要因素.     

黄金矿山企业内部审计存在的问题及对策

国际内部审计师协会最新修订的《内部审计实务标准》是内部审计的权威标准。书中对内部审计做出了新的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。”     

风险管理技术在企业内部审计中的应用

风险管理是企业内部控制的重要内容之一.在以内部控制制度为评价基础的内部审计中,对企业风险管理的评估与审查自然成了其必不可少的部分.如我国<内部审计具体准则第5号--内部控制审计>中规定:内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织风险管理机制的健全性和有效性.其审查的重点内容包括:可能引发风险的内外因素;风险发生的可能性和预计带来的后果;对抗风险的能力;风险管理的具体方法及效果.由此看出,审计人员充分掌握和利用好风险管理技术,是企业内部审计能否成功实施的必备条件之一.企业的风险管理机制包括风险识别、风险评估与风险控制三个环节.因此,风险管理技术在内部审计中的应用也具体表现在这三个方面:     

论现代企业制度下的内部审计

一、内部审计的现状目前,一般企业中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面,还未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。首先,内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门,这样就无法保证内部审计的…     

浅谈医院内部管理制度

医院内部管理是医院管理的一项重要措施,加强内部售理是医院为了提高会计信息质量,保护资产完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列管理措施和程序.内部管理制度是以医院经营活动为主体,由医院各种规章制度、组织管理制度、岗位责任制度、管理报告制度、内部审计制度、信息控制制度等组成的一整套管理机制,一个医院经营管理状况的好坏,与内部管理制度是否完整、严密有着密切联系.……     

铁道运输企业建立财务内部控制体系的思考

一、财务内部控制的涵义及建立的原则(一)财务内部控制的涵义财务内部控制是在内部牵制的基础上，由企业财务管理人员在经营管理实践中创造，由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。其目的是保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。因此，企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，加强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。     

加强内审监督 服务统计事业

统计部门内部审计工作，是全面建立统计工作管理机制，服务社会主义市场经济的客观需要，是统计部门自我约束、维护财经纪委、促进财务管理，开源节流的新举措。为了整体提高我局内审工作水平，促进内部审计工作健康、稳定地发展，更好地发挥内部审计监督职能，青海省统计局自1998年以来在国家统计局财基司的关心支持下，以建立内部审计机构，制定和完善内部审计制度，开展以“审、帮、促”为契机，实现审计目标，促进我局审计工作向正规化、法制化方向发展。     

论审计中的内部控制评价

２０世纪７０年代中期,与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面,重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。西方国家研究探索出一种称之为“以内部控制条纹为基础的审计”,这种有别于以经济业务检查为基础的科学审计方法．既能提高审计效率,又能保证审计质量,成为传统审计转变为现代审计的一项重要标志,使现代会计报表审计与内部控制之间产生了密切的联系。 （一）审计中内部控制评价的方法 审计人员对于企业内部控制的评价可分为三个步骤：第一,调查了解企业的内部控制情况．并做出相应的记录;第二,…     

发挥内审功能增加公司价值

尽管内部审计正经历巨大的变革,但许多组织仍习惯于将内部审计的功能仅局限于内部控制,而未将其视为一种可用来增加价值的工具.事实上,内部审计通过帮助公司进行有效的改革,就能开启内部财富之源,从而在创造公司价值中扮演重要的角色.     

浅谈内部审计在企业内部控制中的作用

一、内部控制与内部审计 　　1.内部控制 　　内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善企业的经营管理.……     

浅谈内部审计在公司治理中的作用

一、对内部审计和公司治理关系的重新认识 (一)内部审计是现代管理和管理控制的组成部分内部审计是单位内部的机构和人员对其内部各部门进行的审计,是内部监督的重要形式.     

小企业内部控制研究

小企业在我国国民经济中起着重要作用,而内部控制制度是规范小企业内部管理,提高经济效益的重要保证。因此,对当前小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整,防范管理漏洞,保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约,相互联系的具有控制职能的方针、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分;其核心是一系列具有控制职能的方式,措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而,从…     

民营企业开展内部审计应注意的问题

1、要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物,决不能让其自生自灭,必须有一个机构将他们管理起来。大的民营企业应成立内部审计协会,实施内部审计行业管理,不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范,培训教育内审人员,组织内审人员交流推广先进经验,总结提高内审理论方法,对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。