试论民间审计的审计目标

民间审计是市场经济控制机制中的一个重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的确立和发展，社会对民间审计的需求迅速扩大。当民间审计处于大发展之际，其如何有效地为社会提供服务，并勇于向社会承担责任，以取得社会的信赖，正是民间审计职业界需要正视的一个重要问题。然而，民间审计在向社会提供服务时所遇到的一个重要问题是审计目标，其不明确或者不甚明确，那么民间审计活动要达到什么样的预定结果，以及需要向社会承担什么样的责任也不明确。因此，认识和确立民间审计目标则成为我们的当务之急。一、影响审计目标确定的因素审…     

我国审计市场结构变迁的实证分析

社会主义市场经济的发展不仅给审计市场的发展提供了机遇，而且也使审计面临挑战，审计市场结构状况直接影响了审计在社会经济发展的作用的发挥，科学合理的审计市场结构有利于促进资源的优化配置。从我国审计发展史、2002-2010年百强会计师事务所及国家统计局GDP数据分析来看，我国审计市场经历了从20世纪初的“有”到建国初期的“无”，再到20世纪80年代的恢复，及至逐渐做大做强的演变历程，当前我国审计市场正处于较低集中度的寡占型市场结构，离国际“四大”尚有较大差距，审计市场发展任重道远。     

审计风险与审计失败

近年来,许多注册会计师和会计师事务所被诉讼,注册会计师受到了罚款、取消执业资格、承担刑事责任等处罚,会计师事务所被给予了撤消、警告、停止执业、吊销有关许可证等处罚,社会公众对审计的权威产生了怀疑,审计在市场经济中的地位受到了动摇。如何能使审计行业在市场经济中得到健康发展成为审计界和社会公众最为关注的问题,而对审计风险和审计失败的探讨和研究已成为解决这一问题的关键所在。一、审计风险和审计失败的含义审计风险的含义有两种观点,狭义上是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。广…     

议价能力对审计定价的影响——基于双边随机边界模型的分析

审计收费中的最终价格确定是审计双方博弈的结果。使用双边随机边界模型分析框架分析审计收费中的定价,以及审计双方议价能力对审计定价的影响。结果发现:事务所的议价能力使得审计收费比理论均衡价格高出大约24.02%,上市公司的议价能力使得审计收费比理论均衡价格低了大约17.29%,两者的最终博弈结果使得中国审计收费比均衡价格高大约6.73%,中国事务所审计收费存在一定的高收费现象,事务所对大规模企业有收费溢价,2006年后,国际四大事务所存在高收费溢价现象。     

农村信用社经济效益审计的重点内容

长期以来，我国审计的主要职能是开展合规性财务审计，即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊。但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，审计部门的职能在继续做好财务审计的同时，日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势，为此，国家审计署在审计工作五年规划（2003—2007）中规定了效益审计工作量要达到50％的比例。     

浅谈经济效益审计

经济效益审计是指审计机关按照国家的财政法规,对企业的生产经营活动进行审核、分析和评价,围绕企业各项经济指标完成情况考查企业生产经营过程中是否以尽量少的人力、财力和物力的消耗生产出更多更好的符合社会需要的产品,以及企业所采取的措施是否达到经济有效的一种经济监督活动,它对于改善企业经营管理,提高效益起着重大的作用。随着市场经济的建立,这项工作已被企业所重视。一、经济效益审计应坚持的原则1、审计人员要坚持统筹兼顾,全面衡量的原则。在开展经济效益审计时,审计人员遵循宏观经济效益与微观经济效益相统一的原则、直接经…     

民间审计地域特征研究——来自中国A股市场的证据

摘　　要:我国民间审计在恢复发展历程中,曾经造成了审计市场严重的地域割据现象。在上个世纪末,有关部门对此进行了大力整顿。时至今日,我国审计市场的地域结构如何？是什么因素影响公司选择本地还是外地事务所？本文使用我国A股上市公司数据,对此做了研究。一方面通过描述性统计,笔者认为我国当前会计师事务所的分布在地域上非常不均衡,东部经济发达地区占据了绝大部分;另一方面,通过Logit／Probit回归,我们分析了影响公司选择本地事务所的因素,笔者认为主要的影响因素是公司所在地的审计服务供给量和需求量,而公司自身特征与公司对事务所的地域选择行为无关     

强化内部审计职能 完善公司治理机制

上市公司提供虚假会计信息，损害投资者利益的事件时有发生。美国就曾出现过安达信息会计师事务所为安然公司做假账提供条件的事件，美国是市场经济发达的国家，市场透明度相对较高，外部审计机制的运行也较为规范，但仍出现上述问题，这不得不让人们想到，过于依靠外部审计的力量是否能保证公司会计信息的真实完整？     

终极控制人性质、连锁董事关系与审计独立性

以中国深市和沪市2006—2009年2 992家上市公司为样本,检验了终极控制人性质和连锁董事关系对审计独立性的影响。通过回归分析发现,当上市公司的终极控制人是政府,且由"四大"会计师事务所审计时,连锁董事关系的存在能促使其支付更高的审计费用,而且对于异常审计费用为正的子样本,上市公司终极控制人的国有性质、连锁董事关系对非标意见的签发概率没有显著影响;对于异常审计费用为负的子样本,国有控制公司更容易收到非标审计意见。研究表明,政府控制、连锁董事关系能增强审计师的独立性。     

关于规避社会审计风险问题的探讨

关于规避社会审计风险问题的探讨□文／南京审计事务所蔡良林审计风险，是一个重要的审计概念。当前对社会审计风险问题的研究，应落实在实务研究、宏观问题的研究上，研究社会审计风险的规避，是提高社会审计质量和信誉的关键，对社会审计事业健康、有序的发展具有重大的...     

浅谈企业实行内部审计的有效方法

随着我国市场经济的不断发展，审计工作也出现很多新的问题，我们不得不在常规的审计方法上找出适合社会现有形势对审计工作需求的方法。实行内部审计且强化内部审计的制度是社会发展的必然产物，现代企业需要不断的加强自我约束，所以企业要想跟上时代的步伐，加强内部审计是最基本的策略。     

审计风险成因及评估

上世纪90年代以来,西方各国控告审计师的诉讼案件急剧增加,一些会计师事务所因此陷入困境甚至倒闭。近年来,“安然事件”之类专业造假丑闻层出不穷,审计职业界面临的审计风险已越来越大。中国上市公司财务报表弄虚作假现象更是屡见不鲜,相当一部分会计师事务所和注册会计师由此受到处罚。审计风险已经成为业界共同关注的问题,它不仅使投资者蒙受损失,也影响着审计人员的声誉。一、审计风险的成因审计风险是审计发展到一定阶段的产物。其形成既有客观原因,也有主观原因。(一)审计风险形成的客观原因1、审计活动所处的法律环境的不断强化使审…     

关于大审计有关问题的思考

文章从大审计的概念出发，论述了大审计有系统性、宏观性、多样性、开放性和发展性五个特征。同时指出，在审计工作中必须树立大审计观念，正确处理好以下七个关系：审计委托人、被审计人、审计人的关系；国家审计、内部审计、社会审计的关系；审计机关内部一线与二线的关系；审计实力与审计理论的关系；中国审计与外国审计、现代审计与古代审计的关系；审计与其他监督部门的关系；审计热点、重点、基本点的关系，宏观与微观的关系     

重建注册会计师行业诚信之我见

一、深层次分析当前注册会计师行业的诚信问题 近年来,国内国外发生的一系列审计失败事件,许多是由注册会计师不讲诚信造成的。比如从原湖北立华会计师事务所系列造假案,到济南轻骑、银广夏等,会计师事务所造假案层出不穷。会计师事务所和会计人员造假,出具虚假财务报告,已经成为严重危害市场经济秩序的痼疾,给消费者、投资者、债权人带来了巨大的损失,损害了国家、集体、公民、法人和其他组织的合法权益,同时给注册会计师行业带来了信誉危机。     

基于上市公司法律制度变迁、客户重要性与审计质量的关系研究

文章以我国上市公司审计市场为背景,采用Khan和Watts（2009）会计稳健性测度模型,从签字审计师的角度考察客户重要性对十大和非十大事务所监督上市公司披露稳健会计信息的影响。研究发现独立审计在监督上市公司稳健会计信息披露方面的作用受到客户经济重要性的负面影响;且十大事务所的审计师在监督对其经济上重要的客户披露会计信息方面仍会有所妥协,延缓＂坏＂消息的披露速度,导致审计品质下降。     

强化内部审计职能的设想

文章从内部审计的现状入手，根据其在加强企业经营管理方面所起的作用，提出了强化内部审计职能的三种设想。同时从我国实际情况出发，结合西方发达国家的内部审计经验，系统地说明了如何提高内部审计人员的素质和技能；并提出了建立注册内部审计师职业道德规范，完善审计运行约束机制的具体方法和要求；最后概括说明了在我国现阶段强化内部审计职能的重要性。     

浅议审计质量控制的几个问题

如何提高审计质量,避免审计风险,是我们从事审计业务人员经常想到的问题,审计质量控制贯穿于整个审计业务的始终。审计署下发的《中华人民共和国审计准则》（审计署令第八号）,对我们从事审计项目做出了具体规范,对我们提高审计质量提出了进一步要求,由此可见,提高审计质量十分重要和迫切,在此,笔营从审计质量控制的几个问题,谈淡自己的看法。     

内部审计现状及对策研究

一、我国内部审计现状 从1983年起在国务院各部委和国营大中型企业陆续建立起内部审计机构,在短短十多年里,在各级主管部门的积极推动下,我国内部审计事业蓬勃发展,但是与社会审计和政府审计相比,我国内部审计不论在法律法规的建立上,还是在机构设置,人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后。与西方内部审计相比,差距更多。随着经济的发展和市场经济的初步形成,企业建立了以“产权明晰,权责明确,政企分开,管理科学”为特征的现代企业制度,这就对内部审计提出了更高的要求。我国内部审计在很大程度上不能满足现代企业的需要,存在较大缺陷,面临许多新的问题,及时发现和认识这些问题尤为重要。目前,我国内部审计出现的问题主要表现在以下几个方面:     

内部审计探讨：浅谈现代企业制度下的内审工作

浅谈现代企业制度下的内审工作内部审计,是社会生产力发展到一定历史阶段的产物,当代的中国,建立现代化企业制度是社会主义市场经济的必然要求,也是深化国有企业改革的根本方向,作为企业自我约束机制的重要部分,内审工作如何适应这种变革的需要,在促进建立现代企业制度中发挥作用呢？本文就这个问题谈谈自己的粗浅认识。一、现代企业制度下强化内审工作的思考。为促进现代企业制度的建立与完善,如何根据审计工作的要求合理组织并强化内审工作,可以从以下几个方面考虑：1．内审机构的设置。内审机构的设置,一是应体现其组织地位的…     

加强诚信建设 重塑民间审计形象

民间审计行业陷入诚信危机,除了注册会计师职业道德因素外,更重要的是经济体制不完善,行业发展不成熟以及市场需求扭曲等因素造成的。只有设法创造良好的执业环境,培养注重诚信的专业人员,积极拓展新的业务领域,适时考虑事务所合并等才能提高整个行业的执业水平,重塑民间审计形象。