税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。     

我国部分工业行业商品税超额负担测算分析

税收超额负担产生于税收对经济造成的扭曲,导致市场配置资源的效率损失。随着经济学的发展,西方对税收超额负担的研究不断深入,并提出了以最优税收理论为代表的一系列有关税收效率的理论和建议,为优化税制、减少税收对资源配置的扭曲和减轻社会为税收所负担的成本提供了理论指导。目前,我国部分工业行业的税收超额负担,因此,制定和调整税收政策时,应对税收超额负担予以充分重视;正确处理税收调节与市场调节的关系,使税收调节有利于市场功能的强化;降低基础性产业的税负水平;进一步改革完善增值税税制。     

税收的成本与效率

认为“无本治税”观念是我国税收成本偏高的深层次、根源性原因。市场经济要求税收讲求成本和效率 ,但应正确认识税收成本和效率的关系 ,在加强税收成本核算的基础上 ,全面提高税收效率。     

我国税收成本偏高的原因与对策

税收成本是我国税制改革中不容忽视的重要内容之一,尤其是近几年过高的税收成本对国民经济的良性运行及税收执法等已产生了一些负面影响.我们必须从完善税制、加强征管以及提高税务人员素质等方面来改变这种不利的局面,使税收在国民经济中发挥更重要的作用.     

我国税收法律制度对税收成本与效率的影响研究

根据税制对税收成本和效率的影响分析发现,我国现行税制存在着不稳定、复杂、不合理、可实施性较差等问题,借鉴国外税制改革的成功经验,我国税制改革应采取渐进式的增量改革,简化税制,提升税法的效力级次和稳定性,提升税法的合理性与可实施性,改革目前的税制供给状况等。     

税收法定原则与我国税收立法完善

完善税收立法是我国落实税收法定原则从而实现法治财政的关键,通过对比我国与美国的税收立法,研究了我国税收立法权、税收立法体系和税收立法程序的现状,分析了我国现行税收立法中存在的观念误区和实践偏差。我国的税收立法都是在税制改革进程中进行的,基于税制改革变动性与税收法律相对稳定性之间的关系,本文提出完善我国税收立法的路径,以利发挥税收立法对我国税制改革的指引和推动作用。     

税收主权的变化与我国决策的适应——以经济全球化为视角

税收主权是国家在税收方面拥有的对内至高无上、对外独立平等的权力.经济全球化浪潮导致税收主权在观念、主权者、税法内容、权力行使等方面发生了深刻的变化.我国税收法律制度必须适应这种变化,主动变革,着力普及人本主义税收主权思想,确立税收立宪观念,在公平与效率之间寻求价值平衡,坚持法律主权与让渡税收管辖权相结合.在税法制度层面,应当约束税收主权者的权力,调整税法内容,包括转换税制结构、变革流转税、创建电子商务税制,并逐步实现税收征管的国际化.     

深化税制改革应正确处理的几个关系

笔者认为 ,进一步深化我国税制改革 ,构建新的税收体系 ,应该正确处理好税源与税基、公平与效率、税收中性与税收调控几方面的关系。     

电子商务大潮下的税收应对

论述了电子商务对我国现行税制的影响 :动摇了税制要素 ,影响了中性原则 ,降低了效率违背了公平原则。列举了电子商务给税收征管工作带来的困难 :税收流失风险加大 ,征收对象性质和数量难以明确 ,管辖范围难以确定 ,税收征管失去了数据基础。讨论了电子商务的税收原则 :中性原则 ,财政收入原则 ,公平原则。最后探讨了电子商务的税收政策     

经济全球化下我国税收征管问题的探讨

诸多原因导致我国税收征管工作存在严重的缺陷.为适应经济全球化需要,必须采取相对应的措施:简化税制,提高征管效率和降低遵行成本;向纳税人提供良好的服务,鼓励自觉守法;改革现行税收管理体制;建立全球性税收情报网络;探索税收管理人才培养的新思路.     

加入WTO与税收公平主义原则

WTO旨在实现各成员国在税收与贸易等方面的公平待遇.适应WTO的要求,我国税制改革必须解决我国现行税制中存在的税负不公,特别是改革增值税与所得税两大主体税种,最终通过公平税负,实现平等竞争和效率的提高.     

转型、绿色税制与可持续发展

中国经济的转型发展,面临资源环境的强大约束和转换经济增长方式实现可持续发展的重大挑战。理论分析认为,良好设计的绿色税制具有控制污染和改善资源利用的效率机制和破解税收制度设计的"诺斯悖论"的潜力。实证分析表明,与国际水平相比,中国目前的税制绿色度还比较低,绿色税制改革的一个合理目标是绿色税收占税收总额的9%~10%,或者占GDP的2.0%。我国税制绿化的主要措施在于提高和完善资源税、环境相关产品的消费税及排污收费体系改革。在我国新一轮税制改革中,基于绿色税收的税制优化改革组合可以弥补税制改革带来的税收收入的减少,使税制改革走向可持续发展的制度创新之路。     

浅谈我国电子商务税收应采取的原则

电子商务的发展以及其本身的特性,形成了网上贸易的＂征税盲区＂,如何解决十分严重的税收流失问题？我国在电子商务环境下的税收原则除了传统的税收中性原则、税收公平原则和税收效率原则以外,还包括以现行税制为基础的原则、维护国家税收权利,坚持国家税收主权,坚持居民税收管辖权和来源地税收管辖权并重的原则,整体性、前瞻性和灵活性相结合的原则等。我国要借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,最重要的是要把握电子商务环境下对常设税务机构税收原则的适应性。     

处理税收调控中的公平与效率的关系

税收调控中的公平与效率是矛盾统一体 ,只有处理好公平与效率关系的税制才是最好的税制。而只能是在动态中不断完善和不断协调公平与效率 ,把两者的矛盾减少到最低限度 ,以实现公平与效率的统一。     

可再生能源发展的税收激励政策探析

大力发展可再生能源是解决我国能源供应不足以及污染排放问题的根本出路,税收激励是促进可再生能源发展的重要政策手段,我国现行税制对促进可再生能源发展的支持力度较小,应完善现行税制,加大税收对可再生能源发展的激励作用。     

我国税收环境对税制改革的制约及优化

税收环境影响或决定税收制度的产生、运行及成效。尽管我国的税收环境已有较大程度改善,并为税制改革创造了一些条件,但仍存在许多问题,制约了税制改革的进一步深化。我国税收环境应当优化。     

税制结构的优化及其价值引领

税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化.为此,应通过"价值-规范"与"结构-功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构.基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性.鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化.     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段.当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要.国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考.     

浅议税收公平

税收公平是税收制度中最重要的原则之一。在我国社会主义市场经济条件下,新税制的实施,已迈出了税收公平的坚实步伐。本文拟就税收公平这一命题,结合我国新税制运行几年来的情况,从税收公平的角度,对我国现行税制中的两大主体税种———增值税和所得税通过实证分析,从而对我国税收制度的走向提出一些构想和展望     

美国、日本、香港证券税收比较及启示

本文比较分析了美国、日本、香港证券税收的内容和特点.对证券税收涉及证券的各个环节,证券税制内容的差异,作了简单的评价.提出了对我国证券税收建立和完善的启示.