美国会计准则制定基础的转换及评析

安然事件后,为提高财务报告质量,美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式,转而采用原则基础.分析表明,美国之所以在以前采用规则基础,有着其深刻的历史背景;而以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷,是美国一系列会计造假案的重要根源.原则基础的会计准则制定模式因注重原则的应用和强调职业判断,有利于克服规则基础模式的缺陷;但原则基础模式也并非完美无缺,其准确实施还需要相关条件的配合.     

美国目标导向会计准则制定体系的认识与思考

目标导向会计准则是美国SEC提出的一种有别于规则基础与纯原则基础的新的准则模式。该模式以目标导向为基础,强调每一会计准则的具体目标,避免了规则基础与纯原则基础准则的缺点,是一种比较理想或最佳的原则基础准则体系。但全面推行目标导向准则还存在一系列尚待解决的难题。我国今后在准则制定中应充分考虑目标导向准则制定体系的发展趋势。     

论财务报告的内容——兼论《企业会计准则征求意见稿——财务报告的列报》

要规范资本市场,需从上市公司的财务报告开始,本文从我国目前的《企业会计制度》、《具体会计准则》征求意见稿为基点,对比国际会计准则和美国财务会计准则委员会颁布的相关会计准则,提出我国财务报告体系应完善的几项对策,为今后颁布具体会计准则提出建议。     

美国会计准则制定模式变迁的启示

美国会计准则制定模式的变迁可以分为三个阶段:原则基础模式阶段、规则基础模式阶段和目标导向模式阶段。运用会计准则经济后果论对美国会计准则制定模式的变迁作了理论解释。我国在会计准则制定问题上应该明确目标,重视财务会计概念体系的研究,恰当配置会计准则的制定权,做好会计准则制定中的利益协调。     

会计的本质与我国会计国际化进程的选择

会计准则的修改是我国不断加速会计国际化的一个重要举措。会计本质的技术性、会计对环境的依赖性及目前会计国际化的最新趋势,我国会计国际化适宜以国际财务报告准则为基础,进行必要的替代、补充或修改,并且选择该模式的会计国际化进程符合成本效益原则。     

天下究竟是什么？——兼回应塞尔瓦托•巴博纳斯的“美式天下”

天下不仅是一个概念,也是一个方法论,可以用于分析世界政治。2017年,塞尔瓦托·巴博纳斯(Salvatore Babones)出版的《美式天下》一书以天下为方法论分析了当今世界政治问题,他同意未来世界应该是一个天下体系,但存在着"美式天下"与"中式天下"的竞争,他相信"美式天下"将胜过"中式天下"。文章回应了巴博纳斯的问题,并进一步分析了天下概念的要义。文章认为,美国体系几乎不可能转化为一个天下体系,因为美国体系的原则是单边主义的帝国主义,同时以个体理性为其方法论,这与天下概念的要义正好相反。天下概念的基础原则是共在的存在论和关系理性。考虑到未来世界的技术条件前景,只有关系理性和共在方式才适合万物互联的未来技术,所以未来的天下体系只能以关系理性和共在理论为基础。     

会计准则国际趋同的经济学分析

会计与产权之间有着紧密的联系。会计准则国际趋同的最终目的是在世界范围内界定产权和保护产权；趋同有利于降低交易费用,提高经济效率；会计准则国际趋同应坚持适度原则。     

政府会计新观念

台湾大学张鸿春教授最近在台刊《审计季刊》第２１卷第３期上发表文章介绍,西方国家对其政府会计多有处理准则的订定,以美国为例,联邦政府机关的会计准则,依据的是联邦政府会计准则顾问委员会的公告,该会由国会会计长、财政部与预算管理三部分组成。美国政府会计准则委员会第一号公报指明：政府财务报告以显示会计责任为重心,亦即是要告知人民,政府所取得之公共资财,很公正适当地使用到其既定目的,因为公民对政府的财务有知情权,所以政府的会计责任要建立在人民充分了解的基础上。第一号公报除强调财务报告应以会计责任为基础外,…     

我国油气会计准则国际比较研究

将我国油气会计准则与美国财务会计准则委员会(FASB)制定的相关油气会计准则和国际财务报告准则《矿产资源的勘探与评价》第6号(IFRS6)进行比较,结果表明我国油气会计准则基本实现了与美国相关油气会计准则的趋同,但要满足IFRS6的条件,还需要多方面的协调。     

立法会计：个案评析与启示──中国会计法制建设的若干思考

本文以典型的立法会计模式国家法国和日本的会计法体系作为分析个案，深入探讨了立法会计的概念和形成法典会计准则模式的影响因素。在比较研究的基础上指出：中国市场经济会计法制建设，应树立＂大会计法＂的观念，以市场经济的基本财产权益关系为基础，形成基本与部门，一般与特别，立法与适法的优化法规结构，在完整的制度体系下实现会计法制化目标。     

会计准则国际趋同的最新进展及对策

随着经济的发展以及经济全球化进程的加速,会计准则的国际趋同将是一个持续的过程。目的是本着公众利益,建立一套高质量、可理解且可实施的,以清晰连贯的原则为基础的,全球公认的财务报告准则。     

会计准则与金融监管规则分离的有效性——基于经济学视角的分析

后危机时代,IASB征求采纳的"预期损失模型"折射出金融监管规则对会计准则的"干预",有悖于会计准则制定的独立性原则。既有研究认定会计准则与金融监管规则应坚持分离的存在模式,但缺乏经济学视角对分离有效性的论证。现代制度经济学的产权理论与新兴古典经济学的交易费用理论为分离的有效性分析提供了新的契机。研究表明,会计准则与金融监管规则分离遵从了会计产权的"自然优序机制",可以有效减少宏观金融监管当局公共会计产权主体诉求对个体微观会计资源的"妨害",降低制度运行的内生交易费用,其本质是一种能提高资源配置效率的帕累托改进制度安排选择。     

试析建立现代企业制度对财务会计理论工作提出的新要求

建立现代企业制度必须首先明确产权,这就要求做好产权界定和资产评估工作.资产评估又必然涉及到资产计量模式的选择,从而对我国财务会计理论界提出了新的要求.同时由于现代企业制度的逐步建立,广大股东、债权人等越来越关心企业的财务报告等有关会计信息,而财会信息最基本的质量特征除相关性及可靠性外,还需要增加可理解性;当前的国内外会计环境也要求进一步完善一般会计准则,并颁布具体会计准则.     

我国会计准则制定导向研究

安然事件引发了会计准则制定导向的大讨论,时隔十年,人们对这一问题的思考也趋于理性。会计准则制定导向主要有以国际会计准则为代表的原则导向和以美国财务会计准则为代表的规则导向两种模式,而我国的会计历史与现状决定了我国的会计准则制定模式是规则导向模式。     

基于会计职业判断的会计准则制定模式的现实选择

安然事件爆发后 ,美国规则导向的会计准则受到了人们普遍的质疑 ,会计界也发起了一场原则导向和规则导向孰优孰劣之争。文章在对两种准则制定模式利弊分析的基础上 ,指出高质量的会计职业判断是原则导向会计准则有效实施的前提。并从会计职业判断的视角提出原则导向是会计准则的发展方向 ,但我国现阶段应采取的会计准则制定模式应是两者并重。     

试论与财务报告体系相关的几对重要关系

本文对影响财务报告的一些重要关系做了具体的描述和分析 ,意在说明研究这些关系在财务报告体系改进问题研究中的重要性。对财务报告体系改进的研究 ,须从财务报告发展的过程中发现一些对预测未来有用的规律 ,分析影响财务报告体系的主要因素 ,深入研究其对财务报告体系的具体影响。     

会计准则国际趋同背景下典型会计模式的制度解析与启示

从世界范围看,典型会计模式的参考框架为法德与英美模式。已有理论着眼于两大会计模式的文化差异、法系差异、资本市场差异等,差异化视角下两大模式各具合理性。如果做无差异研究,即单纯从制度经济学视角来解析,两大模式体现了不同的会计产权结构,法德模式为分配性结构、英美模式为生产性结构,进而诠释了不同的经济学效率。尽管欧盟会计协调的未来具有不确定性,但会计制度安排总的变迁趋势应该是一种增长模式的演化与改进,会计准则国际趋同是以会计模式的经济学效率为标准,这可以成为会计准则国际趋同的经济学内涵,同时也揭示了会计制度供给的一般框架。     

论美国的会计概念框架与我国的基本会计准则

会计准则和概念框架同属于经济中的制度安排。会计准则起因于财务报告的编报者与其使用者之间的信息不对称。建立会计概念框架的主要用途是为国际会计准则理事会和财务会计委员会评估和发展会计准则提供指南。美国会计概念框架是当前世界上最全面、最细致的会计概念框架。IASB和FASB联合制定的会计概念框架项目,在财务报告的目标和信息质量特征的发布方面初步达成一致意见。他们还讨论了要素,如资产、负债的定义和报告主体概念,而这些均未有结论。对比国际会计的概念框架,我国基本会计准则既有趋同性,也有创新性。     

对会计信息质量要求的比较分析

为确保会计信息质量,各国会计准则都对财务报告的信息质量提出了明确要求。虽然各国对财务报告的信息质量要求在基本标准上大同小异,但因受财务报告目标差异的影响,也存在一定的差异或不同的侧重点。本文通过对国际会计准则、美国财务会计准则和我国企业会计准则的比较分析,试图揭示其存在的差异,以寻求财务报告信息质量要求的统一性和协调性     

国家善治导向的政府综合财务报告改革——印尼的经验与借鉴

近年来,一系列法律规章奠定了我国政府综合财务报告制度改革的战略方向和蓝图。印尼以英联邦国家为模板进行公共部门会计改革已经有10多年,其核心是在现金制预算会计的基础上渐进式引入应计制会计、制定政府会计准则以及各级政府编制、审计和公开应计制政府综合财务报告,但仍存在政府会计准则的遵循程度较低、政府财务报告质量低下以及政府财务报告未被充分利用等问题。高质量的政府会计和财务报告能够提升国家善治实务,国家善治所诉求的公开、透明、责任、参与、回应、有效等基本原则,诸多方面能够通过政府综合财务报告实现。我国政府综合财务报告制度的建设和执行可从循序渐进的改革、保持相关政策的统一性、建设自动化的政府财务管理信息系统、加强人力资源建设、引入年度审计制度、提升报告的有用性、完善配套政策等角度借鉴印尼经验,以期促进国家善治实务、早日实现国家治理体系和治理能力现代化。