微利上市公司资产减值准备计提实证研究

本文采用多元回归分析法对影响微利上市公司资产减值准备计提行为的因素进行了分析；运用堆栈回归法对连续微利与亏损年度内上述因素影响同一公司的差异性进行了比较；在考虑公司个体特点的基础上，运用随机效应影响的面板模型进行了敏感性分析。研究表明：行业与盈余管理因素对同一公司在连续的微利与亏损年度前后影响的差异性显著，而企业业绩因素不显著。研究同时发现了因高层管理者变动而进行大清洗行为的证据。     

企业资产减值会计的思考

本文从俭业会计准则第8号——资产减伽出发,结合有关资产减值会计处理的理论基础以及发展演变,以长期资产为例分析了新准则下资产减值会计的一般操作处理流程,并从实务的角度剖析了资产减值如何成为企业进行企业盈余管理的一种重要工具。     

上市公司计提资产减值为哪般?——关于资产减值会计行为动因的研究综述

为了资产减值准则的进一步修订与完善,以及会计信息相关性与可靠性的提高,目前国内外学者对资产减值会计动因进行了一系列的研究,大概可分为四大类:经济因素、盈余管理因素、会计制度因素以及其他影响因素。本文拟对20世纪80年代以来国内外有关上市公司资产减值计提行为的主要经验研究成果进行系统梳理和总结,并针对本领域的研究现状提出一些思考,希望能起到抛砖引玉的作用。     

资产减值处理与盈余管理抑制的探讨

真实公允地反应企业的资产价值是会计的重要职能。资产减值准备的计提作为资产价值的备抵,将会更合理准确地评价企业资产价值,新会计准则《企业会计准则第8号——资产减值》对高质量会计信息的披露和盈余管理人为操控的抑制起到了一定的防火墙之作用。但盈余管理的端倪并未因此而消失,本文在集中分析资产减值处理与盈余管理的抑制之关系基础上,探讨资产减值处理中盈余管理的空间,就当前减值处理中如何有效抑制盈余管理、真实公允地反映企业的资产价值提出浅见。     

浅析资产减值转回问题

本文分析了资产减值转回的理论基础和现实意义,说明了限制资产减值转回符合我国现阶段上市公司利用资产减值可以转回进行利润操纵的基本国情,但这并不能从根源上解决问题,提出了一些建设性意见。     

浅谈中国上市公司利用资产减值进行盈余管理

资产简直准备的计提和转回一直是中国上市公司进行盈余管理的重要手段。2006年初,我国财政部颁布了新会计准则,并于2007年1月1日起开始实施。新的资产减值准则扩大了资产减值准则的适用范围,明确了资产减值确认的时间,对长期资产减值损失的转回也作了新的规定。同时,提出了资产组和总部资产的概念,引入了公允价值的概念。本文通过对文献和案例的查找分析了新资产减值准则的变化和对上市公司盈余管理的影响。同时,针对发现的问题提出了对策建议。     

我国资产减值规定对盈余管理的影响

企业的正常运转离不开资产,而资产所含价值的增加则是企业成功的重要象征。但是,在企业的生产活动和运营活动中,不可避免会出现资产所含价值减少的问题。而我国对这方面内容进行了明确的规定,希望对企业有所帮助,并且起到规范和引导的重要作用。我国关于资产价值减少的相关规定对企业盈余方面的管理也存在重要的影响,关系到盈余管理的具体实施情况。本文最后从有利和不利两个方面,探讨了我国关于资产价值减少的相关规定对企业盈余方面的管理产生的作用。     

长期资产减值转回研究——来自中国证券市场的经验证据

通过对2001～2004年我国上市公司长期资产减值转回行为的分析,我们发现,上市公司长期资产减值转回主要表现在固定资产和长期投资上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40.53%,资产将减少0.42%。在控制相关影响因素后,长期资产减值转回金额与公司盈利水平、当年是否亏损显著负相关,与公司是否扭亏显著正相关。这表明上市公司的长期资产减值转回并非由于其资产质量的改善与经济因素的好转,而是出于其盈余管理的动机所致。整体来说,我们的经验证据支持了新《资产减值》准则的修订。"长期资产减值损失不得转回"这一规定有助于压缩上市公司盈余管理的制度空间,使得资产减值更好地反映其经济实质。     

新会计准则对资产减值计提的影响分析

新会计准则对企业资产减值计提有很大的影响,企业的隐形利润得到释放,盈余管理的空间逐渐缩小.本文主要分析了新会计准则对于资产减值计提的影响     

资产减值准备与盈余管理相关关系分析

由于全球经济环境的日益复杂,我国资产减值准备成为了经济市场上关注的焦点。资产减值准备的计提与转回存在非常强的灵活性和模糊性,可以满足不同类别企业不同的盈余管理动机,因此资产减值准备将作为一种重要的工具来为企业进行盈余管理的调节。为了不让这种状况继续发展下去,2006年财政部颁发了《企业会计准则第8号——资产减值》,明确了资产减值准备中的个别问题,可是企业在实际操作上仍然有较大盈余管理空间。     

资产减值准则在实施中存在的问题及建议

新企业会计准则从2007年1月1日开始施行到现在已经经历了一年多的时间,那么上市公司执行资产减值准则的情况如何呢?本文主要针对资产减值准则在实施中暴露出来的问题进行分析并提出若干建议。     

资产减值视角下的盈余管理——基于大唐电信的案例分析

本文以大唐电信为例,结合新会计准则中计提资产减值准备相关规定,发现企业存在通过计提减值等手段进行盈余管理的行为。通过大唐电信的盈余管理操作,明确了当前企业进行盈余管理的动机与手段,同时得出出我国当前会计准则仍需完善,监管部门应加强其监督力度的结论。     

长期资产减值转回的政策效应

我国于2006年2月15日正式颁布了<资产减值>具体会计准则,其中规定长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.可以认为,减值不得转回尽管有理论观点支撑,但无不与盈余操纵有关.如果长期资产减值因盈余管理转回,那么2007年以后不得转回的政策规定,会迫使2005年和2006年减值转回比2004年显著增加.通过研究发现,尽管仅就2004年而言,在控制经济变量的情况下,动机变量中配股倾向和摘帽与减值转回显著正相关,说明长期资产减值的确因盈余管理动机而转回,但是与2004年相比,2005年和2006年动机变量中的配股倾向和摘帽影响并未增强,反而显著减弱.研究结果说明,减值不得转回的政策意义,并未促使减值转回操纵在2005年和2006年显露出来,长期资产减值盈余管理转回并未得到进一步证实.     

长期资产减值、盈余管理与价值相关性——基于新会计准则变化的实证研究

2006年2月15日财政部颁布了新的《企业会计准则》,引起了人们广泛的关注,准则中要求长期资产减值准备一经计提就不能转回,这与IASB和FASB对资产减值的规定明显不同。本文就是基于这样的背景,研究按照新会计准则提供的资产减值的信息是否增强了会计信息的价值相关性,一经计提就不能转回的规定是否能有效抑制上市公司的盈余管理行为。文章采用多元线性回归分析以及成对样本非参数检验的方法,对上述问题进行实证分析。研究结果表明,在新会计准则的规定下,上市公司计提的长期减值准备本身具有增量价值相关性,并且新准则实施以后上市公司计提的长期资产减值准备的价值相关性显著高于执行旧会计准则的年度。同时,新准则实施以后上市公司计提短期资产减值准备的盈余管理动机强于长期资产减值准备。这为2007年1月1日起实施的新会计准则中关于已计提的长期资产减值准备不可转回的变革提供了实证支持。     

资产减值研究综述

本文以5本会计核心期刊中关于资产减值的文章为样本，基于新准则对资产减值的变革，对资产减值的研究进行综述，从而提出资产减值国内研究存在的空间和发展趋势。     

总部资产减值的会计核算分析

企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备、研发中心等资产,总部资产一般难以计算独立的现金流,因此,当无法取得总部资产的公允价值减去处置费用的余额时,需要将总部资产分配给企业的其他资产组或资产组组合.本文主要阐述总部资产减值会计核算的理论基础与流程,结合案例对总部资产的会计处理进行分析.     

资产减值准备计提与会计盈余价值相关性——基于亏损上市公司的经验数据

采用多元回归分析法对新8项资产减值会计准则实施后,亏损上市公司计提减值准备的会计盈余价值相关性进行了研究;在考虑公司个体特点的基础上,运用堆栈回归法,采用随机效应影响的面板模型对不同年度的会计盈余价值相关性进行了分析。结果表明,从整体上看,亏损上市公司计提减值准备后增强了会计盈余价值相关性,计提的减值准备数据本身也具有增量价值相关性,同时,研究还发现盈利年度的会计信息对投资者的决策更有用,以及投资者不能有效识别微利公司的会计盈余质量,而对于巨亏公司与通过转回减值准备方式盈利的公司来说,其会计盈余数据的决策相关性显著低于对比公司,投资者能有效识别其会计盈余质量,这为2007年1月1日起实施的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定的关于已计提的减值准备不可转回的会计准则变革提供了实证支持。     

论资产减值会计问题

为了公允地反映企业的资产状况,向现实和潜在的投资者提供决策相关信息,资产减值成为不可回避的问题。资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。本文阐述了资产减值及资产减值会计的内涵,分析了我国资产减值会计中存在的问题,提出了予以完善的建议。     

我国资产减值的会计处理

近年来,由于市场竞争越来越激烈,企业经营面临更多的不确定性和风险,资产的盈利能力时刻充满着变化,时刻面临减值的可能。因此,资产减值的问题受到越来越人的关注,资产减值对资产的账面价值和会计收益将会产生重大的影响。在我国,资产减值会计的发展还处于"初级阶段",在资产减值的会计准则和相关法律法规方面存在很多漏洞。本文从资产减值会计的理论基础出发,探讨了我国对各方面资产减值处理方式。     

资产减值准则理念剖析

2006年发布的企业会计准则包括1个基本准则和38个具体准则,其中<企业会计准则第8号--资产减值>(CAS 8),主要规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露,该准则是目前我国会计准则中与国际准则存在实质性差异的两个准则之一,因此备受关注.本文主要分析第8号准则制定的历史背景、历程及其理念.以期对广大实务工作者正确理解和准确运用资产减值准则提供帮助,提高企业资产质量,帮助会计信息使用者做出正确的投资决策.