企业所得税负担的年度变化趋势——基于我国上市公司的实证研究

企业所得税负担的年度分布是企业所得税政策的变化以及对企业影响的具体体现。本文对1994年至2005年我国上市公司所得税负担的年度变化进行了分析,结果发现,公司实际税率平均值基本保持平稳,而公司实际税率中位数则不断下降;1994年至2005年期间,我国上市公司中更多的是实际税率比较低的公司。本文首次系统地从微观角度研究了企业所得税负担的年度变化趋势,一方面弥补了已有税收负担研究缺少微观证据的不足,另一方面也从时间序列的角度揭示出我国企业所得税制度经济后果整体上的变化。     

对统一我国现行企业所得税制度的思考

我国现行的差异性的企业所得税制度使内外资企业的竞争条件很不一致,已不再适应经济发展的要求,背离了WTO所要求的公平竞争原则,同时也使我国税收大量流失,从长远看,也不利于我国经济的健康发展.我国应该借鉴国外企业所得税改革的成功经验,制定适合我国国情统一的企业所得税法规,确定合适的税率,界定纳税人的范围,统一、规范税前扣除范围及标准,调整税收优惠政策,消除当前企业所得税制的弊端,为我国国民经济持续健康发展提供动力.     

关于内外资企业所得税合并的探讨

改革开放以来,为适应我国对外开放和经济体制改革的需要,我国实行了内外有别的两种企业所得税制,这对推动我国经济增长、吸引外资等均发挥了积极作用.然而,随着我国社会主义市场体制的建立和完善,实行内外有别的企业所得税制已构成了对内资企业的歧视,拉大了内外资企业之间的税负差距,不利于国民经济的协调发展.因此,建立内外统一的与国际惯例接轨的企业所得税制势在必行.本文在分析内外资企业所得税制存在差异的基础上,提出了合并"两法"的若干建议,以期加快我国企业所得税制的改革和完善.     

论我国高新技术企业所得税优惠政策的完善

随着知识经济时代的到来和高新技术的迅猛发展,1994年新税制中的部分高新技术税收政策,尤其是所得税优惠政策,已越来越不适应高新技术企业的发展,甚至在一定程度上制约和阻碍了高新技术企业的快速成长壮大.本文借鉴国外企业所得税的优惠方式,同时结合我国高新技术企业所得税的税负现状,提出完善高新技术企业所得税优惠政策的建议和构想.     

内外资企业所得税法律制度的合并与税前扣除问题思考

王宏波、朱永良在<天水师范学院学报>2006年第1期撰文指出:长期以来,我国的企业所得税既有内资企业适用的1993年12月国务院发布的<中华人民共和国企业所得税暂行条例>,也有外资企业适用的1991年4月全国人大颁布的<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>.     

统一内外资企业所得税若干问题的探讨

改革开放以来 ,为适应我国对外开放和经济体制改革的需要 ,我国实行了内外有别的两种企业所得税制 ,这对推动我国经济增长、吸引外资等均发挥了积极作用。然而 ,随着我国社会主义市场体制的建立和完善及加入WTO的新形势 ,实行内外有别的企业所得税制已构成了对内资企业的歧视 ,拉大了内外资企业之间的税负差距 ,不利于国民经济的协调发展。因此 ,建立内外统一与国际惯例接轨的企业所得税制势在必行     

WTO与高新技术企业所得税优惠政策的分析

随着入世的到来和高新技术的迅猛发展 ,新税制中的部分高科技税收政策 ,尤其是所得税优惠政策 ,已越来越不适应高新技术企业的发展 ,甚至在一定程度上制约和阻碍了高新技术企业的快速成长壮大。本文在WTO的原则框架下 ,分析我国高新科技企业所得税的税负现状与存在的不足 ,提出完善高新技术企业所得税优惠政策的建议和构想     

从财务角度看两税合并对中国石油行业的影响

自2008年1月1日起,我国实行统一的内外资企业所得税,税率为25％。本文运用财务报表分析方法,从变现能力比率、负债比率和盈利能力比率的角度对中国12家石油行业的上市公司进行了研究,认为两税合并对石油行业公司的变现能力和偿债能力的影响均不大。税率降低对石油行业企业盈利能力的影响较大,其中对中小石油公司盈利能力的影响大于对寡头垄断石油公司的影响。     

基于避税动机的利润转移行为研究——来自企业所得税改革的经验证据

基于2008年企业所得税改革引起的税率变化,以我国上市公司及其子公司为样本,分析集团企业基于避税动机的利润转移行为,研究结果发现:当上市公司与其子公司间税率差异扩大时,双方会开展更多基于非公允价格定价的关联交易,进而提高具有税率优势一方的税前利润水平;进一步地,对于内部税率优势扩大的集团企业,其整体利润水平也会较税率差异不变的集团企业更高,说明集团企业内部会通过关联交易将利润转移给低税率的成员公司,进而降低整体税负,提升整体利润;最后,上述现象更多地发生在民营企业中,国有企业由于具有较高的避税成本和风险、较弱的避税能力及动机,因而不会基于税率变化对利润分配水平进行调整。因此,政府需进一步深化税收改革,切实给予企业更多的税费减免,降低税费。     

加入WTO与企业所得税优惠政策的调整

198 0年以来中国企业所得税陆续形成了内外有别的双轨制 ,1994年税制改革仍延续了这种体制 ,其差异性突出表现在税收优惠政策方面。这种企业所得税制 ,是基于中国国情 ,适应对外开放格局的演进而形成的 ,对引进外资和促进经济增长起到了积极作用。随着市场经济体制的建立 ,特别是加入WTO后 ,某些优惠政策与WTO的规则相悖 ,其局限性日益显露。应对新的挑战 ,如何根据国民待遇原则和反补贴原则调整企业所得税的优惠政策 ,已经成为一个亟待深入研究的课题。一、企业所得税税收优惠与WTO规则的差异　　 (一 )与企业所得税税收优惠相关的WTO…