完善我国分税制立法的路径选择

经过10多年的运行,1994年实施的分税制财政体制改革表现出了一系列的积极效应。并从整体上勾画出我国财政体制立法的基本框架。但尚未构成形式完备、内容规范的分税制立法体系，分税制立法的内容和税收立法权的划分均存在着明显的缺失。应从各级政府事权与财权支出责任的划分、税收立法权的界定、转移支付法的制定几个方面对分税制立法进行完善。使分税制朝着正确方向走下去。     

分税制在国外

随着经济生活国际化日益发展,政府活动范围不断发展,社会公共支付规模迅速扩大,分税制的实施显得更加重要了。当今世界除了少数国家外,多采用分税制,象美国、德国等都是三级分税制。 联邦德国各级政府间财政关系的基础是分税制,通过分税,保证各级政府有相应的财力来完成其各自分担的任务。联邦德国的主要税种划分为联邦税、州税、地方税、共享税,共享税在三级财政间分配。 由于税收平衡着州与州之间、州与地方之间乃至全社会的收入,所以税法是不可动摇的保障。没     

完善我国分税制财政管理体制的探讨

简要介绍并分析了我国分税制财政管理体制，从中央政府、地方各级政府的事权和支出的划分、中央与地方的财政收入划分、转移支付制度、国有企业利润分配制度、预算编制办法、地方税收体系等方面进行了分析，探讨了如何完善我国分税制财政管理体制的思路。     

腐败与税收增长:菲德模型的分析视角

将税收增长过程解读为税收的生产过程,引入菲德两部门模型可建立分析腐败影响税收增长的理论框架,推导出两个回归方程,以检验腐败对税收增长的全部作用和扩散效应。以全国30个省级行政区1978—2012年的面板数据为样本,实证检验分税制改革前后,全国总体、东部地区、中部地区、西部地区腐败对税收增长的全部作用和扩散效应,结果显示:腐败对税收增长产生了显著的负向影响,并且分税制改革之后较之改革之前的负向影响程度更甚;腐败部门对其他部门的税收增长产生了显著的负向扩散效应,并且分税制改革之后的扩散效应较之分税制改革之前更为强劲;税收投入要素的边际税收产出相对差异在所有的样本中都为负,并且分税制改革之后较之分税制改革之前有扩大的趋势。     

试论地方税收调控法律制度

政府之间的税权划分,要求相应划分财权和事权,以获得足够的财力履行各级政府承担的职责。目前,我国地方税收存在诸多问题,由此引发了一系列负面效应,必须进行相关调整。研究表明,在分税制体制下进行地方税改革,建立近期和远期改革目标,提高税收效率和地方政府职能的有效性,将有助于完善我国地方税收调控法律制度。     

我国乡镇税收成本案例研究

税收成本是指确定财政年度内国家税政所消耗的全部费用,就乡镇而言,税收成本主要包括农业税收成本和工商税收成本.1995至2005年A镇税收成本有了显著增长.这与1994年分税制财政体制改革有着直接的关系.调整产业结构,合并征税机构,裁减冗员是增加税收、降低税收成本的有效手段,也是缓解乡镇财政困难的有效措施之一.     

地方税收立法权的探析

目前政治体制、国家规模以及社会经济结构决定了我国应确立中央相对集权,同时向地方适度分权的复合税权分配模式。基于地方政府的相对优势,税收立法权适当下放可以提高效率,也是适应当前经济发展需要的。地方税收立法能优化区域资源配置,减少因中央在信息不完全的情况下制定地方税法带来的效率损失,使地方在清费立税,收入减少的情况下,能够通过税收立法权因地制宜地合法取得收入,减少效率损失,完善分税制财政管理体制。     

论我国分税制体制的立法完善

分税制是我国财政体制的重要内容,通过对我国分税制历史的简要回顾,分析了分税制在立法方面存在的主要问题:缺少完整立法,地方税权小,中央和地方事权划分不合理,转移支付有待立法.针对这些问题,结合我国实际情况,提出立法上的建议:制定作为分税制依据的税收基本法,给予地方一定的税权,合理划分中央和地方的事权、财权,制定转移支付法.     

论分税制以来的民族地区税制改革

分税制改革后,民族地区税收收入不断增加,税收管理水平逐渐提高,但也面临税收负担重、税源与税收收入背离、税收转移和税收优惠政策作用效果不明显等问题,需要认真分析,提出相应的解决思路。     

规模经济和分税制对政府雇员规模的影响——基于河北省分县数据的实证研究

通过对河北省分县数据的实证研究发现,我国许多县域行政划分偏小,尚有广阔的规模经济改进空间;分税制改革的不完善成为维持推动地方政府规模扩张的一个主要因素;通过扩大县域人口规模,完善分税制改革,有助于减少政府雇员规模.     

浅谈我国税制结构的完善

九四税制为我国经济发展和国家财力的壮大作出了重要贡献 ,但随着形势的变化 ,其弊端也日益突出 ,主要表现为地方税种发展滞后 ;增值税是“生产型”而非国际上通行的“消费型”;企业所得税税率过高 ;个人所得税未充分发挥“自动稳定器”的作用。在加入 WTO的新形势下 ,应借鉴国际经验完善我国税制结构 ,其具体措施主要是加强地方税制建设 ;将“生产型”增值税完全转行为“消费型”增值税 ;统一内外所得税 ,实行国民待遇原则 ;简化个人所得税 ;推动税费改革 ,开征新税种。     

证券税制的发展动态与政策调整

证券税制包含证券流转税、证券投资所得税和证券交易利得税等税种。国外的证券流转税正朝宽税基低税率方向发展,其作用日渐淡化;证券投资所得税的税率不断下调,计税方法不断优化以处理股息重复征税;证券交易利得税正逐步推广,税负普遍从轻。我国现行的证券交易印花税和证券投资所得税的税负偏重,调控功能较弱,证券交易利得税也不完整。我国的证券税制政策调整,应以宽税基低税率来改革证券流转税,运用一体化方法完善证券投资所得税,并合理设计计税依据和税率以健全证券交易利得税。     

论我国个人所得税制的建设与改革

完善个人所得税制是构建我国双主体税制的重要内容之一,也是长期以来税制改革的着力点。1980年全国人大通过《个人所得税法》,之后陆续进行五次修改,为我国立法史所罕见。个人所得税税制模式转型、税率水平与结构的调整、所得扣除的改革、纳税申报制度的完善、立法程序的民主化等始终是个人所得税制改革的重点。     

中国税制改革的道德意蕴分析

社会的良好运行离不开道德教育和道德约束,建设充满道德意蕴的税收制度是当今时代的诉求。税收公平、税收正义、税收责任、税收自律、税收诚信是税收道德的应有之义。在税收制度改革的实践中,必须考虑税收道德。税收道德权衡公共利益和个人利益的关键在于,寻求政府所提供的公共服务水平和公众所承担的税收负担水平之间的平衡。     

油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

我国税收核定制度存在的问题与对策

税收核定作为纳税申报的补充性措施,有其存在的现实性和重要性。目前我国税收核定制度存在一些问题,影响其功能的充分发挥。这些问题存在于立法结构、程序、适用范围和监督制度四个方面。有必要完善税收核定制度的结构体系和程序制度,改善税收遵从秩序,以及健全税收核定监督制度,使税收核定制度趋于完善。     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。     

论我国现行税法体系的问题与完善

税法体系是由不同形式的税法规范所构成的有机联系的统一整体。我国现行税法体系存在法律体系不完善、立法级次低、缺乏规范性等问题,完善我国税法体系需要构建税法的塔式体系结构,制定统一的“税收基本法”贯彻税收法定主义,提升主要税种的立法级次,规范税法解释权,避免税法解释政出多门等。     

高校代扣代缴个人所得税探讨

代扣代缴是高校个人所得税征收的主要方式。目前高校的代扣代缴工作存在着量大、程序复杂、信息化建设薄弱、税收管理手段落后等问题,通过建立纳税人与扣缴义务人双向申报制度、实行征管手段的信息化,加强全员全额管理、积极做好高校个人所得税的税收筹划等途径可以强化个人所得税代扣代缴工作。     

税收法定原则与我国税收立法完善

完善税收立法是我国落实税收法定原则从而实现法治财政的关键,通过对比我国与美国的税收立法,研究了我国税收立法权、税收立法体系和税收立法程序的现状,分析了我国现行税收立法中存在的观念误区和实践偏差。我国的税收立法都是在税制改革进程中进行的,基于税制改革变动性与税收法律相对稳定性之间的关系,本文提出完善我国税收立法的路径,以利发挥税收立法对我国税制改革的指引和推动作用。