“双支柱”方案视角下数字经济的税收确定性

数字经济的快速发展增加了国际范围内税收征管的不确定性,各国为应对数字经济税收挑战,或通过严厉的单边方案维护本国税收利益,或积极推进国际税收体制改革,如打造“自动化数字服务”双边方案样本等。然而单边临时措施和双边税收协定都不能彻底解决数字经济税收问题,构建统一的国际税收治理体系迫在眉睫。“双支柱”方案作为数字经济税收多边方案,是重构国际税收规则体系的重要一环。与单边和双边方案相比,其基于各国广泛共识解决数字经济税收挑战,有利于避免双重征税和贸易冲突,对于维护税收的确定性具有重要意义。但“双支柱”方案也带来新的不确定性,如规则复杂模糊、税收争议解决机制的局限性等。中国应鼎力支持“双支柱”方案,积极参与国际税制改革和国际税收治理体系的构建与完善;推动国内税法与数字经济国际税收规则的有效衔接;在提高税收征管能力的同时,加强国际税收征管合作,减少税收争端和贸易摩擦。     

我国数字服务税立法的逻辑与展望

当前，数字经济十分活跃，但跨境数字服务却遭遇税收实践困境。用户与数据要素对企业价值创造贡献结构的重塑倒逼税收管辖权规则作出回应。对数字服务税立法的逻辑基础源于用户数据“对价—补偿”理论。目前国际社会对数字服务税立法作出了有益探索，也为未来我国构建数字服务税制提供了下列思路:适度扩展传统理论，回应新兴资源要素的价值创造贡献；审慎设计课税要素，明确税收基本原则依循与价值协调；深度参与国际立法，融贯与引领统一数字服务税制进程。     

数字经济时代我国税收征管法律制度的改良路径

我国传统自然人税源管理制度和国际税收管辖权划分规则因经济数字化冲击暴露出既存缺陷。通过借鉴域外国家和国际合作组织的税制改革措施和提案，我国可尝试建立自然人数字税务账户，完善自然人纳税申报制度，并从实体法和程序法两方面修缮配套税收征管法律。同时，根据国际税收环境的变化分别采取短期、远期方案构建数字服务税制，引入数据存在原则作为判别常设机构的新标准，并重新考量利润分配的要素权重，以防止数据价值流失，维护国家税收主权。     

跨国电子商务对国际税收管辖权的挑战及应对策略

跨国电子商务给国际贸易带来便利的同时,也对国际税收管辖权带来挑战,使传统居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权的执行遇到困难,且便利国际避税行为、严重影响一国经济利益.面对跨国电子商务带来的挑战,国际社会提出不少观点与解决方案,然而都存在缺陷,不能很好解决跨国电子商务带来的问题.解决跨国电子商务下的税收管辖权问题,要强化跨国电子商务税收征管,以"比特税"形式对电子商务关税及其它流转税征收,厘清税收管辖权等.     

民事地域管辖条款之冲突与歧义

一般管辖、特殊管辖、专属管辖等是民事地域管辖中的基本概念。我国现行立法没有科学地定位这些管辖一类型之间的关系誊相关管辖条款的表述也不够严谨甚至不合逻辑,这引发了一般管辖与特殊管辖、特殊管辖与专属管辖以及专属管辖自身条款之间的适用冲突。只有理清这些管辖条款之间的关系,消除立法规定的歧义与矛盾,才能有效发挥民事地域管辖制度的功能与价值。     

数字经济环境下营业利润课税权的分配

数字经济环境下企业从事跨国经营活动方式的革命性变化,对建立在传统理论基础上的现行营业利润征税权分配原则的适用提出了严峻的挑战。基于对数字经济环境下营业利润的贡献要素分析,对跨境数字化交易利润的征税权分配,不宜适用现行的常设机构原则,而应改行税收分享原则,由销售市场地国按税收协定规定的限制税率源泉扣缴预提所得税,以有效扼制数字经济诱发的税基侵蚀和利润转移国际避税现象的泛滥,进而实现跨境数字化交易利润国际税收权益分配的公平合理。     

中国油气田企业税收筹划问题研究

中国油气田企业税收筹划尚处起步阶段。油气田企业有必要充分运用税收筹划手段增强自身实力，提高企业的国际竞争力；油气田企业在会计人员素质、集团化经营等方面为实施税收筹划创造了条件。油气田企业要树立正确的税收筹划意识，应分别做好集团公司政策型税收筹划、节约型税收筹划和优惠型税收筹划方案。     

营销性无形资产转让定价问题新探

近十年来,跨国公司的发展导致营销性无形资产转让定价问题频繁出现,并且关涉的利益往往数额巨大,因而引起了世界各国以及国际组织的关注。本文通过分析OECD与联合国近年发布的文件中的相关内容,世界各国的做法以及比较有影响的营销性无形资产转让定价案例,旨在强调在当前的国际背景下,我国应当提高对营销性无形资产重视,积极应对税基侵蚀与利润转移问题带来的挑战,最大程度维护自身税收利益和国家主权。     

浅谈我国电子商务税收应采取的原则

电子商务的发展以及其本身的特性,形成了网上贸易的＂征税盲区＂,如何解决十分严重的税收流失问题？我国在电子商务环境下的税收原则除了传统的税收中性原则、税收公平原则和税收效率原则以外,还包括以现行税制为基础的原则、维护国家税收权利,坚持国家税收主权,坚持居民税收管辖权和来源地税收管辖权并重的原则,整体性、前瞻性和灵活性相结合的原则等。我国要借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,最重要的是要把握电子商务环境下对常设税务机构税收原则的适应性。     

国家管辖范围外海洋保护区国际造法原理与中国方案

国际造法的议题设置通常缘于特定国家或国家集团的推动,而国际造法需在制度和程序上具有正当性。通过欧盟的倡导并在联合国等国际组织推动下,国家管辖范围外海洋保护区议题进入了国际社会的造法进程。而这将对《联合国海洋法公约》框架下公海自由等相关规则产生冲击,也会对中国深远海活动的开展造成影响。国家管辖范围外海洋保护区国际造法应具有正当性,其制度应反映各国利益的协调,其程序应保障各国的普遍参与并为各国达成共识提供机会。目前各国在海洋保护区设立与管理的科学基础与目的、邻近沿海国的权利以及决策程序等方面存在分歧。中国应在“海洋命运共同体”理念下积极参与国家管辖范围外海洋保护区国际造法,提出中国方案,影响相关国际规则的制定。     

网络诽谤犯罪地域管辖困境与突破

网络诽谤犯罪与传统诽谤犯罪最大不同在于网络犯罪人利用网络行为跨越空间障碍,从而使时空的相对稳定性及与管辖区域之间的关联度在网络虚拟空间中被突破,动摇了传统地域管辖中犯罪地作为诉因发生地的重要基础,使传统司法管辖面临新的困境。考量网络诽谤犯罪地域管辖的逻辑起点,并科学设定网络诽谤犯罪地域管辖的适用条件是对传统地域管辖规则的新突破。     

涉网络合同案件地域管辖法院的确定——从传统理论与现实规范出发

涉网络合同案件仍然可以继续适用现行合同案件特殊地域管辖规范与协议管辖规范,只是需要针对合同的涉网络属性,结合网络空间定位规则与现实空间定位规则,对法律事实发生地、标的物所在地等管辖连接点进行解释,以便重新建立案件与法院辖区间的关联。在规范解释的过程中,对合同签订地、合同履行地等的确定,应当参考实体法的规定,适度限制网络空间定位,否则将会导致管辖法院的确定过度繁复。     

税收治理、竞争参与和国家利益——主权理念下对制税权的初步阐释

税收规则的制定与修改、税收利益的分配与让渡正日益成为国家间关系的主要组成部分,主权视野下的税收主权理念也早已延伸至国际税收领域。在全球化与区域化皆以税收规则为准绳的新时代,税收管辖权和税收竞争权成为了国家处理国际关系的主要权能。制税权脱胎于税收主权,以税收管辖权和税收竞争权为主要内核,是征税权在国际领域的延伸。我国应以税收管辖权和税收竞争权为依托,参与国际税收治理并跟进国内税制改革,以维护国家税收利益。     

网络案件国际民事管辖权研究

互联网的特点让传统的国际民事管辖权理论面临前所未有的动摇和挑战。目前,针对网络案件国际民事管辖权的相关理论各有其合理性,但在不同程度上都存在一定的缺陷。网络作为人类通讯交流工具,确定网络案件国际民事管辖权时应合理结合弹性管辖标准和属地性管辖标准,以追求网络案件与法院地之间的真正实质联系;同时,通过国际合作,最大限度地协调国际民事管辖权的冲突。     

电子商务对国际税收的冲击和对策

电子商务和数字技术的出现和发展 ,给建立在传统经济贸易方式基础上的国际税收规范和国际税收协定带来了深刻的影响。面对这种影响 ,我国应采取相应的对策 ,确保财权利益免遭损失。     

数字经济与区域间增值税分配横向失衡——基于消费地原则的实证分析

数字经济的蓬勃发展,带动我国经济水平整体提高,同时推动了地方政府的增值税收入提升,但其价值归属模糊化、跨地区交易便捷化、网络经营去实体化等特征,给我国税收分配格局带来了巨大挑战。生产地原则下,增值税多环节征税和跨地区流转,导致其税收归于每一环节的销售地,而税收负担却归于消费地,出现征税地与税负承担地不一致的问题,造成数字经济发达地区成为增值税流入地、数字经济欠发达地区成为增值税流出地。为探究数字经济对增值税分配的影响和区域异质性,选取了2013—2020年的省级面板数据展开实证分析。研究发现,增值税收入从数字经济欠发达地区向数字经济发达地区转移,加剧了省际间增值税税收与税源的背离程度,引起了区域间增值税分配横向失衡。     

有害税收竞争法律规制的局限及对中国的启示

经济全球化的深入使得各国的税收制度相互影响,带来了税收竞争。作为税收竞争恶化的产物,有害税收竞争不仅损害了他国的税收利益,违背了税收基本原则,还对国际经济秩序产生的了不良的影响。OECD曾经制定过相应的规则,试图消除有害税收竞争的不利影响,但由于自身理论的缺陷和实践的难度,并未取得有效成果。面对愈演愈烈的有害税收竞争,中国绝不能坐以待毙,要以正确的姿态参与有害税收竞争的国际协调,反对有害税收竞争,积极签署税收协议,提升我国的税收竞争力。     

论刑事诉讼地区管辖中的无权管辖

针对当前司法实践中地区管辖难以认定的法律困境,已经出台的一系列司法解释,提供了无权管辖的解决思路和处理模式。本文从无权管辖的合理性和正当性分析入手,就无权管辖的程序完善涉及到的程序安定、程序法定、侦查管辖与审判管辖的中心地位协调、管辖救济途径的确立及滥用预防等一系列诉讼理论问题进行探讨,并建议通过立法确立无权管辖制度,以此来帮助构建、完善一种科学、合理、高效的地区管辖方案,为完成刑事诉讼法再修改提供必要的理论支撑。     

试论电子商务的税收征管问题

就电子商务对目前国内、国际税收的征管工作带来的影响作了系统的论述,并提出了完善税制和征管机构、推行数字认证制度、分析税源属性、确定税收工作重点、加强国际税收的协调与合作等解决方法.     

数字贸易的全球规则博弈及中国应对

数字贸易是数字经济蓬勃发展的产物,由于数据的价值难以量化、国际监管规则激烈博弈,融合发展新业态较难区分等制约因素,在全球范围内,数字贸易核算都异常困难.通过对数字贸易范畴梳理、规模估算及国际博弈的系统性研究发现,当前全球博弈焦点主要集中在数据自由流动、跨境税收征收、数字公平、隐私保护、知识产权和国际规则话语权等方面.提出应该从培育完善的数字要素市场体系、加强电子商务领域双向开放、积极参与数字贸易规则制定、启动数字贸易统计体系建设,以及健全数字贸易发展生态系统等方面入手,推动中国数字贸易高质量发展.