审计假设：一种新观点

知识经济的发展引起了审计环境的重大变化 ,要求重构包括审计假设在内的审计理论体系 ,以便更有效地指导和推动审计实践的发展。本文以莫茨和夏拉夫提出的八条审计假设为代表 ,详细地分析和阐述了知识经济时代审计假设受到的冲击 ,重新构建了与知识经济发展相适应的审计假设体系     

河南省审计信息化发展现状与对策

随着以IT为代表的信息技术和计算机技术的发展以及我国政府和企事业单位的不断努力,会计电算化正迅速普及和发展,传统审计面临前所未有的挑战,审计信息化将是必然发展趋势.河南省审计信息化还处于起步阶段,加大宣传力度、培育审计软件市场、建立和完善审计信息化准则、重视人才是推进河南省审计信息化的必然选择.     

英国公共部门人力资源审计及其对我国的启示

简单回顾了英国政府人力资源审计的发展历程,重点分析了英国国家审计署所采用的审计程序及其优缺点。结合中国实际,指出开展人力资源审计已成为中国政府效能建设和绩效审计发展的必然要求,并籍此提出了以合法性审计为基础、绩效审计为重心的中国政府人力资源审计发展模式以及必要的人力资源管理和审计制度创新。     

上市公司内部审计模式及其需求动因研究——基于对湘潭市上市公司的调查分析

2008年6月中央五部委①联合发布的<企业内部控制基本规范>对我国上市公司的内部审计提出了更高要求,但并未限定其具体模式.在对现有内审模式分类研究进行整理的基础上,提出了一种新的模式划分方法,即将内部审计划分为合规型、增值型与过渡型三类,而增值型模式无疑代表了内部审计的发展方向.通过对湖南省湘潭市4家上市公司内审机构负责人及管理当局进行问卷调查和座谈专访,发现企业内审模式的形成主要受上市公司面临的竞争和风险、企业所有权性质与结构以及企业管理水平与理念的制约.     

基于公司治理的现代企业内部审计架构

经济体制的改革促进了现代企业制度的建立,内部审计是建立和完善企业制度不可或缺的要素之一。现代企业内部审计应包含确认、控制、咨询及治理四种职能,采用混合导向的审计模式,受监事会和总经理双重领导,形成以财务审计为基础,以经济效益审计为主导,以经济责任审计为特色,以战略审计、内部治理审计和专项审计为补充的架构体系。     

我国零售业线上线下融合发展的主要模式及对策分析

通过对现阶段我国零售业线上线下融合发展的研究,得出以下五种主要模式:以苏宁为代表的"电商+店商+零售服务商"模式,以步步高为代表的"实体店(为主)+网上商城(为辅)"模式,以阿里与银泰合资、合作为代表的"电商+百货店"模式,以天虹为代表的"实体店+网上商城+微信+微店"模式,以及以京东为代表的"网上商城+便利店"模式。这五种模式虽然各具特色,但都是试图解决消费者体验、网络支付、数据分析和物流配送等问题。基于此,为进一步推进零售业线上线下的融合发展,应打造便捷性、社交性、体验性强的购物空间和平台;培养金牌零售管理专业团队;整合企业内部资源,优化企业供应链。     

论宪政视野下的国家审计

国家审计是一项重要的法律监督权力,它与民主宪政建设具有非常密切的内在关联性。当前我国国家审计的模式是政府领导下的行政型国家审计模式,由于时代原因,已不能适应市场经济发展的需要。因此要重新建构立法型审计模式,改进审计结果公告的法律制度,完善监督国家审计监督的机制,以促进我国国家审计制度的进一步发展。     

论我国股份制公司内部审计

在经济发达的国家,人们将内部审计看成公司内在发展的需要,是培养高级管理人才的地方。本文结合国外股份公司内部审计的设置模式,以及我国股份公司内部审计设置中存在的缺陷,提出在内部审计的设置模式上选择在董事会下设审计委员会这一模式,以保证我国股份公司内部审计机构的独立性和权威性。同时,股份公司还应树立现代企业内部审计意识,加强经济决策审计;大力推行经济责任审计;重视经济合同审计;构建和完善内部审计法规体系;提高股份公司内部审计人员的素质;开展系统管理审计;以提高股份制公司的管理水平。     

注册会计师审计模式变更——基于大数据背景的研究综述

随着信息技术的飞速发展,移动通讯、电子商务、互联网技术亦将人类社会带进大数据时代。大数据蕴含着巨大的社会、经济价值,它促使人们思维模式的转变,改变人们理解和研究社会经济现象的思路与技术,它创造了基于数据管理、数据分析以及应用的新范式,成为了现阶段产业升级与新产业诞生的重要推动力量。数据资源作为国家基础性战略资源,正重新定义着国家战略决策与社会管理、企业管理决策、个人决策等的过程和方式。大数据在既有框架中嵌入数据分析、数据挖掘与人工智能等技术手段,丰富了现有研究框架,并通过打开经济过程的"黑箱"进而推进研究。大数据亦不可避免地对注册会计师审计行业产生重大影响与变革,大数据驱动审计环境、审计客体等发生深刻的变化,大数据技术与审计理论和实务的有机融合已是审计行业发展所需,其或将成为现代审计的一个转折点。作者从三个维度对这一课题的理论与实务研究进行了系统梳理,首先,从注册会计师审计行业发展层面,既有研究表明在大数据环境下,审计的基本理论与目标或许并未发生改变,但审计中利用大数据已成为必然,大数据技术将被有机融入于审计实务中,其势必驱使注册会计师审计模式、审计主体等发生变革或提出顺应时代特征的新要求,大数据驱动的审计必将影响审计行业未来的发展路径与方向。其次,从注册会计师审计模式层面,既有研究表明注册会计师审计思维将由"验证型审计"转变为"发掘型审计",数据式审计的取证模式、以数据分析为核心的审计方法、审计流程的解构与重构、多种作业模式的协同等已成为注册会计师审计模式变革的新方向。最后,从审计主体层面,既有研究表明在大数据环境下,审计环境变得更为复杂,大量数据的运用极大地改变了审计师的思维模式与作业模式,对会计师事务所数据风险的管控、岗位结构、从业人员素养等方面产生深远的影响。通过梳理国内外既有研究的基本脉络,从宏观和微观层面提出未来研究展望,以期为数据时代审计工作的开展提供新的思路和方法,以推动审计行业的发展。同时,文章的研究亦有助于审计部门解决审计实务中存在的难题,以适应数据时代的到来,并在一定程度上对完善国家治理中审计功能的发挥起到重要作用。     

论审计模式

审计模式是审计学科中的一个基础理论问题,它涉及到审计学科中的方方面面。然而在现有的审计研究中,却对此着墨不多,有鉴于此,该文以系统论为指导,主要研究了审计模式的基本概念,提出了审计模式的一般定义,揭示出了审计模式的基本框架及结构特征等基本内容。该文认为,一个国家的审计模式主要应由审计组织结构、审计管理体制、审计目标、审计技术方法、审计范围及审计规范等内容组成。根据马克思主义基本原理及德尔菲测试理论,该文对审计模式的影响因素及各因素的重要性程度进行了实证分析。     

会计信息化下财务报告模式探讨

现代信息技术强烈地冲击着传统会计模式,传统的会计目标受到了挑战,从而对财务报告也产生了重大影响.文章试就网络时代会计目标的转变及其对财务报告的质量要求、内容、模式等方面的影响作初步探讨,并对在线财务报告这一网络时代重要的财务报告模式作进一步的分析.     

浅谈网络财务会计理论的新内涵

会计信息在网络时代发展成提供适用于不同决策模型的专用财务报告。决策有用性成为财务会计的目标 ,同时对会计假设产生影响。建立多元化的会计主体、动态的具有较强适应能力的持续经营战略 ,模糊会计分期的限制 ,随机提供财务报告 ,提高会计信息的时效性 ,并建立起一套全球货币供应系统 ,赋予会计理论的新内涵。     

网络经济时代的企业财务管理模式探析

该文从财务管理模式的概念出发,在分析工业经济时代的企业组织结构、财务管理模式以及网络经济对财务管理模式创新要求的基础上,阐述网络经济时代的企业组织结构和财务管理模式,并提出企业改造传统财务管理模式的对策。     

我国会计师事务所的性质与功能扭曲的管制

通过对会计师事务所参与企业会计造假及提供企业虚假财务审计信息的分析,在纵观国内外会计师事务所的性质、形成与发展的基础上,剖析了会计师事务所在社会经济事务中发挥的弥补市场失灵与政府失灵的基本社会功能,并从会计信息失真与会计师事务所之间的经济利益关系,揭示了会计师事务所提供虚假财务审计信息、参与企业会计造假的原因及其社会危害,进而提出了管制会计师事务所行为扭曲的政策措施与建议。     

浅析上市公司会计信息的充分披露

我国股市的信息披露制度从无到有,已经形成一套初步的信息披露制度,但是,上市公司的会计信息披露存在着信息不真实、不充分、不及时等问题。因此,要进一步完善会计信息披露制度,健全上市公司内部会计控制监督制度,加强外部审计约束责任,并提高从业财会人员的素质和水平。     

安然事件与美国会计法律制度的变革——评美国《2002年沙班斯—欧克斯利法案》

美国接二连三的企业财务舞弊案,使得投资人陷入严重的信心危机.为挽救投资人的信心,强化财务报表的可信度,美国国会作出了迅速的反应,制定了<2002年沙班斯-欧克斯利法案>.法案对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师违法违规行为的法律责任等方面进行了重大改革,其中最重要的是涉及会计制度的变革.这种变革对完善我国的会计法律制度,无疑具有重要的借鉴意义.     

会计网络系统的安全控制

随着会计电算化进入网络时代,财务信息的传递借助于网络完成,因此,会计网络系统的安全控制问题也就成为财务部门工作的重点。通过对网络的结构特点、会计网络系统的实施及其实施带来风险的论述,从五个方面阐述了如何确保网络会计信息系统的安全性。     

论英国国家审计权及法务会计制度的流变

国家审计权及其法务会计制度是英国宪政制度的重要组成部分.以英国为代表的普通法系国家,率先建构了国家会计审计监督制度,确立了法务会计制度规范.     

电子政务打造现代政府

电子政务是信息网络技术与现代管理理论相结合的产物。电子政务的形是电子政务的硬件基础和服务形式,电子政务的神是电子政务在行政管理活动中的管理创新和主导价值取向。现代政府的价值观是以新公共管理理论为依托和背景的,电子政务积极地促进现代政府价值观的形成。     

信息技术对审计的影响研究

随着信息技术在社会经济生活中的全方位渗透,适用于传统经济环境的审计理论、方法与技术需要变革以适应现代组织的各类日常运营和活动,通过调研信息技术在审计中的具体应用,从12个方面对信息技术进步与审计发展面临的问题和趋势进行系统性研究。研究认为,信息技术促使审计职能从审计为主变为审计与管控并重,审计范围从经济安全变为经济与信息安全并重,审计内容从财务为主变为财务与业务并重,审计对象从账本变为数据库,审计模式从事后变为事前事中事后全包含,审计方式从现场勘察为主变为远程分析为主,审计介质从纸质变为电子,审计证据从有形变为无形,数据来源从抽样变为全样本,测试内容从人工系统变为信息系统,工作形式从审计合作变为审计协同,风险计算从依赖审计人员经验变为依据系统模型,这些变革极大地推进了审计向现代化方向发展。