留抵退税负担机制、消费地原则与政府增值税收入

增值税留抵税额的退还增加企业当期现金流,促进企业扩大设备更新和技术改造投资,增强企业持续经营能力。在不完全市场投资模型中引入增值税分析发现,留抵退税有助于扩大企业投资规模,提高消费者福利,实现消费型增值税的投资中性。对于跨地区交易形成的留抵,增值税收入归属和留抵退税负担的不一致导致地区税收输出：退税企业所在地政府若对政策性因素或企业经营不善形成的留抵给予退税,未来无法收回的退税资金会成为对供应商企业所在地政府的补贴。进一步地,在地区之间普遍存在利用税收返还进行招商引资竞争的背景下,地方政府参与留抵退税资金分担,可能导致各地增值税收入都下降。使用地区投入产出表数据模拟测算表明,地方分成部分的增值税按照消费地原则分配可以提供企业所在地负担留抵退税的资金。待增值税立法明确留抵的处理方式后,需要考虑建立长效化的留抵退税负担机制,确保退税负担和税收收益相匹配。地方分成部分的增值税改按消费地原则确定归属,不仅可以实现增值税税收和税源的一致,也可以弱化地方政府为争取流动性税基而进行无序竞争的激励,理顺地方之间的财政关系。     

基于分解模型的人均GDP地区间差异分析——从空间角度

根据Meliciani对人均GDP的研究,将人均GDP的构成因素分解为劳动生产率、就业率、劳动参与率和劳动年龄结构4个指标,将中国31个省份各指标的横截面方差分解为3个地区组内方差和组间方差,运用各省人口规模占全国人口规模的比重作为权重进行评估.研究结果表明,尽管3个地区的劳动生产率差距在缩小,就业率地区间差距也在缩小,但人均GDP差距仍在不断扩大,劳动参与率和劳动年龄结构的地区间分布变化的异动是推进地区间人均GDP差异扩大的主要驱动力.针对劳动参与率与人均GDP、劳动生产率、就业率的不同步发展,利用空间计量方法,把地区间影响分解为相邻省份、同一地区内省份之间和不同地区省份之间的影响3个因素,结果表明劳动参与率的省份问变动主要存在于跨地区的相邻省份间,而人均GDP则受同一地区内相邻省份的影响.地区间人均GDP差距之所以不断扩大,劳动力的跨地区流动是重要的影响因素之一,劳动力的跨地区流动甚至影响地区间劳动年龄结构的差异.     

地理区位、交通基础设施与种植业结构调整研究

本文通过生产地到消费中心地之间的地理距离、时间距离与地区种植业结构变化之间的关系分析,研究了北京周边地区地理区位、交通基础设施发展对种植业结构调整的影响。研究结果表明,虽然地理区位假说对当前城市周边地区农业生产依然成立,但农村交通基础设施的完善不仅促进了地区种植业结构调整,而且大大削弱了生产地与中心消费地之间的地理距离(地理区位)对农业生产空间选择的影响。研究同时发现,目前虽然低收入村组农户种植结构基础较为单一,但其近几年的调整幅度明显高于其他收入村组农户,在地区果蔬种植和结构调整中发挥着越来越重要的作用。     

为什么中国企业难以国内跨地区经营?

国内跨地区经营有助于企业充分利用各地区的市场机会和异质性资源,是企业实现可持续成长的重要战略选择。虽然庞大的国内市场为跨地区经营提供了良好的外部条件,但中国企业在国内跨地区经营方面却表现较差。有鉴于此,本研究致力于揭示企业国内跨地区经营面临的制度性障碍,以进一步促进企业国内跨地区经营。通过理论分析和基于中国证券企业数据的实证检验发现,目标市场的制度环境对企业跨地区经营战略有正向影响,目标市场和企业所在地之间的制度距离以及目标市场的市场分割程度对跨地区经营战略有显著的负向影响,说明地区制度环境差、地区之间的制度距离大和市场分割严重是企业国内跨地区经营面临的重要障碍。从影响强度来看,制度距离的负向影响最强,地理距离的负向影响次之,市场分割的负面影响最弱,制度环境的绝对影响强度处于地理距离和市场分割之间。本研究还发现上述因素对跨地区经营战略的影响强度与企业跨地区经营经验和目标市场规模有关,企业跨地区经营经验越丰富、目标市场规模越大,制度环境对跨地区经营战略的正向影响越强,制度距离和市场分割对跨地区经营战略的负向影响越弱。本研究揭示了企业国内跨地区经营面临的制度性障碍,并比较了不同制度因素影响强度的大小,不仅对企业评估各地区经营环境、科学合理地制定跨地区经营战略,而且对政府进一步促进企业国内跨地区经营有重要启示。     

兼营与混合销售行为中的纳税筹划实务分析

在市场经济的激烈竞争中,企业的跨行业经营现象已越来越普遍。兼营和混合销售是指纳税人在经营活动中同时涉及了增值税和营业税的征税范围。税法对这两种经营行为及如何征税都作了比较明确的界定,企业如何结合自身情况合理进行纳税筹划,以获得节税利益。本文结合企业相关案例对此进行分析,以期对我国企业在兼营与混合销售业务下的纳税筹划起到有益的启示。一、兼营与混合销售的筹划原理按照税法规定,在兼营与混合销售行为下,不同的业务情况需要缴纳不同的增值税或销售税。纳税人在进行筹划时,主要是对比一下增值税与营业税税负的高低,然后选…     

视同销售业务的不同税种协调性分新

本文通过分析会计准则与增值税税法中视同销售行为规定的差异。 会计准则与所得税税法申视同销售行为规定的差异，增值税税法与企业所得税税法中视同销售行为规定的差异，基于会计和税法在促进社会经济的持续稳定发展的目的上存在内在一致性，按照差异的协调应当遵循市场经济规律的原则，在合理保障税收的前提下，以市场经济规律为指导，以交易的经济实质为基础，对上述差异的协调提出了一些建议。     

基于一般均衡理论的区域差距控制

在一般均衡分析的框架下,建立了两地区四代间的收入转移支付模型,研究了政府通过收入转移支付来推动区域间平等的政策,分析了收入转移支付对两地区劳动者数量、工资、消费、退休者收入、地区和全国总产出,以及当地家庭福利所产生的影响,并以我国东部和西部地区为实例进行了模拟,模拟了2种区域差距下经济指标的变化.     

浅议电子商务中的增值税征收问题

增值税是世界各国普遍征收的一种流转税,随着电子商务的兴起,传统的增值税课税制度和方法不能适应新的贸易方式,造成了政府税基的减少、税款的流失。本文首先讨论了电子商务环境下增值税课税所遭遇的主要困难和问题,而后比较分析了目前国际上提出的主流的电子商务增值税征缴制度,并在此基础上初步提出了对于我国电子商务增值税收缴的初步看法和建议。     

商品交易市场年成交额浙苏鲁位列前三

国家统计局贸易外经统计司的数据显示,2007年商品交易市场的数量及规模与各地区经济社会的发展水平密切相关,亿元以上商品交易市场相对集中于经济较为发达的地区。从省、自治区、直辖市分布分析,亿元以上商品交易市场数量和年成交额居     

增值税税负归宿与调节收入分配效应研究

增值税是我国的第一大税种,对居民收入分配具有重要影响。本文通过构建税收可计算一般均衡（CGE）模型,编制2018年中国社会核算矩阵,从收入端和消费端对增值税税负归宿与调节收入分配效应进行了分析。研究发现：（1）从增值税税负归宿来看,农村居民消费端税负略低于城镇居民,收入端税负高于城镇居民,总税负也高于城镇居民。（2）从调节居民收入分配效应来看,增值税扩大了农村及全国居民的收入分配差距;由于收入效应的累进性较强,增值税缩小了城镇居民的收入分配差距。（3）从研究方法来看,调节收入分配效应分析相较税负归宿分析研究更全面,结论更客观准确。应进一步降低增值税税率,调整税率结构,加大其调节收入分配的力度并提高精准性,以更有效推进共同富裕。     

International business taxation and the business cash flow tax

Investments and business profits are internationally mobile. Countries respond by tackling international profit shifting. As a result, the international allocation of taxable profits becomes an increasingly complex and costly issue. Reform proposals either address the Organisation of Economic Co-operation and Development approach to international profit allocation or target tax bases that are less mobile than profits. This paper investigates cash flow as a tax base. A business cash flow tax abolishes current accrual accounting and has the potential to block international profit shifting. Financing vanishes to become a tax-planning tool because the investments’ market return is tax free under a cash flow tax. Profit shifting via intra-group transactions is eliminated if the business cash flow tax is based on the country of destination principle. However, a destination-based business cash flow tax might distort the investment decisions of international groups.     

中、韩企业投资税收扶持制度的比较

企业投资左右着一个国家经济的成长。现在,韩国企业的国内投资明显减少已成为迫在眉睫的问题。本文将以影响企业(设备)投资的各种因素中的税收和税收扶持制度为中心进行研究。本文认为,虽然税收和税收扶持制度不是企业在决定投资地点时的重要因素,但分析在日趋白热化的东北亚地区的竞争中,韩国和中国的税收和税收扶持制度在投资时所起的作用却也不无意义。     

税费改革对乡镇财政状况的影响分析——全国5省50个乡镇的实证研究报告

本文利用抽样调查数据,从乡镇财政的收入结构(预算内和预算外)、支出结构(预算内和预算外)、上解和补助、财政体制等方面,对税费改革乡镇财力的前后情况进行比较。研究表明,税费改革后,尽管县与乡镇之间的上解和补助都有所增加,但从总体上看,县对乡镇的财政控制高于改革前,乡镇对自身的财政控制能力越来越弱。同时研究还表明,同改革前的2000年相比较,2004年的乡镇财政状况进一步恶化。另外,税费改革对不同省份和地区的影响是不同的,相对于贫困地区,对富裕地区的不利影响更严重。     

Demand Growth in Services: A Discrete Choice Analysis of Customer Preferences and Online Selling

The selling of perishable services (e.g., hotel rooms, airline seats, and rental cars) online is increasingly popular with both retailers and consumers. Among the innovative approaches to online sales is opaque selling. First popularized by Priceline.com's name‐your‐own‐price model, opaque selling hides some attributes of the service (notably, brand and specific location) until after the purchase decision, in exchange for a discounted price. This means that a branded “product” is being sold as somewhat of a commodity, but the brand “name” is protected by the opaque model. The attraction of this model for retailers is that they are presumably able to increase their revenue stream, albeit at a lower rate, by selling rooms that otherwise would remain in inventory. In this article, we outline the development and analysis of an online choice survey to understand consumer preferences among three types of online distribution channels: regular full information sales channels, and opaque sales channels with or without consumer bidding. A Multinomial Logit model is employed to analyze the data and measure the consumer trade‐offs between price and other attributes of the product. We use the estimated model to calculate the incremental demand and revenue created by using an opaque channel simultaneously with regular full information channels. On balance, we find that correctly priced opaque channels can add to hotels revenue streams without undue cannibalization of regular room sales.     

Multiproduct cost-volume-profit model with product limits

A multiproduct cost-volume-profit model is extended to incorporate sales or product capacity limits for each product, required rate of return on sales, and the tax rate depending on profit levels as determined by the government. The model also deals with overhead costs that are traceable to a group of products but which cannot be allocated to individual products within the group to any reasonable accuracy. To solve the model, an algorithm is constructed to determine the required volume for each product that will achieve the best possible rate of return on sales revenue. Based upon the dBase Database Management System and the CVP model, a user-friendly menu-driven interactive decision support system is developed. The model algorithm and decision support system is illustrated with an example consisting of five products. Various reports generated by the interactive decision support system are also presented.     

碳税政策下随机双渠道库存与协调研究

构建碳税政策下由单个制造商和单个零售商组成的双渠道供应链模型,在考虑渠道之间缺货转换的基础上,研究批发价格合约和双向收入共享契约下渠道间双渠道库存竞争问题,并设计了由双向收入共享合约和转移支付机制组成的组合合约机制使制造商和零售商实现共赢,以此保证合约的有效执行。研究表明：批发价合约和双向收入共享合约下,制造商分别通过调控批发价格和收入分享比例来调控双渠道的库存水平,其中网络渠道最优库存水平随着零售渠道单位碳排放量增加而增加,零售商的库存水平随着其单位碳排放量增加而减少。进一步分析了渠道间单位产品碳排放差异对批发价格,以及传统零售渠道和网络渠道库存水平的影响如何受到缺货转换率和碳税税率的调节。     

集成实证和定性模拟的移动增值战略匹配优化

提出实证驱动的定性模拟模型,研究价值链中增值战略匹配优化问题。通过问卷调研获取基于时间序列的实证数据,结合动态网络分析法DANP得到变量交互关系。并利用 QSIM 算法驱动其动态演化,确定价值链均衡时的最优决策。研究发现,根据结果能够优化资源配置,明确各维度的发展优先级: 1) 初始状态较高的参与方承担更多环节对价值链最有利;2)服务商因素对总收益的影响更显著,实践中资源配置应向服务商各维度倾斜,以发展其优先级。同数理解析方法相比,实证驱动的定性模拟方法在没有精确数学模型时也可以对管理优化问题进行分析。     

保鲜投入影响需求的社区生鲜O2O模式选择与协调研究

在由一个生鲜电商和社区零售店组成的生鲜O2O供应链中,生鲜电商可选择批发模式或佣金模式与社区零售店进行合作。本文考虑价格、保鲜投入水平和增值服务水平影响生鲜农产品需求,分别构建批发模式与佣金模式下的供应链博弈模型,分析了不同模式下新鲜度敏感系数对供应链最优决策的影响,探究了生鲜电商的最优合作模式选择问题。针对生鲜电商和零售店可实现合作模式改善的情形,设计了转移支付契约,分析了合作模式改善对定价、服务和保鲜策略的影响。研究表明,当佣金率低于(高于)1/2时,若保鲜效率较低,生鲜电商选择佣金(批发)模式,若保鲜效率较高,生鲜电商选择批发(佣金)模式。当保鲜效率很低且服务效率相对较高时,零售店总是更偏好佣金模式,但其要求的佣金率不宜过高,否则生鲜电商会选择对其次优的批发模式。当保鲜效率和服务效率都较低时,合作模式的改善不仅能实现供应链成员利润改善,还可以使消费者以低价买到优质的生鲜农产品,增加消费者剩余。     

Strategic reactions to the abolition of duty free:: Examples from the European airport sector

The abolition of duty free and tax free sales to intra-EU passengers on June 30 1999 curtailed the opportunity for airport authorities to generate retail related income. Prior to abolition, approximately 40 per cent of all duty free sales were between European Union countries. Since the abolition, airport authorities have had to identify alternative ways in which revenue could be generated.The paper is based upon interviews conducted with key decision-makers in the European airport industry. It details the strategies pursued by the industry prior to abolition and highlights the range of initiatives undertaken by the industry since July 1999. Finally a series of conclusions are drawn as to the future of the duty free industry within Europe.     

商业银行税务风险评估的实证分析

随着我国金融行业的飞速发展,商业银行所面临的税收压力越来越大,商业银行的管理层开始日益关注税务风险。税务风险有2种表现形式,即税负过重和税收处罚。根据15家上市商业银行2008～2010年的财务数据,构建了税负预警模型;采用税负对比法,对商业银行的税务风险进行了评估。分析结果表明,商业银行的营业税税务风险变化不大,但是企业所得税税负过重的商业银行有增多趋势。同时通过回归分析得出:营业收入、营业支出、营业税及附加、企业所得税对盈利综合税负有不同程度的影响。