转型、绿色税制与可持续发展

中国经济的转型发展,面临资源环境的强大约束和转换经济增长方式实现可持续发展的重大挑战。理论分析认为,良好设计的绿色税制具有控制污染和改善资源利用的效率机制和破解税收制度设计的"诺斯悖论"的潜力。实证分析表明,与国际水平相比,中国目前的税制绿色度还比较低,绿色税制改革的一个合理目标是绿色税收占税收总额的9%~10%,或者占GDP的2.0%。我国税制绿化的主要措施在于提高和完善资源税、环境相关产品的消费税及排污收费体系改革。在我国新一轮税制改革中,基于绿色税收的税制优化改革组合可以弥补税制改革带来的税收收入的减少,使税制改革走向可持续发展的制度创新之路。     

取消农业税与构建城乡统一税制的思考

取消农业税制、构建城乡统一税制已成为我国农业税费改革的必然选择.然而,在如何构建城乡税制以及如何推进城乡统一税制等问题上,我们还面临着各种不同的选择.笔者认为,在统一的城乡税制之下,我国对农业的征税应当是多税种相互搭配、共同发挥调节功能的复合税收体系,包括对土地资源开征土地使用税、对农产品流转收入征收增值税和对农业生产经营所得征收个人所得税.我国要实现城乡税制的统一,还需要具备一定的社会经济条件.为此,笔者从制度建设、农村经济发展以及税收征管等方面提出了相应的政策性建议.     

房地产税收改革:基于财产课税理论的思考

以开征物业税为主要内容的房地产税收改革是对我国目前财产税收空缺的弥补。支持财产课税的理论主要包括地方财产税受益论、财政分权和收入论、税制完善论、资源合理配置以及社会财富再分配理论等,根据这些理论的思想,从长远来看,我国房地产税收改革应当对界定地方财政收支、完善现代税制、合理配置有限的房地资源以及缩小贫富差距做出积极贡献。     

环境税的国际经验及其对我国的启示

当今社会,注重可持续发展,发展绿色经济已然成为一个重要趋势。我国的现实情况是人口基数较大,资源状况相对短缺,环境承载能力不强。面对近年来日益严重的沙尘暴、PM2.5等环境污染问题,发展绿色经济,完善环境税制建设刻不容缓。本文通过分析欧洲各国、美国、日本等国的环境税制改革经验,以期对我国环境税的发展与完善具有借鉴意义。     

我国现行资源课税制度的局限性

保护资源、合理利用资源是我国可持续发展战略的一项重要内容。我国的现行税制对于资源的课税还存在着政策不统一、征收范围窄、调节力度不够等不完善之处 ,需要改革对土地的课税、扩大资源税的范围、增加税负、协调各税关系等 ,以起到保护资源的作用     

按关贸总协定原则调整我国税制

随着中国加入《关贸总协定》,我国原有的税制已不能完全适应新形势的要求。为了更好地服务于我国的社会主义市场经济,就必须按GATT原则改革、调整我国税制。一、确立我国新的税制改革方向明确我国税制的改革方向,是新一轮税制改革中最基本的问题。早在八十年代中前期,我国进行“利改税”过程中,就已确立“双主体”理论为我国税制改革的理论基础。     

我国税制结构优化分析

税制结构是否合理是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提.经过1994年的税制改革,我国目前的税制格局基本稳定,但仍存在诸如流转税比重过高、所得税比重过小等问题.优化总体税制结构和各税类内部税制结构,构建流转税与所得税双主体的复合税制结构,可以实现我国税制结构的优化.     

中国经济更好质量发展的税制困局

经济更好质量发展作为中国经济发展的现实选择,面临着现行税制的诸多困扰。为了适应经济更好质量发展的新要求,下一步中国税制改革应在优化税制结构的基础上,逐步取消税收返还制度,建设规范的政府间转移支付制度,并在所得税制、财产税制、资源税制和环境保护税制的建设方面实现突破。     

我国税收法律制度对税收成本与效率的影响研究

根据税制对税收成本和效率的影响分析发现,我国现行税制存在着不稳定、复杂、不合理、可实施性较差等问题,借鉴国外税制改革的成功经验,我国税制改革应采取渐进式的增量改革,简化税制,提升税法的效力级次和稳定性,提升税法的合理性与可实施性,改革目前的税制供给状况等。     

资源税对煤炭产业生产效率影响的实证研究

构建煤炭产业的生产模型能实证分析资源税对煤炭生产效率的影响。通过实证研究,可以得出如下几个结论:一是对煤炭产业而言,产业资源税占产业总税收的比重比资源税的绝对数量对煤炭产业生产影响要明显;二是煤炭产业资源税占产业总税收的比例增加将导致企业对生产要素进行重新分配,表现出人力资源对能源和资本的替代效应;三是从政策层面上讲,资源税的改革需着眼于提高资源税在全国总税收中的比例。这样,在基本不影响生产效率的情况下通过对生产要素投入进行再次分配,可以达到节省不可再生资源的目的。     

借鉴矿区使用费费率经验调整我国油气资源税税额

国外各主要产油国普遍征收矿区使用费,并确定适合本国油气资源状况的矿区使用费费率。我国油气资源征收的资源税相当于矿区使用费,与矿区使用费相比,资源税税额存在从量计征不够合理、对油气资源的差别性考虑不够、天然气税额偏高、资源税税额与国内矿区使用费费率难以衔接等问题,建议借鉴矿区使用费费率经验调整我国油气资源税税额。     

中国煤炭和石油天然气开发中的使用者成本测算与价值补偿研究

从使用者成本的内涵及其表现形式出发,采用使用者成本法在不同的折现率下计算了我国1990-2007年煤炭和石油天然气开发中的使用者成本,并将其与我国对煤炭和石油天然气开发征收的资源费和资源税进行比较,发现我国对煤炭开发征收的资源税费能补偿5%～10%折现率下的使用者成本,对石油天然气开发征收的资源税费只能部分补偿10%折现率下的使用者成本.     

基于中国石油安全的税收政策分析

从中国税收政策对石油安全保障的积极作用看，当前存在消费税政策有待完善、资源税凋控力度不够、石油特别收益金未考虑油田差别、企业所得税缺乏鼓励开发国内石油资源及替代能源的优惠政策等不利于石油安全四个问题，提出了开征燃油税，调整消费税、资源税、石油特别收益金等政策建议，并认为只有与完善的成品油价格机制以及合理的能源政策相配合，税收在石油安全保障中的作用才能有效发挥。     

中国矿产资源税费体系及要素研究

目前,中国矿产资源税费主要由一税、五费、两价款及一个收益金组成,该体系对中国矿产资源的合理开采具有积极意义,但也存在资源税定位不清、矿产资源补偿费费率过低、探采分离、遗漏环境保护税费等诸多问题。在完善后的矿产资源税费体系中,国家有四重身份,应从不同的身份出发对矿产资源的勘探开采征收税费:权利金体现的是矿产资源所有者的身份,矿业权价款体现的是勘探投资出资者的身份,矿地使用费体现的是矿区土地所有者的身份,资源特别收益金、资源耗竭补贴、环境税等体现的是公共事务管理者的身份。     

油气资源开发生态环境税费研究

油气资源开发生态环境税费由专门税费、相关税费和税费优惠政策组成。现行油气资源开发生态环境税费制度存在税费关系局部错位、税费立法层次偏低、弃置费不健全、矿山环境恢复治理保证金缺乏统一规范、资源税不利于油气有效开发利用等问题,建议厘清税费关系、提升立法层次、完善弃置费、规范矿山环境恢复治理保证金、改革资源税等。     

资源税改革对矿产资源配置的效应分析——以新疆为例

为加快新疆发展,中央决定由新疆率先进行资源税费改革,将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。文章从资源税改革的核心内容出发,以新疆为例,分析了资源税改革在不同层次上对资源的配置效应。论证了资源税改革是资源得到合理配置的前提,是完善节能减排经济政策、保证经济安全和资源安全的重要内容。资源税改革将通过提高资源税税负、增加资源地的地方财政,让利于地方,使资源优势转变为真正的经济优势,平衡东西部差距,优化资源的区域间配置。     

绿色税收制度与我国循环经济发展

税收是解决资源和环境问题的重要政策工具。它可激励企业创新和应用先进技术减少资源消耗和污染物的排放。西方国家税制绿化改革为我国提供了值得借鉴的经验。我国应逐步完成费改税等改革并完善现有资源环保税收体系以促进我国循环经济的发展。     

论我国房产税的功能与改革

在住宅房产的范围内,从征收范围与税率制度两个角度来看,不同的税制设置对房产税功能的影响各不相同。房产税改革的目标应是促进税负公平,适度控制过度需求和调节社会财富差距,所以应适时对全部房产开征保有环节房产税,并建立简便有效的超额累进税率制度,设定合理的起征点。     

资源保护视域下资源税法律制度的完善

资源日渐耗竭之当下,自然资源稀缺之警钟早已敲响,但我国现行的资源税欠缺资源节约和保护的功能,而仅仅将资源税作为调节级差收益的工具.如何构建新型的资源税法律制度,既能体现资源的有偿使用,又能将资源开采的社会成本内在化,从收益型资源税向环境友好型资源税转化,是资源保护刻不容缓的议题.我国可以在现行资源税法律制度的基础上完善和建立油气资源税、煤炭资源税、水资源税法律制度,形成一套既能体现资源有偿使用,又能实现资源保护目的的税收法律体系.