关于避税与反避税探讨

税收是国家财政收入的主要来源。在我国加入WTO后,面临开放的国际经济环境,我国加重了对偷税、漏税、逃税行为的处罚。避税自然而然为众多不法投资者所青睐。所以,有必要对避税行为充分认识,并采取有力措施预防和应对避税行为。     

基于公司治理视角的企业避税行为研究

税收作为公司治理的外部机制,能通过各利益相关者影响公司的内部资本结构组成,进而影响企业对公司治理模式的选择,由于公司内部存在管理者对股东的利益侵占和大股东对中小股东的利益侵占两类行为,管理者和股东具有不同的避税倾向和选择,当管理者持股越多,其选择避税的可能性越高,而股权集中度越高,大股东越容易选择避税行为。企业避税行为对公司的外部治理环境、内部资本结构、利益相关群体、公司治理机制、治理水平的影响显著。我国应从加强低治理水平企业的税收征管、提高公司治理水平弱化不合理避税行为、完善公司治理机制避免利益侵占、塑造公司治理文化创造企业诚信以及管理者适当持股消除短视税收行为等方面来优化企业税收征管。     

国际国内避税问题探析

通过对当前国际、国内关于“避税”一词的分析和研究,本文提出了对“避税”一词概念的质疑,并运用大量实例说明“避税”一词不能成立,应以“节税”和“偷税”来取代“避税”,从而提出了制止“避税”行为的措施和节税筹划的办法,以规范企业纳税行为,促使加入 WTO后的中国经济健康发展。     

管理者特征对上市公司避税行为的影响

以我国2011-2013年沪深A股相关上市公司作为研究样本,主要针对企业管理者特征中的专业背景、学历、任期、年龄、薪酬以及持股水平,研究了管理者特征对企业避税行为的影响.研究结果表明:企业管理者的专业背景、薪酬、持股水平均与企业的避税行为呈显著的负相关关系,即管理者中拥有经济管理类专业背景的人数越多,管理者的薪酬与持股水平越高,企业的避税程度越低;管理者特征中的学历、任期及年龄则对企业避税行为没有显著影响;此外,相比于国有控股企业,非国有控股企业的管理者倾向于采取更多的避税行为.     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷 ,以规避或减轻其国际纳税义务的行为。国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展 ,但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸。国际避税作为一种现象有很强的生命力 ,在很长的时间里这种现象不仅不会消失 ,反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,以规避或减轻其国际纳税义务的行为.国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展,但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸.国际避税作为一种现象有很强的生命力,在很长的时间里这种现象不仅不会消失,反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中.     

资本市场压力、税制改革与企业税账一致避税

除了"税账差异避税"策略外,企业也能够通过"税账一致避税"策略实现节税目的。我们借鉴Badertscher提出的税账一致避税指标,根据中国企业信息披露情况进行调整,以2003年至2013年工业企业数据库和沪深两市A股上市非金融类企业为样本研究了中国企业的税账一致避税行为。我们发现,资本市场压力对企业的税账一致避税程度有较强的抑制作用,因此非上市企业的税账一致避税程度显著高于上市企业。在预期适用税率大幅降低时,非上市企业会通过税账一致避税推迟缴纳所得税以减轻企业的税收负担。我们的研究初步探索了中国企业税账一致避税程度的度量方式,从新的视角完善了对企业避税行为的研究。     

刍议增值税的避税及其防范

增值税是中国税收的一个主要税种 ,在国家财政收入中举足轻重。避税会直接导致国家财政收入的减少 ,因此 ,对增值税的避税行为必须严加防范 ,加强反避税管理 ,保证国家利益不受侵害。     

跨国公司基地避税的对策研究

世界经济的发展带动了跨国公司的壮大。跨国公司在交易时又广泛利用设在避税地的基地子公司达到避税目的,这造成了高税国税收的大量流失及其它不良影响。本文着重讲述跨国公司利用基地子公司避税的原理,以及税务机关应如何加强管理与监督,以发现并查处跨国公司的基地避税行为。     

为跨国公司避税设下“天罗地网”

根据G20峰会领导人声明,到2015年年底完成共同对抗跨国公司避税行为的计划实施达成共识.这对中国而言,意味着通过全面加入国际反避税行动,提升自己的反避税水平,力堵跨国公司的避税通道.     

论征税权扩张的法律规制

税权是税收法律关系主体在税收法律关系中依法享有的权（力）利,是税收权力和税收权利的综合或统一体。在以国家为主导而形成的税收法律关系中,其内容即是因税收征纳而形成的权利与义务关系。而征税权是国家税收权力的核心内容,为保护其实现,法律允许其在一定程度和范围上向第三人的扩张。     

我国税收成本偏高的原因与对策

税收成本是我国税制改革中不容忽视的重要内容之一,尤其是近几年过高的税收成本对国民经济的良性运行及税收执法等已产生了一些负面影响.我们必须从完善税制、加强征管以及提高税务人员素质等方面来改变这种不利的局面,使税收在国民经济中发挥更重要的作用.     

一般反避税条款对税权的配置

《中华人民共和国企业所得税法》首次设置一般反避税条款。按照税权观念理解,一般反避税条款在法律上的确立,是对税权的重新配置,主要体现在国家税收权力及国民的税收权利的分配。如何平衡税权配置中的诸多利益,尤其是制约行政权力并保护纳税人权利,应是一般反避税条款完善的基本思路。     

关于征税权力的三个基本问题

国家与政府作为征税主体的区别在于国家是征税权力的惟一主体,政府只能行使有限的、代表国家对人民征税的税收行政权力,而没有对人民财产的最终分配权和自由使用权。为维护税收法治和人民主权,应当防止征税权力向政府转移。现代国家征税权力已不具有国家主权的特性,其权力来源于人民,因而不得凌驾于人民权利之上。     

从中国城乡税负差别看税法公平原则的失灵

文章从我国农业税、农业特产税的征收,分析得出城乡税负存在差别,又从农村生活水平较低出发,进一步论证了即使免征农业税、农业特产税,而征收农产品的商品增值税,也消除不了城乡税负差别,最后文章指出只有消除城乡税负差别才能纠正税法公平原则失灵的状况。     

虚拟财产征税问题研究

我国税法目前尚未针对虚拟财产设立征税制度，学界对此问题亦缺少关注，司法实践呼唤着尽快填补税法领域的这一空白，将虚拟财产纳入征税范围。通过对虚拟财产征税问题进行研究，提出通过修改完善税法，明确将虚拟财产纳入征税范围，以完善税法的调控力度。通过分析如何确定对虚拟财产进行征税的征税依据、征税对象以及应纳税额的问题，提出了完善虚拟财产征税的税务处理建议。     

跨国资产证券化之国际税法问题初探

资产证券化作为一种新兴的融资方式,需要与之相配套的会计、税收等相关法律制度的良好设计。其中,税收在资产证券化中的作用举足轻重。而跨国资产证券化中的税收问题更是极具特色。从跨国资产证券化的运作方式着手,对其涉及的双重征税问题进行了深入探讨,主要包括:SPV 设立地的选择,PE 的问题及所得的双重来源地问题等。     

论企业财务决策中的税务筹划

文章首先分析了税务筹划的本质内涵及其与偷税的区别,然后就如何在企业筹资、投资和营 运活动中开展所得税的税务筹划进行了系统论述,最后提出了企业开展税务筹划应注意的一些事项。     

转变增值税类型--我国税制改革的必然

增值税可以分为生产型、收入型、消费型三种,我国1994年税制改革实行的是生产型增值税,这与我国90年代的经济形势和经济运行模式是分不开的,对防止经济过热起到了重大作用.生产型增值税是一种不彻底的增值税,存在许多弊端,不能适应我国现行的经济形势.我国增值税由生产型转变为消费型是税制改革的必然,将对我国经济发展产生很大的影响.     

振兴东北老工业基地的税收问题及对策研究

结合东北特点 ,深入分析了振兴东北老工业基地的税收障碍 ,并提出了具体改革建议。认为振兴东北老工业基地应尽快实现增值税转型和企业所得税制并轨 ,扩大资源税和城镇土地使用税征税范围 ,调整税收优惠政策 ,使其充分发挥政策导向功能 ,这是实施东北振兴战略的前提。探讨了改革中应注意加强东北地区投资环境建设和区域内税收政策协调管理 ,建议开征协调发展税 ,以缓解国家因区域税收倾斜而造成的财政压力。