我国税法走向债权法的必然及路径分析

改革开放以来,我国在税收立法、执法与司法领域各自取得了很大的进步,基本形成了规范税收事项的法律体系以及相应的执法、司法制度,但是在税收法定主义、纳税人权利保护等方面依然存着很大不足,没有真正确立纳税人与国家的公法之债关系,这也阻碍着税法的进一步发展。必须具备完善的纳税人权利保护制度,真正确立税收法定主义,建立完备税收执法制度,建立纳税人诉讼制度,才能促进我国税法向债权法的进一步转型。     

论税收之债不履行的类型及效力

不履行是债研究领域的基本问题之一。作为债体系的组成部分,税收之债与私法上的金钱之债一样均存在不履行问题,将其类型化有助于提高不履行法律规制的针对性和实效性。与私法之债相比,税收之债的履行以金钱给付为原则,一般不存在履行不能和加害给付的情形。因此,借鉴私法之债不履行态样,本文将税收之债不履行类型划分为不为履行、迟延履行和瑕疵履行三种具体形态。由于税收之债具有明显的公益性,因此,尽管税收之债不履行的形态类型与私法之债不履行并无不同,但在不履行的法律效果上却存在着很大的差异性。     

社会主义市场经济体制下财政职能浅析

在社会主义市场经济体制下 ,我国财政的职能具体表现为公共财政。建立公共财政的目标 :一是建立以公共支出为重点的公共财政支出体系 ;二是建立以税收为主 ,以规范化收费为辅的公共财政收入体系 ;三是建立以保证国民经济稳定协调快速发展为目标的综合运用各种财政政策和杠杆的公共财政调控体系。     

加快建立我国发展循环经济的法律、法规和政策体系

发展循环经济应作为我国的一项基本国策写入宪法,当前应借鉴发达国家实施循环经济的政策、立法成果,加快建立起一套促进循环经济发展的法律、法规和政策体系,包括建立衡量循环经济的标准、建立企业实施循环经济的财政、税收等激励制度、建立绿色国民经济核算体系、绿色保障制度体系等。     

地方政府债务风险与地方财政可持续性研究

地方政府债务风险与地方财政可持续性息息相关,因此,必须采取有效治理对策控制和化解地方政府债务风险,维护地方财政可持续性。如提高政府应债能力,建立并不断完善地方政府债务风险防范体系,健全与地方政府举债相应的管理机制等。     

税权分置模式的国际比较及其借鉴

税权是分税制财政管理体制法的核心内容。我国于1994年实行分税制财政体制,对税权进行了配置,但从多年运作的情况看,这种税权配置存在不少问题,中央集权的税权分置模式严重制约了地方税收体系的建设和发展。借鉴国际社会税权分置模式的经验,在我国新一轮的税制改革中赋予地方一定的税收立法权限,采用税权相对集中的管理模式,具有实践意义。     

促进我国技术创新的相关制度与政策研究

为促进技术创新,提高技术创新能力,建立产学研一体化的技术创新体系,我国需要建立和完善相关制度和政策。这些制度和政策主要涉及与创新政策相关的财政税收、投融资、股权激励、政府采购等制度以及产业技术政策等。但现有制度和政策存在一些不足和缺陷,需要改进和完善。     

财政分权、税收竞争和地区税收转移

财政分权使我国地方政府实际上获得了某种程度上的财政自治,地方税收转移违背了来源地的征税原则,完全相悖于受益原则,这就需要我们建立税收的横向税收分配机制和纵向财政转移机制.总的原则是,由政府定价背离市场价格而产生的地区税收转移,应逐步通过资源性产品的市场化价格改革予以解决;清晰的、可识别的地区税收转移应通过地方政府之间的协商,通过横向税收分配妥善解决;不清晰的、难以识别的地区税收转移则应由中央政府掌握,通过纵向财政转移机制进行解决.     

我国资源税费改革的战略选择

资源税费改革是我国税费改革近期规划的主要内容之一,其改革进程对税费体系的建立和完善具有重要意义。目前我国资源税费体系存在着税费关系不协调、资源税体系不规范、税权过于集中、税收调节效率低下等问题,资源税制度本身也存在着收入规模过小、征税范围较窄、计税依据不合理、税收负担过轻等诸多问题,导致财政职能发挥不足、税收调节广度和深度不够,资源利用率较低。从客观环境看,资源收费的存在有其必然性,但过度的收费会挤占税基,影响税收收入规模,加重纳税人负担,加剧社会分配不均的矛盾,还会影响税收征管,增加税收成本。因此,资源收费改为征税是大势所趋。应当采取将矿产资源补偿费、城市水资源费并入资源税,完善资源税收体系,扩大资源税征收范围,调整资源税计税依据,提高资源税税负水平等改革措施来进一步完善我国的资源税费政策。     

鄂豫皖苏区税收述评

在艰苦的土地革命战争时期,鄂豫皖苏区的党和政府为了保证革命战争的胜利与红色政权的巩固,在开展根据地建设的时候,逐步建立了一套新型的税收体系和制度,使税收成为苏维埃政府的财政来源之一,并通过税收调节了根据地的农业、工业特别是商业的发展。鄂豫皖苏区的税收不但为苏区建设作出了重要贡献,也为全国解放后新的税收制度的建立作出了尝试和探讨。     

关于促进能源节约财税政策的思考

随着中国经济的快速发展及工业化、城镇化进程的加快,能源需求不断增长,而能源供给约束突出,环境压力日益增大.我国应采取经济手段特别是财政税收手段,如建立资源的有偿使用制度、加大节能的财政预算投资、加强节能产品的政府采购、完善税收体系等,促进能源节约,保证经济持续发展.     

地方税收体系构建初探

地方税收体系构建初探石恩祥构建科学、严密、效能、符合中国国情的地方税收体系，是发展社会主义市场经济的客观要求，也是建立分税制财政体制的基ＭＳ。１９９４年财税改革，是对原税制的整体性、结构性、根本性改革，为市场经济发展创造了良好的税收环境。但在充分肯定...     

关于完善税制和税收管理体制的思考

我国现行税制和税收管理体制是1994年税制改革后形成的。实践证明,这次改革基本实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制新税制的平稳过渡,科学的税收征管体系逐步建立起来,税收征管机制走向规范化。随着我国社会主义市场经济体制逐步完善和财政体制进一步调整,国内经济形势发生重大变化,现行税制和税收管理体制出现了许多不适应问题。我国新一轮税制和税收管理体制改革应当从调整国民收入分配格局和加强宏观调控入手,建立起一套适应社会主义市场经济体制、符合国际惯例的税制和管理体制,以更好地促进经济和社会发展。     

打破财政困局的关键是发展政府债券市场

由于财政收入过快下滑,中国正陷入财政困局。打破财政困局的关键是发展政府债券市场。与出售国有资产、增税和PPP模式相比,发展政府债券市场不仅能在短期内增加财政收入,而且能在中长期降低政府尤其是地方政府的融资成本,还有利于增强政府债务可控性和提高宏观调控政策的效力。发展政府债券市场的主要思路有:增加国债和地方债供给,优化投资者结构和建立统一的政府债券市场体系。     

“八五”时期税收工作的新任务及深化税制改革的思路

一、税收工作的新任务“八·五”时期,税收工作的任务就是要“按照统一税政、集中税权、公平税负的原则,逐步理顺税制结构,强化税收管理,严格以法治税,充分发挥税收在增加财政收入和客观经济调控中的职能作用”。第一,进一步增强税收的聚财功能,为国家建立长期稳定的财力基础。采取切实措施控制财源流失,提高财政收入占国民收入的比重,强化财政作为宏观总量调控和结构调整的功能。我国财政收入的90％以上依靠税收,因此,要提高财政收入占国民收入的比重,重要的是必须有一套好的、切实可行的税制。     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

以公平促进效率:科学发展观指导下的税收理念

税收效率和税收公平具有辩证统一关系,二者之间相互均衡和地位的转换要依生产力发展水平不同、财政调控政策的转变而适时调整。我国经济转型进入关键时期,要在科学发展观指导下及时更新税收理念和思维模式,凸显税收公平的重要作用,确立公平优先、以公平促进效率的课税思想,通过税收政策的调整平抑收入差距、提供高质量的公共产品、增进社会福利,推动社会和谐稳定发展和进步。     

关于分税制改革的思考与建议

1994年1月1日和2002年1月1日,中央分别出台了分税制财政体制和所得税税制改革,通过几年时间的运行,改革取得了显著成效,政府间的事权划分、政府间转移支付制度、地方税收体系建设等方面还需要进一步完善。要积极推进财政管理体制改革,健全公共财政体制,明确省以下政府间财政支出责任。要借鉴世界各国的政府间转移支付经验,采取多种转移支付手法综合运用方法。要改革和完善地方税制,构建一个税权明确、税种适量、结构合理、制度严密、征管高效、调控力强,而且适合我国国情的地方税收体系。     

我国税收法律制度存在的问题与完善思路

改革开放以来,我国税收法制建设有了较大进展,但与建立社会主义法律体系的要求和与西方发达国家税法体系相比尚存许多不足和需要解决的问题。完善我国税收法律制度的构想是:从观念培养入手,增强人们的权利义务观念;加快税收立法,提高立法质量和效率;加强税收执法,健全税收监督;深化税制改革,完善现行税制,使我国税收法律制度与国际接轨;建立网络化的税务资料共享体系。     

我国国内税收协调问题研究

我国国内税收不协调的表现形式是多样化的,原因也是多方面的.目前我国国内税收协调还处于初级阶段,税收竞争也还处于混乱、无序的状态,因此,必须进一步深化税制改革,建立与分税制财政体制相协调的税收法律制度,健全公共财政体制、地方民主,引导和规范税收竞争的良性发展,促进地方政府间税收协调的发展.