暂时性差异和递延税款的计量和列报

新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法,明确了暂时性差异概念,介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化,即转为采用资产负债表债务法。     

浅析递延所得税资产和负债的确认与计量

新企业会计准则中在所得税计算上运用了资产负债观,提出根据资产和负债的账面价值和计税基础的暂时性差异,计量当期应确认的递延所得税。本文旨在讨论有关递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量问题。     

暂时性差异相关问题研究

在会计核算中,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,会计处理时,应纳税暂时性差异计入递延所得税负债。而可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产科目。在企业会计准则中,企业未来期间无法取得足够的应纳税所得额时．对递延所得税计提减值,笔者对此有点质疑。     

资产负债表债务法下资产、负债的计税基础问题探究

2006年颁布的新企业会计准则有关所得税核算要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税."资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了.本文针对资产、负债计税基础的确定进行了探讨.     

采用资产负债表债务法核算企业所得税应注意的问题

资产负债表债务法的内容 新会计准则规定,资产负债表债务法自2007年1月1日起施行,通过三年的过渡期,我国企业将全部采用资产债务法核算企业所得税。资产负债表债务法强调企业在某一特定日期的资产、负债的账面价值与计税基础之间所存在的差异,对两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产,并在此基础上确定利润表中的所得税费用。     

浅议所得税会计核算的特殊问题

2006年颁布的《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业所得税核算采用资产负债表债务法。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外。还存在一些如直接计入所有者权益、企业合并、所得税税率变动以及纳税亏损和税款抵免等特殊的交易或事项产生递延所得税的影响，本文通过对特殊交易或事项涉及的递延所得税核算进行实例分析，以便加强资产负债表债务法在实践中的运用。     

所得税会计中存在的具体问题

随着经济的发展,会计收益与应税收益之间的差异越来越显著。因此,所得税会计在会计处理中显得极为重要。近几十年来,我国所得税会计得到了完善和发展,但是也在某些方面存在不足。所得税会计存在核算方法不统一、科目设置不完整、以及披露内容不完全等问题。针对这些情况本文建议企业应统一采用资产负债表债务法核算所得税,应增设"递延所得税资产"和"递延所得税负债"科目,增设披露事项等方法来处理。     

所得税会计核算新方法——暂时性差异诠释

本文以例解的方式,诠释所得税会计核算资产负债表债务法中的暂时性差异及由此带来的资产和负债账面价值、计税基础以及递延所得税负债、递延所得税资产的确认、计量和记录难点问题。     

对完善所得税会计准则的几点看法

本文主要分析了我国现行所得税会计准则在目的表述、递延所得税资产减值规定、递延所得税资产科目设置3个方面存在的问题,进而剖析了各问题存在的原因,并针对这些问题提出全面表述准则的目的,取消递延所得税资产减值转回的规定,设置递延所得税资产二级科目等建议,以期进一步完善我国现行所得税会计准则。     

企业所得税会计与税法的差异分析

所得税会计诞生于西方的会计学领域,并经长期研究和实践已发展得较为成熟,而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。2006年2月财政部发布了新会计准则,其中《所得税》准则是本次企业会计准则体系的一项重要内容。本文就新准则与新税法下企业所得税核算的差异及这些差异的处理原则、方法作了分析,并在比较所得税会计核算三个阶段不同方法的基础上阐述了所得税期内摊配法、全部分摊法和资产负债表债务法,对"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目,以及递延所得税资产计提减值准备等问题进行了研究和分析。     

论新所得税会计准则的资产负债表观

新所得税会计准则全面采用与国际所得税会计准则趋同的资产负债表债务法。该方法与我国原制度中规定的应付税款法、递延法和利润表债务法不仅在概念、特点和核算程序上不同,更重要的是基于资产负债表与基于利润表在核算所得税时的基本原理是不同的。因此,资产负债表观会同时给企业、决策者和税务机关产生不同的影响。本文首先概括资产负债表债务法的含义、特点及核算程序,然后通过实例揭示资产负债表债务法的基本原理,并反映新准则下资产负债表观给企业、决策者和税务部门带来的影响。     

浅析递延所得税资产和递延所得税负债的确认

2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。     

新所得税法背景下的企业所得税会计核算问题

企业会计准则与所得税法之间的差异不断协调发展。中华人民共和国新的企业所得税法已于2008年1月1日起正式施行,另根据200年颁布的《企业会计准则第18号——所得税》要求,企业核算所得税的方法应采用资产负债表债务法。在新准则和新税法下,企业财务会计对差异的处理方法有了新的变化。     

所得税税率发生变化时递延法与债务法的核算比较

本文主要阐述了在所得税税率发生变化的情况下,递延法与债务法对暂时性差异在计算处理上的主要差异.其中递延法下的处理思路类似于存货发出计价中的"先进先出法";而债务法则更倾向于"市价法",从而使得资产负债表日递延税款的账面余额更符合资产或负债的涵义,因此在新的会计准则中被指定采用.     

所得税会计的实务操作问题探讨

所得税会计是企业会计核算中十分重要的一个组成部分,能否正确核算所得税业务直接影响到企业财务报表的真实性和准确性,熟练掌握所得税会计运用对财务人员来说十分必要的。本文对所得税会计运用中几个要点进行了论述与探讨。     

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本文主要阐述了在所得税税率发生变化的情况下,递延法与债务法对暂时性差异在计算处理上的主要差异。其中递延法下的处理思路类似于存货发出计价中的“先进先出法”;而债务法则更倾向于“市价法”,从而使得资产负债表日递延税款的账面余额更符合资产或负债的涵义,因此在新的会计准则中被指定采用。     

所得税会计核算的技巧分析

所得税会计核算是企业会计中的难点和重点之一.本文主要讨论了所得税会计核算的流程,并对其中的技巧、注意事项和难点进行了分析.     

合并财务报表中存货中的未实现内部收益的所得税会计处理

合并财务报表是会计工作中的难点,特别是《企业会计准则—所得税》颁布后,对于合并财务报表中的所得税会计处理更是难上加难。本文针对集团企业内部交易形成的存货中包含的未实现内部收益进行分析,给出在不同情况下,所得税会计的不同处理。     

所得税会计核算的核心理念——资产负债观

近年来,所得税会计核算一直遵循1994年6月29日发布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称原规定）。2006年2月15日颁布的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新准则）,与原规定相比,无论在会计理念上还是核算方法上都有重大变化,但变化的核心理念是资产负债观。本文总结概括这些主要变化,以期更好地理解和贯彻新准则。     

浅谈我国所得税会计的形成及发展

随着现代科学技术的发展,各国所得税会计都有了较大的发展,许多国家都颁布了所得税准则和制度。与西方发达国家相比,我国对所得税会计的研究起步较晚,在理论与实务方面都有许多不完善之处。近年来,随着我国市场经济体制的建立与完善、现代企业制度的建立,会计与税制改革的不断深入,所得税会计在经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文对所得税会计的形成及发展进行了分析。