试析企业所得税的会计性质

只有由那些会导致税前会计利润发生变化的交易或事项所引起的应交(或可抵减)所得税,以及由那些既不会导致税前会计利润发生变化又不会导致所有者权益发生变化,而只会导致应纳税所得额发生变化的交易或事项所引起的应交(或可抵减)所得税,其对应的科目才属于费用,由那些不会导致税前会计利润发生变化但会导致应纳税所得额和所有者权益发生变化的交易或事项所引起的应交(或可抵减)所得税,其对应的科目则属于权益.     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段.当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要.国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考.     

新纳税申报表“收入类调整项目”重点问题分析

新纳税申报表需要企业对收入类项目进行纳税调整，收入的确认、视同销售收入、不征税收入是收入类调整项目的三个方面，企业执行的会计制度不同，税收政策的改变，造成了会计和税法的差异，在企业所得税汇算清缴时，需要在纳税申报表上进行调整，把企业的会计利润调整成企业的应纳税所得额。     

企业研究与开发费用的会计与税法处理研究

企业会计准则规定,研究阶段的支出,应当费用化处理;开发阶段的支出,如果符合资本化条件的,应当确认为无形资产.而税法规定,企业研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除,因此在汇算清缴时要做相应的纳税调整.文章主要分析与研究开发费用有关的会计与税法处理的不同.     

"孰低法"在所得税计算中的应用

成本与市价孰低法是存货和短期投资计价的方法.在企业所得税、外资企业及外国企业所得税和个人所得税等所得税应纳税额的计算过程中,为了加强对税前列支成本费用的控制,税法设计了许多总额控制和比例控制相结合的方法,要求将一些成本费用实际发生总额与按规定比例计算的列支限额相比较,然后选择两者中数值较低者进行扣除.本文将其进行了归纳整理,称为"孰低法".     

会计利润、应纳税额所含企业业绩的信息含量比较

利用股票价格模型对大样本及按照盈余管理分组后的样本进行实证检验,分析应纳税所得额的相对解释力和增量解释力,即所提供公司真实业绩的信息含量.检验结果表明,应纳税所得额可以提供公司业绩的增量信息;在盈余管理程度很高的情况下,它的解释力明显高于会计损益的解释力,即应纳税所得额提供的相对信息含量更多.     

年终奖最大节税表

十届全国人大常委会第十八次会议2005年10月27日通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定。这一决定对1980年通过的个人所得税法第6条第1款第1项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。”这一决定自2006年1月1日起施行。之前，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）。     

基于企业税负视角的银行信贷风险防范研究

我国银行信贷具有较高风险的一个重要原因,是企业税收负担过重所引起的企业内部融资比例过低、负债率过高导致的对银行信贷的过度依赖.因此,降低银行信贷风险的途径之一是政府通过减轻企业税收负担,提高企业内部融资比例.对企业减税的政策可以通过降低企业税率或是扩大应纳税所得额扣除范围的方式来实行.     

我国企业所得税制度变革要点释析

2008年1月1日正式实施的新所得税制度,在企业所得税税率、税前扣除标准、税收优惠政策和税收征收管理等方面进行整合和变革.掌握新制度变革实质内容,对企业正确填制所得税纳税申报表,确认和计量暂时性差异,全面贯彻新制度具有实践意义.     

美国个人慈善捐赠税制安排的现状、特点与启示

美国是当今世界公认的慈善事业最为发达的国家,慈善税制也一直被认为是推动其慈善事业发展的重要手段。美国联邦层面与个人慈善捐赠相关的税制安排包括个人所得税税前扣除、遗产税和赠与税。个人慈善捐赠的税制安排具有四个特点：完整的征税体系;通过不同的税前扣除比例引导捐赠取向;激励富人捐赠的高额累进税率;自主申报并允许自由选择扣除方法。为了解决我国现行个人慈善捐赠税前扣除政策中存在的问题,可以在设置不同的扣除比例引导慈善捐赠、制定不同的扣除方法供捐赠者选择、适时建立遗产税制度并制定遗产捐赠的优惠政策等方面进行制度设计。     

中国税收对居民收入差距分类分层调节效应研究——基于城镇居民视角的分析

利用1994～2007年我国居民收入分配七等级数据,采用统计与计量研究方法,通过税前和税后的基尼系数、收入均等指数、阿鲁哇利亚指数以及收入不良指数等多种收入差距衡量指标的计算与比较,分别从税收对居民收入总体差距状况的调节效果,税收对各阶层收入状况的调节效果以及税收对收入分配两极分化程度的调节与减缓成效等方面,揭示和论证我国现行税制对城镇居民收入分配调节效应并进行实证分析。结果表明我国税收对居民收入分配差距调节效应十分弱化,甚至存在一定时期、一定程度的逆向调节。对此,结合我国扩内需、保民生、促和谐等发展目标,提出对策思路与建议。     

再论我国个税起征点统一提高的合理性——以实质公平理念为视角

对于2007年12月个税起征点的第二次提高，公众普遍存在争议。从个税起征点是国家调整收入分配的手段的角度看，此次提高存在其合理性。而个税起征点的统一提高更是基于利益和谐下的社会实质公平的有力彰显，也是对构建和谐社会的有力推动。     

从定位角度看个人所得税改革

本文以我国个人所得税应当定位在调节个人收入方面为切入点,通过数据分析得出我国新一轮个人所得税改革在一定程度上有利于缩小贫富差距。然而,要想更好地发挥个人所得税的收入调节功能,还必须从根本上改革个人所得税的弊端。本文详尽分析了现行个人所得税制的主要弊端,并提出相应改革方案。     

论我国个人所得税制的建设与改革

完善个人所得税制是构建我国双主体税制的重要内容之一,也是长期以来税制改革的着力点。1980年全国人大通过《个人所得税法》,之后陆续进行五次修改,为我国立法史所罕见。个人所得税税制模式转型、税率水平与结构的调整、所得扣除的改革、纳税申报制度的完善、立法程序的民主化等始终是个人所得税制改革的重点。     

用负所得税重构中国低保制度的模拟分析:以全国和甘肃为例——兼与农村扶贫开发比较

根据有关的数据资料,基于全国和甘肃的模拟分析,对低保政策、农村扶贫开发政策与负所得税在五个方面进行测算与比较.从模拟分析的结果来看,与最低生活保障制度和扶贫开发相比,负所得税尽管在花费资金方面较多,但是具有覆盖人数多、调节收入差距明显、税率可以灵活调整、年标准线明显高于低保线(或绝对贫困线)等优势.     

浅析新准则下资产负债表日后所得税调整事项的会计处理

2006年2月15日,财政部颁布了新的所得税会计准则,全面采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理.文章指出,利用该法对资产负债表日后所得税调整事项进行会计处理时,仅需考虑企业是否已汇算清缴、企业在资产负债表日是否已纳税调整两个因素,少于原有所得税核算方法下的三个因素.此外,文章还分析了新准则在资产负债表日后所得税调整中的具体应用,并指出:资产负债表法能提供更为全面、有用的所得税会计信息,对所得税费用的核算更为简单和准确.     

平台经济发展“双失序”与共同富裕取向的财政治理选择

随着经济进入数字化新常态,平台经济在提高经济效率的同时也在利益驱动下表现出一系列失序行为,带来了消费者权益受损、市场不公平竞争、收入分配差距及区域财力差距加大等结构性问题。不仅如此,平台经济在自身失序发展的同时还导致了诸多财政分配失序乱象,主要表现在欠发达地区强征管扭曲、发达地区税收漏征、财政过度返还、税收归属不当等方面,造成了平台经济发展的"双失序",对中国实现共同富裕目标形成了一定的挑战。对此,需要加强顶层设计,加快构建适应平台经济发展的税收体系,参考中国证券交易印花税财政归属做法,将规模以上平台企业的增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种税收收入收归中央,并分层分类、精准施策。在税收调节的有效性不足时,可以参考中央企业的财政归属与利润收取模式,依据"适度从低、分类施策"原则对平台企业适当收取税后利润。在全面调控税费收入侧调节的基础上,优化转移支付、社会保障、财税激励等支出侧调控,以高质量发展推进共同富裕。     

取消农业税后重庆农村面临的新问题及对策

国家取消农业税对于减轻农民负担、增加农民收入具有十分重要的意义。但取消农业税后,相关政策并未及时调整,引发了新的问题,为此文章提出必须对我国的现行政策进行调整以解决这些新问题。     

民族地区税收优惠政策的分析与调整

民族地区现行的税收优惠政策存在着优惠手段单一、优惠效益低、税款流失等问题,民族地区内各地方政府税收优惠政策竞争的同时存在着负面影响。因此,民族地区税收优惠政策的调整方向要与民族区域自治政策相协调,与区域经济政策相协调,以及与WTO规则相协调。