税收优化理论研究--税收征管模式的理性优化与现实选择

随着市场经济体制完善以及宏观经济调控手段的完备,现行税收征管模式存在的问题与弊端愈来愈明显,客观辩证地看待现行税收征管模式,对进一步完善税收征管体制、强化依法治税、实现税制的优化等具有重要的意义。本文主要探讨了税收征管模式的理性优化及现实选择。     

WTO透明度原则与我国税收征管改革

我国的税收征管工作要充分体现WTO协议所要求的透明度原则,要做到公正、公开、统一、合理。这对中国的税收征管水平、技术水平、服务水平提出了更高要求。因此必须进行税收征管改革,加大税收依法行政的透明度和依法治税的力度。     

论新形势下的地税发展对策

当前,地方税收工作面临新的挑战和机遇。地税战线应认清形势,抓住机遇,增强依法治税意识,提升税收执法水平;深化征管改革,提高税收征管水平;加快税收信息化建设,提高税收工作的科技含量,从而全面推进地税事业的发展。     

推进纳税服务中存在的问题与建议

纳税服务和依法治税同是实现税收与经济良性循环的过程与手段,二者相互依存,相辅相成,相互促进。而目前我国在税收政策、管理、执法、纳税环境等方面还存在许多问题。应借鉴国际经验,从转变治税观念、建立长远与近期相结合的目标体系、建立分类服务、预警服务体系、建立纳税服务社会化体系等方面着手,建立科学、规范的纳税服务体系。     

全面推进依法治国的困境与路径研究

全面推进依法治国是加强党自身建设的重要途径,是发展社会主义市场经济的必然要求,是推进全面深化改革的迫切需要。当前我国全面推进依法治国仍面临立法质量不高、法律实施机制不完善、地方与部门保护主义的困扰、公民及部分领导干部法治意识淡薄方面的困境,要全面推进依法治国,需要依法全面从严治党,坚持依法执政;全面提升立法质量,做到有法可依、有法能依;切实加强宪法和法律的有效实施,维护法治的权威与尊严;深入推进依法行政,加快建设法治政府;全面深化司法体制改革,大力加强司法队伍建设;增强全民法治观念和法治意识,推进法治社会建设。     

“一带一路”税收法律与政策共商协调机制建构研究

为促进“一带一路”建设迈向更高的合作水平与高质量发展道路,中国与“一带一路”国家需要在税收法律与政策方面形成有效的“软联通”。为此,应逐步建立完善与充分运用“一带一路”税收法律与政策的共商协调机制。在共商协调机制的建构路径与组织化建设方面,应当在已有的“一带一路”税收征管合作机制中,渐进地嵌入建构税收法律与政策共商协调机制。同时,逐步加强与完善机制内部的组织架构,并根据“竞合协同”的要求与相关的其他机制建立联系机制。在共商协调机制的运作要素与方式方面,应当着力形成和运用多边共识政策及遵从义务,以及“软法治理”的路径和方法,使它们逐渐成为“一带一路”税收共商协调机制运作的特色与优势。     

提高当前税收行政执法水平对策研究

基于制约税收行政执法水平的内、外部因素,在积极进行税收法制化建设、提高公民依法纳税意识、强化税收行政执法刚性的同时,通过大力整合税收岗责体系、完善监督制约机制、整体提升税收行政执法干部队伍的法律素质与业务能力,是提高税收行政执法水平的必由之路。     

论法治社会中的司法自由裁量权

有的学者认为法治社会与司法自由裁量权有相互冲突的一面 ,并以严格法治主义的名义试图排斥司法自由裁量权的存在。本文论述了司法自由裁量权在法治社会存在的必然性及其必要性 ,探讨了在维护法制权威的前提下 ,如何使司法自由裁量权在最合理的范围内存在并能够最公正地行使 ,依法制约其随意性 ,使其为健全法制、完善法治社会而服务     

论高校处分权与学生权益救济的路径选择

目前,高校学生为维护自己的权益状告母校的诉讼案件,尚未真正引起高校管理者对依法治校之迫切性的充分认识,高校仍然停留在理念层面的探讨中,侵权行为仍在继续。这主要表现为学生的受教育权、参加教育教学活动权、获得公正评价权,以及行使陈述权、申辩权、申诉权和诉讼权方面受到不同程度的损害。基于此,构建学生权益的法治保障体系,拓宽学生权益救济路径应采取的举措为:加强宣传教育,提高高校管理者、教师的法治意识和学生的维权意识;完善教育法律法规,明确对高校责任的追究机制,限制其自由裁量权,将学生学籍的取得与剥夺纳入司法审查范围;依法治教,实现学生管理法治化。     

关于税收信息化建设的若干思考

知识经济正将我们从旧的传统观念引入到新的信息时代 ,高新技术的迅猛发展 ,信息产业的不断壮大 ,以及电子商务的普及运用 ,要求税收征管应积极利用各种计算机设备、通讯网络技术等现代化手段 ,实现税收工作各个环节处理的自动化 ,建成以提高征管的科技含量、税务管理质量和效率为主要内容的税务管理信息系统。     

Why China＇s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth： An Explanation within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort

在税收能力和税收努力的理论框架下,分析中国税收高速增长的源泉,可以发现,在分税制改革后,中国税收长时间高速增长的原因主要表现在三个方面：分税制的税收分权契约性质具有强烈的税收激励作用;间接税的制度设计放大了纳税人的纳税能力;我国正处于“税收增长红利”集中释放期。未来第一种因素的作用将减弱,第二种因素的作用部分消失,第三种因素的作用依旧存在。从长期看,由于税收增长红利仍将持续很长一段时期,税收仍可能保持较高速度的增长。     

税收质量的界定、制度比较与借鉴

税收质量是指税收效率、税收公平及两者均衡的状态,主要体现在税收结构、税收分权体制以及税收征收管理机制三个方面上。不同经济发展水平国家的税收质量存在着较大差异性。税收质量要注重长远利益与现实利益的兼顾,在利益导向和控制导向基础上平衡各级政府的税权划分,不断强化以税收服务和监督保障为核心的税收征收管理运行机制。从短期看,我国税收质量仍旧要以税收效率作为主要目标,兼顾税收公平作用的发挥;随着生产力水平的不断提高,要逐步强化税收公平,以税收公平促进税收效率。     

论加强与完善重点税源监控管理

南宁市国家税务局从1997年起开展重点税源监管工作,按照上级确定的重点税源企业标准和指标体系建立重点税源数据库,为税收分析、纳税评估和税务稽查积累了有价值的数据信息;在实际工作中仍存在监控数据质量不高、监控标准单一等问题,需加强对重点税源企业的集中专业化管理、加强监控数据的分析与运用,不断提高税源监控管理的科学化、精细化水平。     

税收宣传存在的问题与对策

当前的税收宣传工作,从宣传目的到形式,从宣传的内容到方法都存在一定误区;实施税收宣传的主体和客体也有待于进一步明确.因此,要树立大税收宣传观念,做到内部和外部宣传有机结合;增强针对性,做到宣传形式与内容的有机结合;营造全民税收文化,做到继承与创新有机结合.     

Why China’s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth: An Explanation within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort

在税收能力和税收努力的理论框架下, 分析中国税收高速增长的源泉, 可以发 现, 在分税制改革后, 中国税收长时间高速增长的原因主要表现在三个方面: 分税制 的税收分权契约性质具有强烈的税收激励作用; 间接税的制度设计放大了纳税人的纳 税能力; 我国正处于“税收增长红利”集中释放期。未来第一种因素的作用将减弱, 第二种因素的作用部分消失, 第三种因素的作用依旧存在。从长期看, 由于税收增长 红利仍将持续很长一段时期, 税收仍可能保持较高速度的增长。关键词: 税收增长 税收分权 税收能力 税收努力 An analysis of the dynamics of the rapid growth of tax revenue in China within the framework of tax capacity and tax effort reveals three major drivers following the tax sharing reform. First, the nature of the decentralization contract under the tax sharing system provides strong incentives for taxation. Second, the system of indirect taxes boosts taxpayers’ taxable capacity. And third, China is enjoying the intensively present tax growth dividend. In the future, the first factor will diminish; the second factor will partially cease functioning; and the third factor will remain constant. Over the long term, the tax growth dividend will be long lasting and tax revenue will keep growing at a high speed.     

出口退税政策效应研究

1994年我国税制改革后,按增值税暂行条例的规定,实行出口货物税率为零的优惠政策,亦即出口退税。实施出口退税政策是国际通行的做法,政策的初衷是鼓励出口,但客观产生了避免国际双重征税,体现国家税收主权独立,体现税收的公平与效率以及税收的国民待遇等政策效应。     

Effects of flat tax reforms in Western Europe

Recent success of the flat income tax in Eastern Europe raises questions about whether there is scope for such a policy reform in Western Europe as well. We address this by estimating the potential distributional impact of various flat taxes for selected Western European countries. Our simulations show that in specific circumstances a revenue neutral flat tax reform can increase income equality and improve work incentives; however, in most cases there is an equity-efficiency trade-off. We show that the specific flat tax design and the welfare state regime play a key role.     

基于来源视角的城乡居民收入差距与财税制度选择

2001年以来,随着工业反哺农业政策的实施,农民的工资性收入、经营性收入、转移性收入和财产性收入均有所增加,城乡基尼系数逐渐下降。但是,以流转税为主的税制结构和现行财税制度仍制约着城乡居民收入差距的进一步缩小。因而,为增强财税制度调节城乡居民收入的作用,应构建以所得税为主的税制模式,完善增值税和个人所得税,健全房产出租的税制体系,开征资本利得税并增加财政"三农"支出。     

加入WTO与我国企业立法的改造

加入WTO要求我国法律法规与WTO规则衔接。我国企业立法是我国法律体系中与WTO规则存在较大差距的一个部分。WTO要求我国内外资企业立法一体化 ,内资企业立法平等化 ,企业立法模式统一化、内容系统化。改造我国企业立法要确立非法人企业的民事主体资格 ;要突破传统公司理论的局限 ,允许无限公司和一人公司存在 ,使公司组织形式多样化 ;要统一企业立法模式 ,即企业皆以不同的公司形式出现 ,制定统一的公司法 ,对其进行规范调整。