我国宏观税负与税费改革方向探究

依据统计数据和抽样调查资料对我国的宏观税负状况进行了历史趋势分析和国际间对比分析。我国的宏观税负总量稳定,但结构不合理,与其他发展中国家相比税负偏重。在此基础上,提出了一系列税费改革方案和具体措施,如精简机构,合并国、地税机关;中央适度放权,允许地方政府制定与各地经济独特性关系紧密的税费政策,允许地方政府出现一定程度的赤字财政;调整税费比例,提高规范性较强的正税在整个宏观税负中的比例,降低收费和其他制度外收入的比重,促进政府严格依法取得收入;适应市场经济发展的新形势和加入WTO后国际市场激烈竞争的需要,及时增开新税,如遗产税、环境保护税;统一内外有别的税费政策,减轻国内企业经营负担等。     

矿产资源税费政策辨析

通过我国现行矿产资源相关法律对矿产资源税费政策进行分析,提出我国现行矿产资源税费政策存在的主要问题及相应的改革建议.为明确界定“费”体现财产权利,“税”体现政治权力,将矿产资源税费进行归并、调整与完善,促进资源有偿使用制度建设,同时确保矿业企业的合理税负水平.     

租赁性住房企业化供给的市场困境与政策选择

租赁性住房企业化供给的市场困境主要为投资收益太低、税负较重以及资金筹集困难等。通过对住房租赁企业投资收益与成本进行测算,发现售租比、利率及税费是影响住房租赁企业发展的关键因素。围绕这三个关键因素可进行不同模式的政策设计,即限地价模式、限利率模式、住房保障模式,以支持不同地区、不同市场的住房租赁企业的发展。对于房价很高、售租比很大的大部分城市,可选择降低土地成本、实施土地限价出让、减少税费、提供长期性贷款的政策支持模式;对于售租比较为合理的部分城市,可选择提供长期性低利率贷款、减少税费的政策支持模式;此外,对于中低收入家庭的住房困难问题,可选择全方位的税费减免、土地限价、长期性低利率贷款的政策支持模式,作为住房保障体系的重要补充。     

中国矿产资源利益分配研究综述及展望——基于政府与企业视角

基于政府和企业视角, 对中国矿产资源利益分配的研究成果加以梳理, 发现资源企业在获得超额利润的同时, 也承受着过重的税收负担, 而资源税费制度的设计缺陷是导致政府和企业资源利益分配错位的根本原因, 其体现在定性不明确、定位不合理、计税不科学、分配有欠缺, 为调整利益分配格局, 资源税是改革之重。现有文献以规范性研究为主, 缺乏对矿产资源税费结构和税费率的整体优化研究, 以及改革后果的预测性研究, 在矿产资源税费制度重构的理论依据上尚存分歧。为此, 认为未来的研究方向有:构建矿产资源税费制度设计的理论框架;对资源企业盈余的性质和数量予以确认和计量;比较研究资源税费的不同计税依据;优化研究资源税费结构和税费率。     

我国农民增收的制度障碍分析

制约我国农民增收的制度障碍来自于多方面综合因素,但总的来说,在政府行为上,主要表现为政府失灵和政策失效;在体制安排上,主要表现为土地制度、户籍制度、教育制度和税费制度等几个方面不合理因素的制约,其它方面的因素都是由此派生出来的,本文试就此论述之。     

论我国加入WTO后的税制改革走向

根据中国加入世界贸易组织的承诺 ,我国在税制改革方面有几个走向。第一 ,进行关税改革。在继续降低关税水平的同时 ,要合理调整关税税率结构 ;逐步调整和取消不适当的减免税 ,使关税的名义税负和实际税负大体相符 ;完善海关估价办法 ,建立新的海关估价机制 ;要建立和完善反倾销、反补贴税制。第二 ,进行增值税改革。将现行生产型增值税改为消费型增值税 ,扩大征税范围和调整出口退税政策。第三 ,进行所得税改革。降低企业所得税税率 ,合并内外资企业所得税 ,优化企业所得税税收优惠的设置 ,进一步完善个人所得税制。第四 ,适时开征新税 ,清理收费项目 ,加快税费改革 ;第五 ,强化税收法制建设 ,增强税法透明度。     

中美煤炭矿山税费负担比较研究

以怀俄明州为例,对美国、中国煤炭矿山主要税费负担,从向所有者支付取得开发权的对价和向政府缴纳的税费两个方面进行梳理,利用公开发布的《环境影响评价报告》和《矿业权价款评估报告》的数据,对近年来两国政府出让的煤炭采矿权项目的税费负担进行测算,进而得出四点结论和启示:一是中美煤炭税费体系各有特点,征收机制差异较大.美国税费体制比中国具更灵活的动态调整机制和更强的调节功能.二是两国煤炭矿山税负水平大体相当,美国占吨煤价格39％,中国占31％.中国企业减负和苦练内功同等重要.三是税费负担结构差异显著,美国联邦政府作为煤炭资源所有权人获得的财产收益占总税负58％,中国仅占不到10％,应强化矿产资源所有人的职能,逐步增加资源财产性收益比例,减少动用国家强制征税权,降低税性收入比例.四是美国煤矿建设前取得开发权要支付的对价占吨煤价格超过10％,远高于中国的2％.在市场条件下,所有权人和开发商都会追求各自利益最大化作出理性选择.     

关于我国宏观税负的若干思考

宏观税负是当前研究的一个热点问题。虽然我国的宏观税负水平较低 ,但总体负担却较重 ;我国的宏观税负水平与经济增长之间的关系 ,并未像其它国家那样呈现出较强的相关性。影响我国宏观税负水平的主要有经济、财政、制度、税收及统计等因素。宏观税负水平应坚持适合不同的经济发展阶段、税收收入增长与经济增长相协调、政府支出最低标准、宏观税负与微观税负相结合等四项原则。     

财政政策杠杆与国民经济新增长点

我国政府自１９９３年开始的宏观调控已初步达到预期效果,但１９９６～１９９７年总需求增长速度和企业经济效益却连年下降,适应新的消费结构,必须调整产业结构,培养新的经济增长点。而目前我国住宅业本身特点使其能够成为国民经济新的经济增长点。但政府对房地产业必须加强宏观调控。政府宏观财政政策是指通过收入政策和支出政策影响房地产业的土地、资金和市场,具体政策措施包括房地产投资和管理,房地产税费设置、征收和管理以及通过发行国债增加适用住房建设投资。笔者认为,适应住房制度改革,财政政策也必须进行相适应调整,包括对传统财政收支结构调整,房地产税费体系的完善和发展,才能使住宅业健康稳定发展     

加入WTO后的中国税收负担与经济增长

对1994年到2000年中国宏观税负的实证分析表明:宏观税负与经济增长呈负相关关系。中国加入WTO后,税负的主要变化是:由于履行我国加入WTO的有关承诺,关税水平会有所下降;中国在今后一段时期内对现行税制中不符合WTO原则的有关规定予以剔除,这将会加重部分行业和企业的税负;一些区域性优惠政策将要清理,彻底取消过多过滥的地方性优惠政策。这样,中国企业的税负水平将比以前有所上升。目前国内企业税收负担较重,为了减轻企业税收负担,刺激经济增长,在实行积极的财政政策的过程中,我国应借鉴国际上的成功经验,实行适度的减税政策,以此有效地促进经济增长。减税主要是通过完善现行的增值税制和企业所得税制来实现。     

振兴东北老工业基地的税收问题及对策研究

结合东北特点 ,深入分析了振兴东北老工业基地的税收障碍 ,并提出了具体改革建议。认为振兴东北老工业基地应尽快实现增值税转型和企业所得税制并轨 ,扩大资源税和城镇土地使用税征税范围 ,调整税收优惠政策 ,使其充分发挥政策导向功能 ,这是实施东北振兴战略的前提。探讨了改革中应注意加强东北地区投资环境建设和区域内税收政策协调管理 ,建议开征协调发展税 ,以缓解国家因区域税收倾斜而造成的财政压力。     

油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

论促进高校毕业生就业的税收政策

当前我国劳动力总供给大于总需求,高校毕业生人数却迅速增加,因而造成高校毕业生就业非常困难。我国政府将高校毕业生就业放在首位,出台了一些直接地和间接地促进高校毕业生就业的税收优惠政策。然而,这些税收优惠政策缺乏系统性和规范性,优惠的力度也不够大。我国政府应当制定《高校毕业生就业条例》,将税收优惠政策法律化。同时,政府必须加大税收优惠的力度以促进高校毕业生就业。     

降低税收政策不确定性能否提升企业的资本回报率——基于所得税收入分享改革的准自然试验

深化税收政策改革激发企业活力,已成为当前经济发展的关键所在。基于中国2002年实施的所得税收入分享改革这一准自然试验,借助断点回归设计（RDD）识别税收政策不确定性与企业资本回报率之间的因果关系。研究发现：降低税收政策不确定性能够显著提升企业的资本回报率;与国有企业和集体企业相比,私有企业资本回报率受上述政策变化的影响较小;税收政策不确定性通过税收负担和投资波动两个机制影响企业资本回报率。规范税收执法降低税收政策不确定性,有助于降低企业税负并稳定企业经营预期,因此应成为深化税收政策改革的重要举措。     

国外生态税收策略对我国的启示

我国生态税收存在以下弊端 :(1 )征收上不具有完全的强制性 ,征收难度大 ;(2 )收费项目多而杂 ,征收效率低 ;(3)对企业的污染行为约束不大 ;(4 )征收的各项费用的使用效率不理想。借鉴国外生态税收对策 ,解决我国环境问题的根本出路在于 :一是靠技术创新 ,二是靠制度创新。既 (1 )改排污收费为征税 ;(2 )扩大现行消费税的征收范围 ;(3)改革和完善现行资源税 ;(4 )扶持绿色产业的成长 ;(5 )完善环保立法和税收征管     

中国农产品批发市场交易技术的演化:基于激励相容视阈的研究

持续的升级改造明显改善了中国农产品批发市场的基础设施水平,但与此同时,电子结算体系等诸多技术水平较高的交易系统闲置现象比较普遍。从激励相容的视角,通过政府部门与农产品批发市场主办方、农产品批发商之间委托—代理关系的分析,研究各主体之间利益冲突对中国农产品批发市场交易技术演化的影响,发现税法与税收政策未能充分考虑农产品批发市场的公益性,阻碍了交易技术进步,是中国农产品批发市场现代交易技术"能力"与现代交易技术采用"动力"之间严重不匹配的根源。提出了通过全面实施大幅税收减免措施促进中国农产品批发市场交易技术进步的政策建议。     

完善我国高新技术产业发展税收政策的基本思路

国外促进高新技术产业发展的主要税收政策有:免征关税与增值税,减免企业(公司)所得税,投资抵免,加速折旧,提取科研开发准备金并鼓励科技成果的转让,重视对高科技人才的税收优惠等。比较而言,我国高新技术产业发展税收政策存在许多不足,笔者认为完善我国高新技术产业发展税收政策支持的基本思路应该从以下几个方面着手:系统规划设计税收优惠政策;完善与高新技术产业有关的税收法律体系;逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变;增强高新技术产业增值税优惠政策的促进力度;税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重;实现税收优惠的"受益人"向具体的科研项目、具体的开发环节转变;实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变;税收优惠应进一步加大对"人"的优惠;加强税收优惠政策的管理,建立"税式支出"制度,提高税收政策实际效率等。     

促进经济发展方式转变的税收制度改革

加快转变经济发展方式是我国今后一段时期经济工作中紧迫而重大的战略任务。税收作为政府重要的政策工具之一,应在促进经济发展方式转变的过程中发挥积极作用。因此,要对我国现行税制存在的问题进行深入剖析,以经济发展方式的＂三个转变＂为改革方向,具体针对当前税制下的宏观税负、税制结构、中央与地方税收关系以及税收优惠四个方面着手进行改革。     

澳大利亚矿产资源租赁税政策对中国的启示

征收租赁型资源税是世界各国资源税改革新的趋势,澳大利亚政府的矿产资源租赁税改革伴随着各种利益博弈获得了成功推行。其中一条重要经验就是视自然资源为全体澳大利亚人民的共同财富,政府有权对私人企业在开采这些公共资源时所获得的超额利润征税,因征收资源使用费稳定不变,不能有效反映企业的盈利能力,且矿业主支付的特许使用费呈下降趋势,政府并未从矿产业的繁荣中分享到更多的收入,这就增强了澳政府出台矿产资源租赁税的信心。但是,改革的阻力来自反对党派、来自矿业巨头及其他资源开发企业,如何协调各方利益赢得公众支持,关键在于制定矿产资源租赁税的政策目标、制度框架及其政策导向,有效发挥税收政策功效,其改革中的许多经验与教训值得中国政府借鉴。     

减税执行下地方政府基本公共服务支出行为——基于支出偏向和支出效率双视角

基于中国当前减税降费的政策背景,研究了长期减税任务的执行对地方政府基本公共服务支出行为的影响。通过选取2011—2019年省级面板数据,并构建计量模型来识别减税政策对地方基本公共服务支出偏向和支出效率的影响。研究表明:伴随减税政策的实施,各地方宏观税率的变动虽未对当地基本公共服务支出偏向产生显著性影响,但相应的支出效率则会随着宏观税率的下降呈现出相同趋势;这种影响效果在不同所属地区会存在明显的异质性,且经济越是落后地区的基本公共服务支出行为越易受到减税政策的影响。此外,在各地区减税增支的财政压力下,如何保障地方自有收入、防止地方政府发展当地民生事业的积极性受到制约的同时,提升各项基本公共服务支出效率应成为下一步财政收支管理体制改革的重点。