税收主权的变化与我国决策的适应——以经济全球化为视角

税收主权是国家在税收方面拥有的对内至高无上、对外独立平等的权力.经济全球化浪潮导致税收主权在观念、主权者、税法内容、权力行使等方面发生了深刻的变化.我国税收法律制度必须适应这种变化,主动变革,着力普及人本主义税收主权思想,确立税收立宪观念,在公平与效率之间寻求价值平衡,坚持法律主权与让渡税收管辖权相结合.在税法制度层面,应当约束税收主权者的权力,调整税法内容,包括转换税制结构、变革流转税、创建电子商务税制,并逐步实现税收征管的国际化.     

论我国加入WTO后的税制改革走向

根据中国加入世界贸易组织的承诺 ,我国在税制改革方面有几个走向。第一 ,进行关税改革。在继续降低关税水平的同时 ,要合理调整关税税率结构 ;逐步调整和取消不适当的减免税 ,使关税的名义税负和实际税负大体相符 ;完善海关估价办法 ,建立新的海关估价机制 ;要建立和完善反倾销、反补贴税制。第二 ,进行增值税改革。将现行生产型增值税改为消费型增值税 ,扩大征税范围和调整出口退税政策。第三 ,进行所得税改革。降低企业所得税税率 ,合并内外资企业所得税 ,优化企业所得税税收优惠的设置 ,进一步完善个人所得税制。第四 ,适时开征新税 ,清理收费项目 ,加快税费改革 ;第五 ,强化税收法制建设 ,增强税法透明度。     

香港税法与大陆税法的比较研究

香港回归祖国后,按照一国两制的构想,香港特别行政区实行独立的税收制度,因此,我国形成了两种税收法律制度并存的现状。由于特定的历史条件及政治、经济、地理等因素的影响,香港税法与大陆税法之间存在较大差异,各自具有独特的税收地位。本文从税收管辖权、税制结构、税制格局、税收管理体制等方面对香港税法与大陆税法的不同特点进行了分析和比较,并对香港与大陆之间在经济、贸易往来中的税收关系的协调与衔接问题进行了探讨     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段.当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要.国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考.     

通货膨胀的防治与税收法律制度

本文认为,通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段经济的主要问题,但其潜在的可能性仍然十分巨大,税收调控是防治通胀的一个有力武器,而税收行为离不开税法,这是法治社会的需要。文章分析了我国现行税收法律制度的缺陷,包括税法体系不健全、税法没有很好地反映公平和效率原则、税收管理体制缺乏规范性和征管制度的缺陷;提出了完善我国税法机制的思路,包括完善税收立法制度、实现税收法制的效益化、建立和完善公平税负的税法机制、政府在法律范围内对税收行为适度调控     

关于统一内外资企业所得税制的研究

我国税法对内资企业和外资企业规定的税率、成本范围、开支标准、折旧计算、优惠办法等不同,有失于公平税负,也不符合WTO倡导的国民待遇原则、反补贴反倾斜原则和透明度原则的要求.因此,为了贯彻公平竞争的税收原则,给国外和国内企业创造平等竞争的宏观环境,统一内外资企业所得税制势在必行.     

完善我国高新技术产业发展税收政策的基本思路

国外促进高新技术产业发展的主要税收政策有:免征关税与增值税,减免企业(公司)所得税,投资抵免,加速折旧,提取科研开发准备金并鼓励科技成果的转让,重视对高科技人才的税收优惠等。比较而言,我国高新技术产业发展税收政策存在许多不足,笔者认为完善我国高新技术产业发展税收政策支持的基本思路应该从以下几个方面着手:系统规划设计税收优惠政策;完善与高新技术产业有关的税收法律体系;逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变;增强高新技术产业增值税优惠政策的促进力度;税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重;实现税收优惠的"受益人"向具体的科研项目、具体的开发环节转变;实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变;税收优惠应进一步加大对"人"的优惠;加强税收优惠政策的管理,建立"税式支出"制度,提高税收政策实际效率等。     

关于税收法定原则的思考

任何国家的税法体系和税收法律制度,都是建立在一定的税法原则基础之上的.税收法定原则是税法中最为基本的原则之一.随着法制建设的日益加强,法律观念深入人心,法治精神也日渐为人们所认同.税收法定原则越来越显示出其重要性,也逐渐被理论界和业界所认同.     

税制结构的优化及其价值引领

税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化.为此,应通过"价值-规范"与"结构-功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构.基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性.鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化.     

优化税制 启动消费需求

我国内需不足的原因是由于居民的可支配收入减少、收入差距扩大、心理预期不良以及消费观念滞后。对税收与内需关系的探讨和税制结构相应调整分析可知:应调高个人所得税起征点;调整个人所得税的税率;改利息税的比例税率为累进税率,允许一些特定的税收优惠;结构性调整现有的税种,并将一些新的税种纳入我国税收体系。只有充分发挥税收政策优势,改革和完善现行税制,才能切实拉动内需,推动经济增长。     

从WTO的原则谈我国入世后的税制改革

随着我国经济的不断发展 ,我国税制又面临新的一轮改革 ,中国入世后 ,税制改革还包含着WTO原则的要求和运用。本文将从WTO的三类统观全局原则的角度来谈相应的税制改革     

论马克思主义关税理论与我国本土化关税政策

马克思主义关税理论对WTO框架下我国关税政策选择具有重要指导意义。我国应以马克思主义关税理论的立场观点为指导,实行适度的保护关税政策。一是要将有效保护理论、关税结构理论与国内经济结构的调整和产业政策的要求相结合,对新生产业提供适度而有效的保护;二是要严格执行《入世议定书》中的关税减让时间表,尽快消除现实生活中仍然存在的过度保护现象;三是要顺应国际潮流和国情,深化关税税制税则改革。     

论加入WTO后我国铁路行业管理体制改革

WTO规则对铁路行业规制作用是:允许外国资本和民间资本参与投资或经营;政府及其管理部门必须按照透明度原则及时公布铁路产业政策和相关的管理措施;政府必须逐步降低关税和消除非关税壁垒;逐步减少对国有铁路的无偿性投资和直接性补贴。加入WTO后,我国铁路行业面临着现行体制不利影响的挑战,为此,应采取以下措施:铁道部职能转换;建立起路网和运营分离的铁路运输管理体制;改革和完善投资管理制度、定价管理制度和成本核算制度。     

论我国外资立法的不足与完善

文章从我国外资立法的现状出发,分析了我国目前外资立法的不足之处,特别是指出现行立法与国际法制的矛盾性,这种状况对我国即将加入WTO是不利的.针对以上不足,提出了完善外资法的建议和观点坚持科学立法,增强法律之间的协调性,加强外资法律的整理编纂工作,弱化税收优惠在投资环境中的作用,特别是修改现行法律中与WTO协定的不符之处,使之与国际法制相一致,促进我国外资法律与国际法制接轨.     

WTO对我国税务行政诉讼制度的影响

司法审查制度是WTO法律框架中很重要的内容。我国在WTO加入议定书中向WTO其他成员承诺了司法机关(人民法院)是司法审查的主体,并实行司法最终审查原则。我国的税务行政诉讼制度与WTO的司法审查制度的要求是基本一致的,但仍存在不足和需完善之处。为了充分利用WTO提供的各项有利条件和权利,并履行"入世"承诺的各项义务,以赢得各成员国的全面信任,我国必须对税务行政诉讼制度进行改革和完善。     

碳关税与WTO

法国、美国等发达国家声称要对进口产品征收碳关税,碳关税与WTO之间的关系有待厘清。然而,碳关税与WTO存在潜在的冲突——碳关税可能既不符合当前的边境税调整规则,在GATT第二十条的一般例外下也不具有合法性。试图从WTO的角度,对碳关税进行剖析,以期为我国制定气候变化政策法规提供一些借鉴。     

浅议如何完善中国的转让定价税制

加入WTO后,进一步加强中国转让定价税制这一反避税问题的研究,防范外商投资企业利用转让定价进行避税已显得越来越重要。针对中国转让定价税制存在的问题,中国应该制定完善、规范、全面、权威、专门的《转让定价税制实施细则》,并规定出特别条款和基本原则。     

试论WTO背景下我国税收法制的完善

中国税收法制一直处在不断改进和完善之中。加入WTO后 ,我国税收立法和税收行政执法不能完全自由决定 ,而要按WTO基本原则办事 ,与国际惯例接轨。因此 ,我国税收法制建设必须适应经济全球化的要求 ,保证税收各项作用的良好发挥。     

贸易中的知识产权壁垒与应对战略

贸易壁垒总体上分为关税措施和非关税措施.在关税措施受到世界贸易组织严格限制的条件下,发达国家则转向使用富有弹性的非关税措施,特别是知识产权措施,制造贸易障碍,为自己谋取不当利益.这引起了大多数发展中国家的反对和世界贸易组织的高度关注.中国作为最大的发展中国家也深受贸易壁垒之害.知识产权壁垒已经成为我国贸易发展的主要障碍之一.发达国家知识产权壁垒有着深刻的战略背景,需要我们从战略上加以应对.构建和实施我国的知识产权战略体系既是当务之急,也是一项长期艰巨的任务.     

经由阳光政府走向法治政府——《政府信息公开条例》的理念、制度与课题

公开条例是我国行政公开法制建设的一个里程碑和新起点。它是在国内外行政公开法制发展的背景下出台的，其法治基础是民主、宪政、WTO的透明度原则和建设法治政府的要求。公开条例体现了公开、平等、服务、便民的基本原则，确立了一系列重要制度。公开条例具有诸多值得关注的创新内容，围绕公开条例的制定和实施存在着一系列争议问题。一年的实施准备期是学习、提高、清理、实践的过程，有大量准备工作需要认真做好。