我国消费税的改革回顾与政策建议

消费税是当今世界上的一个重要税种,它肩负着筹集财政收入、调节经济行为及引导消费的任务。本文首先简要回顾了我国消费税的历次重大改革,介绍了发达国家消费税的一些发展趋势,随后分析了我国当前消费税存在的一些问题,最后,根据存在的问题提出了消费税改革的政策建议。     

消费税调节居民收入分配效应研究——基于可计算一般均衡模型的分析

消费税是我国间接税中最具有调节收入分配、促进共同富裕职能的重要税种。通过构建税收可计算一般均衡模型，编制社会核算矩阵，从收入效应和消费效应双重视角出发，对消费税整体及主要税目调节居民收入分配效应进行了全面分析。研究结果表明：（1）我国消费税整体呈累退性，扩大了农村、城镇及全国居民的收入分配差距。消费税的累退性中90.78%来自于消费效应，只有9.22%来自于收入效应，说明消费税税负主要通过前转而转嫁给消费者。（2）分税目来看，烟、酒消费税均呈累退性，使农村、城镇及全国居民收入分配差距均有所扩大；小汽车消费税扩大了农村居民收入分配差距，而使城镇及全国居民收入分配差距有所缩小；成品油消费税缩小了城镇居民收入分配差距，而扩大了农村及全国居民收入分配差距。应进一步完善消费税制度，调整征税范围及税率，以更好发挥其在调节收入分配，促进共同富裕中的应有作用。     

白酒企业消费税筹划管理的实施对策研究

中华民族自古以来便是一个十分注重酒文化的民族,酒文化的发展也催生了很多优秀的白酒企业,但近年来酒类行业市场竞争形势日益严峻,对白酒企业的经营管理提出了更高的要求,酿造高品质的白酒,提升品牌影响力至关重要。在白酒企业生产经营活动中往往涉及诸多纳税项目,主要税种有消费税、增值税和企业所得税,其中最为关键的便是消费税,消费税包含税率为20%的从价消费税和每千克1元的从量消费税。要进一步控制白酒企业的生产成本,降低其经营压力,开展好消费税筹划管理工作至关重要。本文结合笔者实际工作,探讨了白酒企业消费税筹划管理的具体方案与实施对策。     

论我国现行消费税的不足与改革完善

消费税具有重要且特殊的调节作用,在世界上众多国家中被普遍征收。我国消费税的征收始于1994年,虽经历过数次调整,目前仍有许多不足需要完善。随着"营改增"的不断推进,消费税也将迎来新的改革契机。本文通过结合我国消费税的功能来指出尚存的不足之处,并在借鉴发达国家经验的基础上提出加快消费税立法、调整征收范围、纳税环节和税率等相应的解决思路,对未来的改革提出几点建议。     

英国的消费税

消费税，英文叫Excise Tax（或Excise Duty）。国外消费税的普遍做法是实行价外征收，价税分开，便于消费者了解其所要负担的税款，同时也有利于强化消费税引导消费的功能。本文介绍国外尤其是英国消费税的基本情况。     

新消费税的变化及筹划方法分析

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。本文通过比较新旧消费税，总结了消费税发生的变化，并提出了一些筹划方法，以期给企业的消费税筹划提供一定的帮助。     

制止侵蚀白酒消费税税基蔓延

近日,根据财政部的安排,山东专员办组织力量深入部分白酒生产企业,就白酒消费税税基问题进行了专题调查。调查中发现,白酒生产企业以压低白酒出厂价格、降低消费税税基的方法逃避消费税的问题相当普遍。     

财政“揩油”，成品油税负只涨不跌？

消费税为何频频对成品油“动刀”
　　2014年11月29日和12月13日,我国成品油消费税连续两轮上调。这是继2009年之后,我国再度启动成品油消费税上调机制。
　　一般而言,我国消费税仅对部分高耗能、高污染、高消费等特点的消费品征收。对成品油征收消费税,有利于促进资源节约,抑制对能源的过度消费,是国际上比较普遍采用的做法。近年来,我国大范围雾霾天气频繁出现,城市空气污染问题愈演愈烈,而机动车尾气排放是“元凶”之一。与此同时,随着机动车保有量不断上升,城市交通拥堵问题也愈加突出。     

炼化企业消费税抵扣的“怪圈”

<正>一、炼化企业消费税现状对于炼化企业而言,消费税的税负到底有多重。按照时价,一吨93#汽油的出厂价格每吨大约为8,000.00元左右,其中消费税按照从量定额的征收办法每吨的单位税率为1,380.00元,占到销售价格的17.25%。笔者从一家规模中型的炼化企业得知,每吨93#汽油的毛利只有几百元,占销售价格的比例不到10%,比消费税所占比例要低得多。向前追溯,其实在2008年之前消费税税率还是相对较低的,以前面提到的汽油为例,2008年燃油税费改革前的单位税率只有每吨276     

台湾地区消费税实施累进税制可行性探讨——以营业税为例

税捐制度上要实施累进税率,是因为累进税率可以产生调剂贫富差距之功效以实现社会公平。本文先探讨累进税率制对于消费税所产生的影响,再以消费税中最主要的营业税为例,检讨累进税可否适用在消费税领域,以及提出相应的修法建议。     

我国消费税变迁

消费税(Consumer tax)。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。随着我国经济体制的不断深化改革,消费税也在各个阶段表现出不同的消费引导作用。     

我国进出口环节税收改革对外商直接投资的影响──问题与对策

我国进口环节的税收,包括进口关税、增值税和消费税。对于外商来华直接投资发生影响的主要是进口关税和进口货物的增值税,进口货物的消费税没有什么影响,因此下面基本上不述及消费税问题。至于出口环节的税收问题,与外商投资有密切联系的不是出口税,而是出口环节上退还增值税问题。     

不同加工方式下消费税会计处理与纳税筹划探讨

对于消费税的应税产品来讲，不同加工方式下的会计处理与纳税方式亦不相同，本文分析了3种常见的加工方式下消费税的会计处理与纳税水平，并比较了最终实现的利润大小，认为采用委托加工并且收回后直接销售的方式，更容易降低消费税税负水平，最终增加企业利润。     

视同销售业务中消费税的会计处理探讨

现阶段,实务界关于视同销售业务中涉及到的消费税问题,应如何进行会计处理并未达成共识,国家税务的会计准则也没有对此问题作出有关的明确的规定。本文首先阐述了关于视同销售业务中有关消费税的规定,并以两类涉及到消费税的视同销售业务为研究对象,对其进行的会计处理进行分析。     

奢侈税有钱人的象征

财政部官员近日向媒体表示,中国有关部门正在着手研究对消费税征收对象的调整,一些高档商品将进入被征收的范围。 财政问题专家认为,根据目前形势发展,中国对一些高档商品征收消费税,已经成为税制改革的一个重要组成部分;事实上,中国对高档商品征收消费税已经没有任何障碍。     

消费税制约摩托车企业健康发展

消费税是1994年税制改革在流转税中设置的一个新税种，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。     

基于绿色发展背景的消费税改革研究

绿色发展是新发展理念的重要组成部分,2020年我国提出了在2030年前力争实现碳达峰、在2060年前实现碳中和的目标。消费税以其选择性课税和差别化计税的特点,作为调节生产与消费发展的有效手段,在促进绿色消费和绿色发展等方面发挥着日益重要的作用。本文基于绿色发展的背景,对我国消费税发展现状及在促进绿色发展方面面临的问题进行分析,为我国基于绿色发展视角的消费税税制构建提出优化建议。     

浅析消费税扩围的实施和作用

随着经济社会的发展,人们的生活习性和消费习惯已经发生了重大变化,同时商品在现实生活中扮演的角色也已经发生了变化。之前的十四个消费税税目中有的已成为人们的生活必需品或常用品,有的则成为生产资料,对这些消费品征收消费税,必将使消费者对必需品的消费受到严重限制,同时还会使相关行业生产发展受到影响。本文通过对此次消费税扩围方案进行研究,说明此次扩围将如何引导人们理性消费,提高消费质量,促进环保工作顺利进行。     

代扣(收)代缴税款的账务处理

本文主要分析了企业在日常活动中发生的代扣(收)代缴营业税、消费税、个人所得税的行为的账务处理。     

消费税价外税改革探讨——从量定额方式的改革

从量计征方式的价外消费税税率调整,主要是对构成零售环节进货成本的定额税进行分离,并在零售环节流转税总额不变的情况下,确定新的零售环节消费税定额税率,其调整结果表明不但能维持零售环节上缴国家的流转税总额不变,零售企业获益并能减少消费者为该商品所支付的总金额。