“营改增”试点专辑之五:深圳市国税局“营改增”成效篇 深圳市国税局走访中国欧盟商会宣讲“营改增”相关政策

簕杜鹃枝头春意闹。从目前深圳的"营改增"试点情况来看,随着改革的不断深入,结构性减税效应正逐步显现。本期特刊以"营改增试点成效篇"为题,集中报道"营改增"以来在降低税负等方面的成效及各方反响。     

“营改增”试点专辑之六:深圳市国税局“营改增试点纳税服务篇”

深圳市实施营改增试点9个月以来,试点纳税人户数快速增长,税负普遍减轻,固定资产投资加快,提高了服务业增长潜力。产业化分工过程中的隐形税负消除,推动了企业升级转型,产业结构进一步优化。本期以"营改增试点纳税服务篇"为题,集中报道深圳国税系统在"营改增"试点以来各方面的工作、成效及各方反响。     

深圳“营改增”首月运行良好

本期专辑以"深圳‘营改境’试点进行时"为题,全方位报道深圳市国税局"营改增"试点运行情况、扎实推进改革的做法等     

勇挑重担 凝心聚力 促“营改增”渐入佳境——深圳市福田区国税局“营改增”试点工作录

从2012年8月深圳启动“营改增”试点以来，作为“营改增”接收“大户”的福田区国税局，勇挑重担，紧锣密鼓筹备，充分预计困难，多管齐下，确保“营改增”顺利进行。该局结合“营改增”各行业特点，不断探索，多措并举，辖区“营改增”企业的税收征管和服务渐入佳境。     

“营改增”对潮州经济的影响

营业税改增值税(即"营改增")是一项重要的结构性减税措施,是我国财税体制改革的重大举措。广东省所属的潮州市作为试点地区,改革一年多来认真贯彻执行"营改增"税收改革政策。潮州市的地方财政、产业结构、相关行业等方面都受到影响。通过抓好税务部门的征管工作、设立财政专项扶持资金、调整完善交通运输业和现代服务业"营改增"政策和加强企业财务管理制度等方面的对策,谋求最佳的政策效应以促进潮州产业转型、优化产业结构,实现潮州经济的新飞跃。     

“营改增”专辑之4 深圳市国税局“营改增”试点风采录

截止2012年12月17日,深圳市共有开业状态"营改增"纳税人78870户,其中交通运输业5188户,部分现代服务业73682户。经统计,深圳国税"营改增"纳税人本期共缴纳增值税税款5.82亿元,其中一般纳税人13449户缴纳税款4.76亿元,小规模纳税人57881户缴纳税款1.06亿元;按行业划分,交通运输业缴纳税款0.71亿元,部份现代服务业缴纳税款5.11亿元。据统计,"营改增"纳税人首月的准期申报率为95.85%,与其他纳税人的申报率基本持平。随着12月17日的结束,深圳市国税局"营改增"纳税人的首个申报期已顺利渡过,标志着深圳国税前期所进行的政策部署、纳税人征管档案接收、信息系统改造、纳税人培训等工作落实到位,效果明显。据介绍,在此期间,深圳国税涌现出了一些加班加点,默默奉献的先进集体及个人的事迹。本期专辑采撷了部分事迹,以飨读者。     

房地产企业“营改增”相关税负问题再探讨

房地产企业“营改增”是大势所趋,在分析“营改增”前后税负变化时,从实务角度出发区分了“甲供材料”和“包工包料”两种不同模式下房地产企业“营改增”的变化,考虑了营业税在所得税前的抵税效应,综合分析其税负变化,创建模型进行分析,发现实行“营改增”对“甲供材料”模式更有利,减税效果更好,同时指出企业能够取得增值税可抵扣金额的成本比例是“营改增”在制定税率时重点考虑的因素。     

“营改增”对文化产业全要素生产率的影响——基于薪酬激励视角的PSM-DID分析

文章基于国家实施的营改增的税费改革实践,从员工薪酬激励的视角,研究了营业税改增值税对文化产业类企业绩效的影响。实证研究上,文章将实施“营改增”的文化产业类企业作为处理组,选择未实施营改增的制造业企业作为对照组,利用PSM-DID方法,分析了“营改增”对员工薪酬激励作用,进而对企业全要素生产率的影响。研究表明,“营改增”提高了企业对员工薪酬的激励水平,从而提升了文化企业的全要素生产率。基于以上实证分析,文章从降低税率、扩大税收抵扣范围、补全税收抵扣产业链、加强税收制度建设等方面提出了相关政策建议。     

“营改增”对文化产业全要素生产率的影响——基于薪酬激励视角的PSM-DID分析

文章基于国家实施的营改增的税费改革实践,从员工薪酬激励的视角,研究了营业税改增值税对文化产业类企业绩效的影响。实证研究上,文章将实施“营改增”的文化产业类企业作为处理组,选择未实施营改增的制造业企业作为对照组,利用PSM-DID方法,分析了“营改增”对员工薪酬激励作用,进而对企业全要素生产率的影响。研究表明,“营改增”提高了企业对员工薪酬的激励水平,从而提升了文化企业的全要素生产率。基于以上实证分析,文章从降低税率、扩大税收抵扣范围、补全税收抵扣产业链、加强税收制度建设等方面提出了相关政策建议。     

“营改增”税制下施工企业经营对策分析

自2013年8月1日起,交通运输业、部分现代服务业的营业税改增值税在全国范围内推行,建筑业"营改增"是大势所趋。本文通过对施工企业"营改增"前后企业现金流量变化的分析,指出该政策的实施,将会对建筑施工企业在建筑市场运行环境、建筑企业经营管理等方面产生诸多影响。建筑施工企业应采取积极措施,以应对此项税制改革。     

营业税改增值税改革对企业财务的影响简

营改增会影响企业的各项财务活动。本文采用规范研究法，首先介绍了与营改增的主要内容以及实施的现实意义。其次，分析了企业在营改增前后主要财务指标的变化：由于消费型增值税下，企业新增的固定资产所含的进项税额是允许抵扣的，从而导致企业调增增值税可抵扣税额；可抵扣税额的调增节约了企业成本费用，进而影响企业的每股收益额；同时净资产收益率受到每股收益和增值税税额的调增影响而发生变化；通过以上财务指标的变化，定量研究出营改增对企业财务造成的实质性影响。最后，综合各项影响结果，得出具体结论。     

营业税改增值税改革对企业财务的影响

营改增会影响企业的各项财务活动。本文采用规范研究法,首先介绍了与营改增的主要内容以及实施的现实意义。其次,分析了企业在营改增前后主要财务指标的变化:由于消费型增值税下,企业新增的固定资产所含的进项税额是允许抵扣的,从而导致企业调增增值税可抵扣税额;可抵扣税额的调增节约了企业成本费用,进而影响企业的每股收益额;同时净资产收益率受到每股收益和增值税税额的调增影响而发生变化;通过以上财务指标的变化,定量研究出营改增对企业财务造成的实质性影响。最后,综合各项影响结果,得出具体结论。     

“营改增”试点专辑之三：深圳“营改增”试点进行时

本期专辑以“深圳‘营改增’试点进行时”为题，全方位报道深圳市国税局“营改增”试点运行情况、扎实推进改革的做法等     

新一轮财税改革与地方税体系建设的复合构想

党的十八大报告提出的"构建地方税体系",是改革进入深水区的重要财税举措之一。以"营改增"为重点突破的新一轮税制改革形成倒逼地方税体系构建的客观态势。我们基于"营改增"对现行税制影响及地方税体系的现状的分析,重点探讨新一轮财税改革与地方税体系构建的相关性、渐进式、再平衡关系,提出了"主税明晰、多税辅助、机制完整、因地制宜、保障需求、促进发展"原则构想,试图对改革建言献策。     

“营改增”对地方政府隐性债务规模的影响

“营改增”对地方财政收入造成了冲击，刺激地方政府举债。采用强度双重差分法实证检验2016年“营改增”对地方政府隐性债务规模的影响,研究发现：“营改增”不仅会直接促进地方政府隐性债务规模的扩张，还会通过税收竞争、土地出让和支出竞争间接影响地方政府隐性债务规模，且这种间接影响在不同的地区表现不同。另外，“营改增”对高水平转移支付地区的政府隐性债务规模扩张的促进作用更大。因此，深化我国财税制度改革、优化官员政绩评价体系以及规范地方政府土地出让行为是严控我国地方政府隐性债务规模的有效途径。     

双准特定要素模型与现代服务业发展:兼论对“营改增”的政策启示

发展现代服务业是我国经济发展的重要方面,对部分现代服务业实施营业税改增值税("营改增")正是为这一目的而实施的,而这一措施既需要实践摸索,也需要理论佐证。本文提出的"双准特定要素模型"能为"营改增"提供政策启示。该模型指出,现代服务业都要经历要素禀赋、特定要素和"瓶颈"制约等不同阶段,其中转型升级的"瓶颈"期将不再依赖于劳动与资本的替代弹性,此时要素禀赋的变化对服务业发展的影响甚微,而税收政策能成为促进其发展的重要因素。因此,要及时识别服务业的转型阶段,为其发展实施特定税收政策。     

“营改增”对省际财力不均等的影响——基于生产地原则和消费地原则的比较

国内外关于增值税收入按照生产地原则划分还是消费地原则划分的讨论中尚缺乏结合“营改增”的研究。基于转移指数的增值税省际转移事实和区域间投入产出表分析“营改增”前后生产地原则下和消费地原则下地方财力不均等问题的结果表明,生产地原则下带来的增值税跨区域流动利好于发达省份,表现出一定的亲富特征,加剧地方财力不均等;且通过比较发现,“营改增”后生产地原则下的地方财力不均等现象比“营改增”前更加突出,相对而言,消费地原则下对地方财力均等的影响则更为温和。缓解地方财力不均等进而推动公共服务均等化应切实控制地方财力不均等问题,打好经济政策和税收政策两张牌。     

“营改增”试点专辑之二:深圳国税有条不紊推进“营改增”试点

9月24日,记者从深圳市国税局获悉:该局对现行的增值税、消费税税收优惠项目进行了重新梳理和明确,并据此更新了《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法》,并在门户网站(www.szgs.gov.cn)发布《关于更新增值税、消费税税收优惠管理办法的公告》.此举标志着深圳纳税人密切关注的在"营改增"试点期间,纳税人原享受的营业税优惠政策需要过渡为增值税的税收优惠等多项问题得到解决;同时也意味着在国家税务总局的正确领导和深圳市政府的大力支持下,深圳市国税局"营改增"各项相关工作正在有条不紊地推进.     

浅析分税体制下税法运行现状与完善

当前,"营改增"扩围、房产税试点和资源税调整等地方税改革已经启动,我国正处于推进"四个全面"战略布局和深化财税体制改革时期,完善国税、地税征管体制事关财税体制改革的顺利推进和中央、地方财政收入的持续稳定增长,具有重要性和紧迫性.全面推行"营改增"后,打破了原有的地方税体系运行格局,把地方税体系的构建推向深入,现行国税、地税征管体制将面临前所未有的考验,迫切需要国家层面的顶层设计和制度安排,重新确立地方新的主体税种,加快推进城建税、环保税、遗产与赠与税等税种改革,形成完善的地方税收体系.     

产业转型升级、“营改增”与增值税改革

经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。我国增值税替代营业税的过程就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的过程:1994年设计的增值税和营业税"两税并行"格局,是基于当时以第二产业为主,兼顾对第三产业征税的目的,也是符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的"营改增"同样是适应平衡各产业税负和鼓励第三产业发展的现实需要。同时,"营改增"后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和"第二产业特征"明显的征管制度有必要进一步改革。