从制度和征管角度谈我国增值税的流失问题

目前,我国增值税流失主要源于纳税人的4种偷逃税行为：减少销项税,虚增进项税;利用税制不完善或漏洞,改变纳税人身份,以逃避或减轻税负;利用增值税的减免税规定不规范,弄虚作假偷逃税款;进行包括虚开增值税专用发票在内的发票犯罪活动。我国税收法律法规等制度供给不足是造成税收流失的直接原因,依法纳税氛围等非制度约束的缺乏是产生税收流失的社会心理根源,我国税收实现机制的缺陷也是造成税收流失的重要原因。应完善我国的税收法规体系,建立和完善现代税收征管体制,加强纳税环境建设,增强公民主动纳税意识,从各个方面堵塞税收流失的渠道。     

论反垄断行政执法程序规则的立法完善

完善的反垄断行政执法程序规则是规范反垄断执法行为的制度基础,我国现行反垄断法执法程序制度体系还存在立法缺陷,亟需通过统一程序规则,规范调查权及行政裁量权的行使,保障程序正义来实现反垄断行政执法程序的立法完善。     

论税收担保的法律属性

税收担保是税法上的一项重要制度,但由于税收担保本身的特殊性,使得税收担保的法律属性在理论中难以得到统一的认识。在税收法律关系中,税收担保的法律属性对纳税人的基本权利、税收法定主义的适用范围都有很大影响,而我国相关制度却存在许多漏洞。文章结合纳税人提供担保的原因和税收担保制度的具体内容,对税收担保的法律属性进行了分析,并为我国完善税收担保制度提出了一些建议。     

论国际税法的基本原则

国际税法是指调整或协调两个或两个以上国家 ,在对跨国纳税人行使各自征税权力 ,向其跨国所得征税基础上所产生的国际税收分配关系的法律规范总称。国际税法的调整对象是基于各国行使各自的征税权对跨国纳税人的跨国所得征税而引起国家间的税收分配关系 ,没有各主权国家独立行使税收管辖权 ,就不存在国际税法的调整对象 ,国际税法也将不复存在。国际税法是一个法律规范总称 ,它包括各个国家在对跨国纳税人的跨国所得征税时所确立的法律规范 ,及各国的涉外税收法规和国家间协调对跨国纳税人的跨国所得征税的双边或多边税收协定或条约。各国的…     

我国民事诉讼程序转换制度的缺陷及其完善

民事诉讼程序转换制度的确立体现了立法对当事人程序利益的尊重和保护,是对诉讼公正和诉讼效率两大价值平衡追求的结果,也是对当事人诉权及法院审判权行使的制约与平衡.但是现行立法仍在诸多方面存在不足和亟待完善之处,实践中民事诉讼程序转换制度亦呈现随意性和虚无性.完善我国民事诉讼程序转换制度,充分发挥程序转换制度的功能与效用,需要进一步规范程序转换的条件、当事人程序选择权行使的时间、方式和效力,进一步规范程序转换的具体程序,规范法院依职权转换制度、法院对程序转换审查的方式及其处理.     

论纳税人用税监督权及其制度重构

当前税法学者们研究的重心放在税收征收环节如国家税权的分配和行使等,而极少关注纳税人所缴税款的使用情况,同时由于缺乏纳税人的用税监督机制,一度造成我国出现大量滥用税收的案件,税收流失惨重,我国财政面临极大威胁。为改善这一现象,我们必须加强对纳税人用税监督权的研究,通过制度的构建,保障纳税人用税监督权的贯彻实施,实现用税行为的合法性、合理性,保护纳税人的纳税利益,确保国家的税收利益。     

试析我国税收代位权案件的特点--基于实证考察的视角

2001年《税收征管法》规定税收代住权制度后,近13年来,税务机关行使代位权的案件仅十余例。这些案件具有案件发生的稽查性,税务机关及稽查部门作为原告身份的特定性,纳税人的债务人作为被告资力的常态性,纳税人作为诉讼第三人的非正常经营性,纳税人作为诉讼第三人与其债务人即被告关系的复杂性,税务机关选择管辖的便捷性,税务机关行使代位权的无奈性与补充性,税务机关代位权案件违法根源之行政思维性等特点,并暴露出我国税收代位权制度的缺陷,体现了税务机关“效率优先”的价值理念。     

阐明我国立法备案审查的规范内涵

阐明立法备案审查的规范内涵是完善我国立法备案审查制度的必要前提。可运用法释义学分析方法,从立法备案审查的权限设定与程序设定这两个方面来系统解读普遍适用于全国的相关原则性规范。就权限而言,相关原则性规范针对不同位阶立法分别设定了具体的备案审查权行使机关;就程序而言,相关原则性规范基于不同备案审查权行使机关分别设定了具体的备案审查程序。我国立法备案审查相关原则性规范设定通过显性授权、隐性授权,在事实上确立了复合型逐级立法备案审查制度。     

建立和完善纳税人权利保护机制促进和谐社会建设

我国2001年出台的新《税收征收管理法》。已经把保护纳税人权利列为政府的法律责任。这是可喜的进步。但由于征管法在规范税收征纳双方行为的局限性．因而赋予纳税人的权利是有限的．不能满足构建和谐税收的全部要求．也不能全面体现我国社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质特征。具体地说。新《税收征收管理法》只明确了税款缴纳过程中纳税人享有的权利．而对税款征收前和税款缴纳后纳税人应享有的权利．并没有加以规定。因此．完善纳税人权利保护机制．必须从以下几个方面入手加以完善：     

关于税收原则两个基本问题的理论探讨

一、税收原则的涵义 税收原则是税收活动所应遵循的准则。这里的税收活动是指国家为了行使社会管理职能,运用税收手段,主要参与社会剩余产品分配的整个过程。在税收活动中,客观上存在着国家与纳税人之间利益分配关系的规范与实现两个层次。前者通过税收制度的形