财税实务答疑

以免税所得弥补亏损,是否属于重复征税?问:我公司在进行2001年度所得税纳税清算时,按2001年企业所得税纳税申报表(新表),税务局提出将我公司当年的免于补税的投资收益还原为税前收入并入纳税调整后所得,先去弥补以前年度亏损(我公司有税前应弥补的亏损),如果纳税调整后所得不足以弥补亏损,前面免于补税的投资收益还原为税前的收入不能在应纳税所得额前减去,如弥补亏损后仍为正值才允许在应纳税所得额前减去免于补税的投资收益还原为税前的收入,但应纳税所得额不能小于零。另以纳税调整后所得确认是否亏损及亏损额。我们认为在遵循税不漏、不…     

利用亏损弥补进行纳税筹划的探讨

本文探讨了利用亏损弥补进行企业所得税纳税筹划的方法.当企业不能在5年的弥补期限内弥补其亏损时,可以利用资产的增值弥补亏损;当企业应税项目亏损,而免税项目盈利时,应考虑将企业进行分立,才能不用免税项目的所得弥补应税项目的亏损,待应税项目将来有盈利时再弥补;企业发生亏损,如果预计能在连续5年内用企业自己实现的利润弥补的,那么企业应用实现的利润来弥补,而不应用从被投资企业分回的利润弥补.如果企业既有按规定需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,可先用需要补税的投资收益还原后弥补亏损,弥补后还有亏损的,再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损.     

会计利润与应纳税所得额差异的形成和协调

会计利润与应纳税所得额是两个不同的专业名词,虽密切联系,但由于会计与税法的目标、服务对象不同,所以会计利润与应纳税所得额存在一定的差异和分离。而纳税人既要按照准则的要求进行会计核算,又要严格按照税法的规定计算纳税。要做到这一点,企业必须掌握会计与税法的差异,在会计利润的基础上按照税法的规定进行纳税调整,正确计算税额和确认当期所得税费用。     

莫混淆法律法规条文中的款与项

2009年5月4日出版的《中国税务报》第九版《会计与税收差异为“零”，也要进行纳税调整》的业务交流文章中有一段这样的文字：“根据《企业所得税法》第二十六条第二款规定．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。”     

12铝电公司:乘风破浪谱华章

数字是有利的说明 这是国企3年脱困期间来自河南神火铝电有限责任公司的一组数字:2000年3月河南神火集团兼并永城铝厂时,经中介机构资产评估的情况是总资产6.2亿元,总负债7.2亿元,负债率117%;经营状况连续4年亏损,亏损总额为14亿元.5月底完成兼并的各项工作,形成了煤电铝联营的产业格局,组建了以神火集团控股、经营者持股的河南神火铝电有限公司.2000年底,神火铝电公司实现利润1000多万元,扭转了连续亏损的局面;到2001年5月底又实现利润1334万元.     

外资并购不是"馅饼"

金杯汽车股份有限公司２００２年上半年在同行业中的市场份额比去年同期下降了２．９％，经营净亏损５１００万元。金杯公司亏损的主要原因是该公司与通用汽车的合资公司———江森公司与金客公司出现亏损。江森公司的主营业务利润比去年同期下降８２９万元，给金杯汽车带来亏损４１５万元；而金客公司由于产品结构调整、产品降价等因素，造成公司投资收益减少９４６１万元，直接影响金杯汽车利润３０９４万元。金杯汽车分别拥有两家公司５０％和４９％的股份，可以说是金杯与通用的合资暴露出了危机，同时也说明外资并购并非都是“馅饼”。…     

对新旧所得税会计的分析与比较

所得税会计的含义就是研究洳何处理按照会计准则计算的会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方浅是会计学科的一个分支点。财政部新颁布的《企业会计准则第18号——斯得税》抛弃了旧规范中听得税会计核算的应付税款法和纳税影响会计巍规定了采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而导致新的准则与旧规范在差异定义，收益确定所得税费用的计算、亏损处理等方面存在着比较大的差吊新准则的颁布基本实现了与国际会计准则的趋同。新所得税会计准则的颁布标志着我国所得税会计的真正建立以及完善并真正实现了与国际会计准则的趋同从真学习所得税会计也是具有重要的现实意义。本文就新旧昕得税会计准则的差异作一个全面的比较，以期大家共同来探讨；     

浅议所得税会计核算的特殊问题

2006年颁布的《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业所得税核算采用资产负债表债务法。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外。还存在一些如直接计入所有者权益、企业合并、所得税税率变动以及纳税亏损和税款抵免等特殊的交易或事项产生递延所得税的影响，本文通过对特殊交易或事项涉及的递延所得税核算进行实例分析，以便加强资产负债表债务法在实践中的运用。     

外资并购不都是"馅饼"

金杯汽车股份有限公司今年上半年在同行业中的市场份额比去年同期降低了2.9％，经营净亏损5100万元。金杯公司亏损的主要原因是该公司与通用汽车的合资公司——江森公司与金客公司出现亏损，而沈阳金杯客车公司仍保持盈利。该公司与通用汽车的合资公司——江森公司的主营业务利润比去年同期下降829万元，给金杯汽车带来亏损415万元。而另一合资公司——金客公司由于产品结构调整、产品降价等因素，造成公司投资收益减少9461万元，直接影响金杯汽车利润3094万元。金杯汽车分别拥有两家公司50％和49％的股份。金杯汽车上半年净亏5100万元，可…     

企业捐赠业务的会计处理与纳税调整

企业在生产经营中发生的捐赠资产业务有两种,一是对外捐赠资产;二是接受捐赠资产。在此,笔者结合财政部财会[2003]29号和国家税务总局国税发[2003]45号文件精神,谈谈按照新文件规定的捐赠资产业务的会计处理与纳税调整方法。一、企业对外捐赠资产的会计处理与纳税调整方法按照《企业会计制度》和相关会计准则(以下简称为《会计制度和准则》)的规定,企业将自产、委托加工的产成品、外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠,应将该捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费作为营业外支出处理;按照税法规定这些…     

巨变--江苏滨海县盐业公司改革纪实

江苏省滨海县盐业公司由于市场和内部管理问题太多,一直严重亏损,截至2002年底,累计亏损542万元,外债达2700多万元。2002年底上级调整了公司领导班子,2003年公司一举结束了长期亏损局面,当年实现利税244.5万元,2005年实现利税805万元,成为滨海县的纳税十佳企业。人,还是原来的人;市场,还是原来的市场,没有特殊政策倾斜,也没有外援“输血”,为什么这一濒临“死亡”的企业能迅速恢复生机呢?主要得益于新领导班子烧起的几把改革之火。一把火:整治财务混乱局面,实行集体集中治理。公司成立了领导干部、中层干部和职工代表“三结合”的理财领导小…     

企业债务重组业务的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理, 防止税收流失,国家税务总局于2003年发布《企业债务重组业务所得税处理办法》,并自2003年3月1日起施行。该《办法》与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比较,存在着诸多差异并影响企业所得税。这些差异如何协调?正确的做法应该是,按照债务重组准则进行会计处理,按照税收法规对差异进行纳税调整。下面举例说明不同债务重组方式下的会计处理与纳税调整方法。     

资产负债表日后调整事项中有关所得税调整的会计处理

本文主要围绕调整事项是发生在报告年度所得税汇算清缴前还是汇算清缴后、企业采用的所得税核算方法是应付税款法还是纳税影响会计法、会计制度与税法对调整事项中所涉及的收入或费用确认的时间和范围的规定是否一致等三个方面,详细分析了资产负债表日后调整事项中有关所得税调整的会计处理。     

对企业接受捐赠资产会计处理及纳税调整若干问题的再认识

关于企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整问题,在国家发布的有关文件及相关制度中已经作了比较详细的规定,由于对有些问题的认识还不够深入,相关制度和文件中还存在不科学之处,因此,在会计实务和实际操作当中还会产生一些误解。本文主要针对四个问题展开论述:第一,对于接受捐赠资产会计处理的规定容易产生误解;第二,对于接受捐赠资产的信息披露缺乏依据;第三,对于接受捐赠资产的纳税调整与会计处理自相矛盾;第四,税法新规定将会抑制捐赠行为的发生。在论述过程中,笔者还提出了相应建议。     

企业广告费如何在所得税前扣除

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则和《企业所得税税前扣除办法》等有关规定:纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过年销售(营业)收入2%的(从2001年1月1日起,国家税务总局对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业调整为8%),可据实扣除,超过的部分可无限期向以后纳税年度结转。针对上述规定,现举例说明纳税人应怎样处理广告费支出。例如:某时装公司2001年全年销售收入为2000万,实际支付全年广告费50万元。则该企业只能在税前扣除:2000万2%=40万元,超过的部分10万元留…     

全行业亏损,中国经济的新变数

2005年8月26日,京东方发布半年报,今 年上半年大幅度亏损。而去年京东方的盈利 增幅超过100％。京东方的大起大落,从侧面反 映出上半年中国企业利润增长的一个重要变 化趋势:在经过2003年-2004年投资高增长, 企业迅速扩张所带来的利润高增长后,企业 整体盈利能力开始下滑,利润增长步入下降 通道。事实上,一些热门行业如汽车濒临全 行业甚至已经出现全行业亏损的局面,正在 成为中国经济的新变数。     

非经常性损益盈余管理的动机、手段和作用研究——来自中国上市公司的经验证据

本文研究了我国上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的行为,发现无论是亏损公司还是盈利公司的盈余管理相当倚重于非经常性损益。利用非经常性损益进行盈余管理动机各异:亏损公司主要是为了实现扭亏和避免亏损等,高盈利公司则是为了平滑利润和避免利润下降。实证结果还表明,非经常性损益确实对上市公司扭亏乃至后续年度是否继续亏损起到了重要作用,且其作用远大于扣除非经常性损益后的操控性应计利润。基于上述研究结果,建议将非经常性损益作为会计核算的一项独立内容纳入利润表,并进行具体、透明的表外披露;同时,也建议在监管政策实施中全面考虑非经常性损益的影响。     

资本市场投资中重要财务指标的分析与解读

一、调整的原因:上市公司具有利润操纵的动机与行为 每股收益、每股净资产和净资产收益率是否真实地反映了上市公司的盈利能力,关键在于上市公司是否存在利润操纵行为.要回答这个问题,就要研究我国上市公司所处的会计环境和经济环境,以论证上市公司进行利润操纵是否具有利益驱动.     

财税实务答疑

资金往来发票取消后，预付款如何作账务处理？问：我公司为生产型企业，每笔业务均需收取预付款。现税务局规定资金往来发票取消，收取预付款时需开具正式销售发票。请问开具发票后，我公司应如何作账务处理。是否应在货物未生产且未发出的情况下作销售处理缴纳增值税：由于预付款仅为合同价款的一部分，应如何作产品销售确认，产成品成本如何结转（在未生产前）。是否税务局有规定，为预付款开具的发票可不作销售处理仅作预收账款处理。答：增值税暂行条例中销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取赊…     

预计负债的会计处理及纳税调整

依据财政部《关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(四)》中关于预计负债纳税调整问题的答复,笔者详尽地介绍了预计负债的产生、相关的会计处理,并着重分析了预计负债会计处理与税法规定的差异及纳税调整的具体方法。