国际逃避税的成因及防范措施

随着经济全球化的扩大与发展,国际逃避税行为也日趋泛滥,其破坏国际经济秩序阻碍国际经济持续有效发展的危害日益引起各国政府和相关国际组织的关注,成为不可回避而迫切需要解决的国际税法问题之一。本文试就国际逃避税产生原因及防范措施做初浅探讨。一、国际逃避税的含义及区别国际逃税是一种严重的违法行为,通常是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或国际税收协定的规定,采取某种隐蔽的非法手段,以减少或躲避就其跨国所得应承担的纳税义务的行为。国际避税则是一种法律规避的行为,是指跨国纳税人以合法的方式,利用各国税法的漏洞和差异或利…     

举证责任与国际避税的研析

举证责任分配直接决定着纳税人与税务机关在税收征管程序中所承担的举证义务轻重,或者在诉讼程序中所承担败诉风险的大小。国际避税是一种权利滥用行为,反国际避税成为国际社会共同关注的问题。由于国际征税具有复杂性,在提供证据方面,税务机关处于不利的地位,需要证明的事项很多,完全加以举证不现实也不公平,政府可以通过制定法律,来转移举证责任的弱势。同时,特别纳税调整实施办法[试行]的实施,提醒纳税人应该认真对待证据的举证问题,充分证明其合理的商业目的,避免被确定为反避税调查对象。     

国际避税的防范

一、国际避锐的含义国际避税是指纳税人以合法的手段超越税境，通过人和物的流动或不流动来实现减免纳税义务的行为。就这个意义需要说明三点，首先，以合法二字划清了国际避税与国际逃税之间的法规界限，前者是合法的，后者是违法的。其次，税境与国境不同，税境不象国境...     

以法治税的制约因素及其治理对策

制约因素的表现及成因目前,我国实行以法治税面临着许多问题,受制于诸多因素的影响,就外部环境而言,实现以法治税的外部环境尚未形成。表现在:一是部份纳税人漠视税法,有法不依,偷税漏税普遍而且严重。据去年全国税收大检查统计,国营、集体企业偷漏税面达50%,私营企业、个体户偷漏税面达80%。二是一些地区偷、抗税手段恶劣、有的甚至围攻税务机关、欧打税务人员。三是“人治”状况仍相当严重,以情代法,以言代法,执法不严,违法不究这     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

从财务管理的角度看税收筹划

我国加入WTO以后 ,企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。税收筹划是一种理财行为 ,属于纳税人的财务管理活动 ,又为财务管理赋予了新的内容 ;税收筹划是一种前期策划行为 ;税收筹划是一种合法行为。纳税人在实施税收筹划时 ,应注意以下几个问题 :企业的财务利益最优化 ;税收筹划的不确定性 ;税收筹划的关联性和经济性。     

关于税收筹划的法律思考

税收筹划即合理避税。要在明确税收筹划的法律特征及其存在合法性的基础上,认识税收筹划制度在我国建立的必要性。针对我国税收筹划中存在的问题,建议国家尽快出台对税收筹划方面的法律法规,以维护纳税人的合法利益。     

邓子基的国际税收理论研究——为邓子基教授从事教育科研工作65周年暨90华诞而作

邓子基资深教授是我国国际税收理论研究的开拓者之一。在研究国际税收理论时,他注重理论联系实际,借鉴西方经验,结合我国实际,为我国国际税收理论研究指明了方向。本文从国际税收的基本理论、税收管辖权、国际重复征税、国际避税和偷逃税、国际税收协定、国际"避税港"、国际关联企业的征税、国际上的涉外税收优惠、国际税收发展动向等九个方面论述邓子基教授的国际税收理论及其重要意义。     

税收研究的一部统合力作——评庞凤喜、张念明新著《宏观税负、税负结构与结构性减税研究》

<正>税收,作为一国公共品的价格给付,是现代国家联结公共部门与私人部门的基础通道,其通过对税负的合理配置,实现筹措收入与调控经济的基本职能。一国税制体系对税收负担的分配,涉及两个层面的基本关系:一是国家与纳税人之间的关系,抑或是公共部门与私人部门之间的关系,它是关乎公共部门规模的总量税负问题,即国家要从私人部门汲取多少税收;二是私人部门中纳税人与纳税人之间的关系,即在确定总体税负水平的基础上,将税收负担在纳税人之间如何配置的问题。一国的税制改革和税收政策调整,均会触及公与私之间、纳税人与纳税人之间的税负变动,也即通过宏观税负与税负结构的变化,最终形成具体纳税人的实际税负归宿。     

我国反转让定价避税现存问题及政策建议

转让定价是国际税收领域的重要问题之一。跨国关联企业之间的转让定价是避税手段中最重要的一种。我国是跨国公司通过转让定价进行避税的受害国之一,每年因转让定价造成的税收流失达上千亿。研究转让定价税制,完善我国转让定价税制,有效地防范外商利用转让定价避税,是当前我国税收制度建设中的一个重要问题。     

初探国有企业的合理税收负担

一、税收负担与税收负担能力及其关系要测算一个企业的税负是否合理,不能只看一个税种,应包括企业的流转税类、行为税类、收益税类等各种税种在内,这样才能全面反映一个企业的税收负担。税收负担是国家在纳税人身上的一种责任。税收负担能力是纳税人所具有的承受国家税收负担的能力。这是两个互有联系而又不同的概念。税负要研究的问题正是税收负担与税收负担能力是否合理的问题,即在宏观上国家有关税收政策规定向纳税人课多少税及纳税人有可能缴多少税的问题。税收负担与税收负担能力相对平衡就是税收负担的合理性。     

外商投资企业避税手段及对策研究

外商投资企业避税手段及对策研究邢成改革开放以来，我国外商投资企业迅速发展的同时，有些外资企业为了自身利益，通过各种手段规避在我国的纳税义务或尽量减轻税收负担，以取得最大限度的利润，这对我国的财权利益、纳税人的税收负担以及纳税人的心理状态产生了重大影响...     

我国不发达市场经济条件下增值税纳税人划分的制度设计--增值税转型配套改革国际借鉴研究

增值税的生命独特机制就在于购进扣税,增值税的链条越完整,增值税的税收中性的特色和促进经济发展的内在功能才越能得到发挥.因此增值税纳税人的划分对增值税实行效果的好坏有很大的影响.人为地划分一般纳税人与小规模纳税人,不但会导致税收不公平,而且会造成税收效率低下.本文从税收的公平与效率两大原则出发,借鉴国际经验,结合我国国情,提出了我国增值税纳税人划分的制度设想.     

浅议企业纳税筹划

纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。     

规制跨国避税的竞争法困局及其解决路径——欧盟反避税行动的启示

跨国公司利用关联企业间受控交易的转让定价进行跨国避税的行为严重损害了国际税收的公平性。跨国公司与政府税务机关之间签订的预约定价协议可能将这种行为合法化。欧盟委员会援引欧盟竞争法裁定:苹果、星巴克以及菲亚特等跨国公司与成员国税务机关之间签订的预约定价协议属非法国家补助,但竞争法路径的局限使其成为一种"治标不治本"的次优法律路径。遏制跨国避税的根本之道在于各国政府在国际层面统一反避税行动,以应对税基侵蚀和利润转移问题。     

浅议企业财务决策中的税收筹划策略

税收筹划是通过对税收制度和法律的研究,减少应交税金的一种合理避税的方式,是企业财务管理的一个重要组成部分,有着很大的发展空间.企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地,在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下,收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度.故通过税收筹划,降低税收成本成为纳税人的必然选择.     

简论避税与防避税

避税可以理解为纳税人采取不违法的、但不一定符合立法意图的减轻税负的行为。它与逃税的区别在于是否违法上。在市场经济条件下 ,企业的目标是追求利润最大化 ,因此 ,避税是纳税人的正常追求。税管部门要变反避税为防避税 ,采取各种措施搞好防避税工作 ,努力提高国家税收收入。     

谈对小规模纳税人的征税问题

十五大以来,小型企业迅速增加,其纳税问题也日渐突出。目前,增值税小规模纳税人与一般纳税人之间,由于税金抵扣问题,造成税负差别比较大,容易产生税收歧视,不利于公平竞争。如何解决好这个矛盾,作到公平税负,公平竞争,是必须认真研究的问题。一、公平两类纳税人之间的税负,坚持税收中性原则解决小规模纳税人征税问题的关键是坚持税收中性原则,改变对小规模纳税人的税收歧视,沟通两类纳税人的经营活动。小规模纳税人经营的难点在于不使用增值税专用发票,增值税一般纳税人不愿意到该类企业购买商品。为了解决这一问题,国家税务…     

企业偷逃所得税的常见手法揭露

对纳税人来说,税收更多地体现的是对国家的法律“义务”和“责任”,而不是对国家的“贡献”。但现实生活中,一些企业却常常通过多列费用、少计收入等手段偷税漏税。文章主要揭露了一些企业偷逃所得税的常见手法,以期增强对偷漏税行为的辨别能力。     

纳税人新论

"纳税人"是任何一个税收治理体系的核心范畴。能否按照每个纳税者自己的税收意志管理税收活动,是一个纳税者成为真正意义上的"纳税人"的逻辑前提。"纳税人"的内涵与本质在于,他必须是具有明确税收主体性和意志的人,是可以为自己的财产自主独立负责的税收主体。真正的"纳税人",必定是税收权利与义务的统一体,是纳税人权利与义务的统一体。同样,一个国家"纳税人"规模的大小,直接决定着这个国家税制的优劣与善恶,决定着这个税制终极目的的实现与否,体现着这个国家税收治理的文明程度。