论"再分配注重公平"背景下的税制改革目标选择

中国在"十一五"时期的税收改革方面,提出要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,实行有利于增长方式转变、有利于科技进步和有利于能源资源节约的税收制度改革.在城乡、地区、收入差距不断扩大,收入分配的基尼系数已接近0.48,收入分配原则已由侧重效率转向侧重公平的多重背景下,"有利于促进社会公平"能否作为当前中国的税制改革的目标之一,值得关注.     

经济转型国家税制改革的回顾与启示

经济转型国家的税制改革是从计划体制向市场体制的转变。建立新的税制体系,需要重新认识税收职能、税制结构模式选择、确定适度的税收负担和兼顾社会公平;我国新一轮的税制改革,要借鉴经济转型国家税制改革的经验,简化税制,降低纳税成本;鼓励纳税人自愿遵从行为和推进税收信息化建设。     

建立和健全我国地方税系研究

我国地方税系存在着分税制不彻底,中央税与地方税划分标准不明确;地方缺乏有影响力的主体税种,税制结构不尽合理;财权事权不相匹配,地方税规模偏小;管理权限过于集中;法制化程度不高;税制改革滞后等问题.进行新一轮税制改革是时代的要求.我国地方税系新一轮税制改革背景下地方税系完善应遵循:"立足国情,稳步接轨;公平与效率有机统一;适度集权,适度分权;统筹安排,优化结构"的原则.改革和完善地方税制关键应在选准地方税主体税种,并辅之以相应合理有效的辅助税种,应合理划分税权,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步健全我国的地方税系.     

房地产税制改革立法探析

房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。     

关于“十二五”时期税收发展的几点看法

本文根据新时期我国税收发展的任务,结合国内外形势发展的特点,在"十一五"税收战线取得成绩并形成一系列新思路的基础上,就"十二五"时期税收发展提出四个基本观点,即要在优化税制结构、公平税收负担、规范分配秩序、关注国际问题的总体要求下,努力实现税收为转变发展方式服务,为构建和谐社会服务,为国家财力持续发展服务与为国家战略发展大局服务的四大目标。     

关于税制改革的目标模式及配套条件

由四川省税务局、四川省税务学会牵头的“税制改革目标模式及其配套条件及如何看待和处理税制改革同企业承包制与财政包干制的矛盾”课题,于1991年4月10日至14日在贵州省安顺市召开第一次研讨会。10个省、市、自治区、计划单列市税务局和4所财经院校的54名同志出席了会议。 一、关于税制改革目标模式及其配套条件 1.税制改革的指导思想及重点。 与会同志一致认为,七届人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要》确立的“按照统一税政、集中税权、公平税负的原则,逐步理顺税制结构,强化税收管理,严格以法制税,充分发挥税收在增加财政收入和宏观经济调控中的重要作用”的税制改革的思路,符合我国税制改革的实际,今后的税制改革,应以此为指导思想,认真贯彻执行。     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

从“现实优化”走向“理论优化”──税收制度创新论

税收制度创新作为税收制度系统内部种构成要素在相对于以前的更高水平上的重组，其目的在于通过制度迁行为来达到在整个社会系统内更加有铲地配置资源，更好地实现国家财政收人和宏观调控功能，更加合理地调节社会经济利益分配等，达到效率的最优和负担的公平，从而最终为整个中国社会、经济系统及其结构、功能的最优，提供税收制度独特的制度供给和制度功能。在这一前提下，能否通过税收制度创新而实现税制系统结构行为的最优化，换言之，能否实现税收制度系统的“理论优化”，就成为了一个突出的问题。1994年，我国对工商税制通过既克服又…     

个人所得税征收中的问题与对策探析

市场经济体制下因资源禀赋事实上的不平等，使收入差距逐渐拉大，出现了富裕阶层，这为通过税收调节收入提供了客观基础。通过税收调节，可以弥补市场机制在分配领域中的不足，可以有效防止由于机会的不同所造成的收入上的巨大差距，实现社会公平。对此，通过完善个人所得税法，通过税基调整、税制模式设定、规范费用扣除、优化税率结构以及改革征管方式对公平税负，防止收入差距过分拉大，发挥税收杠杆的调节作用，对发展社会主义市场经济将具有十分重要的意义。     

社会主义市场经济条件下税制结构改革的可行性思考

党的十四大报告指出:“实践的发展和认识的深化,要求我们明确提出,我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,以利于进一步解放和发展生产力。”而建立社会主义市场经济体制的中心环节又是“转换国有企业特别是大中型企业的经营机制,把企业推向市场,增强它们的活力,提高它们的素质”,“通过理顺产权关系,实行政企分开,落实企业自主权,使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。”这一科学论述,清晰地给税制改革指明了方面。 一、税制结构改革目标 从市场经济的要求着眼,我们已经看到现行税制结构上的不尽合理及由此导致国有大中型企业负担偏重,抑制着企业活力的增强,而税收调控的范围和程度又不适应市场经济发展的要求。考虑到改革的连续性及其发展的取向性,我国的近期税制结构改革,应以现行复合税制为基础,进一步统一税法,集中税权,公平负税,简化税制,进而规范分配方式,理顺分配关系,强化税收的组织收入和宏观调控功能,以促进经济运行机制和企业经营机制的加快转换,促进社会生产力的发展。 为了实现上述目标,现行税制结构必须简化,要较大幅度地简并一些重复设置的税种,要废止一些过时的税种,同时,根据市场经济发展需要,应设立少量新的税种。     

如何在新一轮税制改革中逐步完善地方税制

出于历史与现实的种种原因,许多同志在理论上对地方税收存在模糊认识,从本质上看,地方税作为一种通过税种划分确定地方政府财政资金来源的方法,事实上已经在我国存续了相当长时间;地方税是国家职能多层次性在国家税收层面上的具体反映。地方税制改革与新一轮税制改革一样必须反映时代背景的具体要求,应遵循“立足国情,稳步接轨;效率优先,兼顾公平;适度集权,适度分权;结构性减税并注意财政承受能力”诸原则,在新一轮税制改革中,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步完善我国的地方税制。     

收入分配改革与高管薪酬税收调节机制探析

改革收入分配格局成为我国"中等收入"发展阶段的重要使命,高管薪酬日益成为社会财富分配两极分化的重要因子。市场机制愈发达,高管等高收入群体收入税收调节机制也愈完善,调节手段也愈丰富多样。我国高管薪酬税收调节则严重滞后于激励机制,难以优化税收结构,释放应有的"控高"和"提低"效应。要尽快树立兼顾公平和效率的税收调节理念,改革个人所得税制,完善股权激励的税收机制,健全税收征管体系。     

从结构失衡到结构优化——建立现代税收制度的理论分析

建立现代税收制度实质是实现现代税收体系及其所支撑的现代税收职能的统一。在税制结构失衡表象的背后，实质是现代税收职能的“短板”“弱项”。建立现代税收制度的核心或灵魂，在于以现代税收职能为标准，通过税制结构优化行动，打造一个融“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平和实现国家长治久安”于一身的“职能均衡”的税收制度形态——现代税收体系。从结构失衡走向结构优化，是建立现代税收制度的一条基本线索。在保持宏观税负水平基本稳定的前提下“补足”和“强化”现代税收职能“短板”“弱项”,主要是“补足”和“强化”现行税收体系中处于“缺失”或“体弱”状态的直接税“短板”“弱项”。增加直接税、提高直接税比重，就是增加居民个人缴纳的税收，提高居民个人缴纳的税收收入占全部税收收入的比重，这是税制结构优化行动的最重要、最具核心意义的方面。     

税收研究领域的一部上佳之作——评张念明博士新作《我国税制结构优化研究》

税收,作为一国公共品供给的对待给付,具有优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、调控经济运行和实现国家长治久安的系统性功能,是推进国家治理体系与治理能力现代化的基础和重要支撑.一国税制体系的健全与否、税制结构的合理与否,直接制约着税收功能的有效发挥,并深刻影响着现代税收治理能力的培育、生长与长成.在我国,长期以来的一个基本事实是,形式上“双主体”税制体系的现实运行格局存在严重失衡,间接税长期在税制结构中“一枝独秀”,直接税占税收收入比重却始终难以获得有效提升,形成实际上的“单主体”税制结构,并引致诸如税收超经济增长、收入分配格局恶化、经济结构加剧失衡、经济“自动稳定器”缺失等一系列负面效应,税收治理的不平衡性、不可持续性日益突出.     

OECD国家生态税改革述评

绿色税制是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。生态税改革正是基于此而提出的,其以改善环境为目标,税基、税率和税收收入返还方式为侧重点,以实现＂双重红利＂。自20世纪90年代以来,以丹麦、德国、英国和法国为代表的OECD国家进行了各自的生态税改革。其总体框架基本一致,但在具体细则方面略有差异,因而导致了税制社会接受度方面的差别。从税收效率、公平角度分析,制定合理的税率和税收收入返还方式是OECD国家在生态税改革中应解决的主要问题。     

论中国税制结构变迁

中国税制结构变迁有其深刻的体制原因，它始终沿着一定的轨迹完成起点模式向目标模式的转换。中国税制结构变迁具有鲜明的特点，通过对中国税制结构变迁的理论判断，可以为中国未来的税制结构目标模式构建提供有益的参考。一、中国税制结构变迁的形式和特点建国以来，中国...     

基于公平正义的城市住房物业税构建路径

我国现有的房地产税制,不仅在表现上存在税目繁多与多税同源、重流通与轻保有、税基窄与计税依据不合理、缺乏配套制度保障等诸多问题,而本质上缺乏公平正义的社会价值取向,导致住房发展的GDP主义,使房地产税的运行缺乏效率与公平,为此,应在公平公正的视阈下创新城市住房物业税,即强化优化配置资源和调节收入分配的税收功能,选择住房建筑面积为物业税税基,建立超额累进形式的物业税税率,以推动房地产税制改革。     

结构主义视阈下的中国社会转型与马克思主义社会理论的当代转换

在中国社会转型的巨大实践中,作为马克思解开"历史之谜"、创立唯物史观的一个极为重要的方面——社会结构理论不断获得新的发展与转换。马克思主义在中国前六十年实践历程显示,改革开放、市场经济转轨是中国现代化转型的必经阶段和必然结果,也是马克思主义社会结构理论在当代中国实践的新阶段。十六大以来,中国特色社会主义事业"四位一体"的总体布局以及"构建社会主义和谐社会"重大战略任务的提出实现了马克思主义社会理论在中国当代的华丽转换。与此同时,在中国现代化的社会转型中,结合中国的现实国情,应用马克思主义社会结构理论,采用制度、政策创新等不同的改革策略,促进社会结构优化,推进社会资源配置均衡,维护社会稳定和社会健康发展,是构建社会主义和谐社会与实现马克思主义社会理论在中国特色社会主义事业建设实践中不断转换必须面临的时代议题。     

我国社会公平感与税收不遵从行为的关系研究

纳税义务人税收不遵从行为的主要诱因是社会公平感的缺失.针对我国的实际情况,应进一步完善现行税制,优化税收征管,增强纳税人社会公平感,以更好地防范税收不遵从行为.     

21世纪初中国税种结构优化问题研究

21世纪初中国经济形势的变化与经济发展的要求,必将给我国税制改革带来新的契机与挑战,这一阶段改革的成败直接关系到我国既有改革成果的巩固与纵深发展。湖南大学刘建民副教授承担的国家社科基金课题《21世纪初中国税种结构优化问题研究》,全面系统地研究了我国税种结构优化的理论与政策。一、关于税种结构优化的若干理论问题税种结构主要是指通过对构成税制的不同税系以及同一税系内部的各税种进行配置设计而形成的一个相互联系、相互补充的税种有机体。在税种结构中,由于税种数量、税种类型、税种功能、税种调控范围的差异,会形成在…